關(guān)于推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理調研報告
關(guān)于推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理調研報告
在近期召開(kāi)的全國稅務(wù)系統企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會(huì )議上，國家稅務(wù)總局明確提出：當前和今后一段時(shí)期，企業(yè)所得稅管理工作應在繼續堅持科學(xué)化、精細化管理的前提下，全面推行專(zhuān)業(yè)化管理。推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理，不僅是對企業(yè)所得稅管理的要求，也是對整個(gè)稅收征管的要求。為貫徹落實(shí)這一要求，筆者結合××實(shí)際，進(jìn)行了調研與思考。
一、充分認識推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理的重要性和必要性
首先，推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理是實(shí)現稅收科學(xué)化管理、深化精細化管理的基本方法。專(zhuān)業(yè)化管理與科學(xué)化、精細化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機結合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強調探索和掌握管理的規律，是加強管理的基礎和前提；精細化強調管理要精確、細致和深入，是加強管理的具體要求；而專(zhuān)業(yè)化管理強調根據納稅人的特點(diǎn)，實(shí)施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開(kāi)專(zhuān)業(yè)化管理，科學(xué)化、精細化管理就很難實(shí)現。
其次，推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理是強化各類(lèi)稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。隨著(zhù)改革開(kāi)放的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅主體個(gè)性化差異日益明顯。從我市來(lái)看，全市59592戶(hù)納稅人中，國有企業(yè)560戶(hù)，集體企業(yè)1676戶(hù)，股份制企業(yè)5490戶(hù)，“三資”企業(yè)1602戶(hù)，私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)50264戶(hù)。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內部控制、會(huì )計核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強企業(yè)在我市投資的近40戶(hù)“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統進(jìn)行內控和核算，而國內的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬(wàn)別，稅收風(fēng)險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類(lèi)管理。否則，極易出現“大戶(hù)管不透、中戶(hù)管不細、小戶(hù)管不住”等現象。
再次，推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實(shí)踐。隨著(zhù)近幾年經(jīng)濟持續快速發(fā)展，納稅戶(hù)數不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時(shí)間、有精力對重點(diǎn)稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險企業(yè)的疑難稅收問(wèn)題進(jìn)行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級部署開(kāi)展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對商業(yè)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票滯留票專(zhuān)項核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個(gè)稅收責任區，基本上所有稅收管理員都要摸索和實(shí)踐，最后還不能達到規范統一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點(diǎn)探索和實(shí)踐。
二、準確把握推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理的深刻內涵
根據總局會(huì )議精神，所謂稅收專(zhuān)業(yè)化管理，就是根據納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，通過(guò)建立一支高素質(zhì)的稅收管理專(zhuān)業(yè)人才隊伍，通過(guò)人力資源優(yōu)化配置，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規模管理為重點(diǎn)的分類(lèi)管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
從稅收專(zhuān)業(yè)化管理的內涵來(lái)看，專(zhuān)業(yè)化管理主要有兩種方式：
一是分行業(yè)管理。就是在一定范圍內打破地區界限，按照行業(yè)系統和隸屬關(guān)系，設立專(zhuān)業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是，便于稅收管理員了解同行業(yè)各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和納稅情況，可以對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行對比分析、發(fā)現問(wèn)題。這種管理形式的缺點(diǎn)是，所管企業(yè)分散，容易出現漏征漏管戶(hù)。分行業(yè)管理形式一般適用于市稅源管理單位，因為市區工商業(yè)戶(hù)比較集中，行業(yè)分工比較清楚。比如我市市區工業(yè)企業(yè)集中在石油化工、汽車(chē)船舶、機電裝備等主要行業(yè)上，這三大主導產(chǎn)業(yè)占全市規模以上工業(yè)總產(chǎn)值的比重達67.5%。共3頁(yè)，當前第1頁(yè)123關(guān)于推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理的調研報告 class="">
二是分規模管理。就是在一定范圍內打破地區界限，按納稅人的經(jīng)營(yíng)規模，設立稅收專(zhuān)業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是，能抓住不同經(jīng)營(yíng)規模企業(yè)內部控制和會(huì )計核算水平的差異，采取有針對性的管理措施。比如，對大型企業(yè)集團重點(diǎn)突出優(yōu)化稅收服務(wù)，定期開(kāi)展稅收審計；對中型企業(yè)重點(diǎn)突出納稅評估，促進(jìn)規范核算；對小企業(yè)重點(diǎn)突出稅務(wù)稽查，促進(jìn)建賬建制。這樣可以收到事半功倍的效果。這種管理方式的缺點(diǎn)是，規模劃分標準很難準確界定，少數企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模與會(huì )計核算水平不相適應。
當然，稅收專(zhuān)業(yè)化管理除了上述兩種主要方式外，還有其他幾種方式，比如：
�。�1）分稅種管理。就是按照不同的稅種設立稅收專(zhuān)業(yè)管理崗位，開(kāi)展稅收征管的一種形式。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業(yè)務(wù)，有利于稅收管理員提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，防止在實(shí)際征管工作中由于稅收業(yè)務(wù)知識掌握一清楚而產(chǎn)生執法風(fēng)險。這種管理方式的缺點(diǎn)是，對于每一名稅收管理員來(lái)說(shuō)僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統，不全面，不利于統一協(xié)調管理，而且納稅人與稅收管理員多頭聯(lián)系，容易產(chǎn)生多次跑、多次跑的現象。
�。�2）分涉稅事務(wù)管理。就是按照稅收管理的不同事項，劃分稅收專(zhuān)業(yè)管理崗位，開(kāi)展稅收征管的一種方式。比如，設立稅務(wù)登記管理崗、納稅評估崗、發(fā)票發(fā)售管理崗等。這種管理方式的優(yōu)點(diǎn)是，分工專(zhuān)業(yè)性強，管理內容單一，更利于干部鉆研業(yè)務(wù)，提高操作技能。這種方式的缺點(diǎn)是，容易出現疏于管理、淡化責任的現象。
綜合以上分析不難發(fā)現，盡管稅收專(zhuān)業(yè)化管理有多種方式，但每種方式既有優(yōu)點(diǎn)，又有缺點(diǎn)，應該相互結合，科學(xué)選用，盡量揚長(cháng)避短。比如，把分行業(yè)與分規模管理有機結合起來(lái)，對大型商業(yè)零售訪(fǎng)集團、一般批發(fā)市場(chǎng)、小規模零售企業(yè)、個(gè)體門(mén)店分別設立不同的專(zhuān)業(yè)管理崗位，可以進(jìn)一步提高專(zhuān)業(yè)化管理水平。
三、積極探索適應本地實(shí)際的稅收專(zhuān)業(yè)化管理方式
各基層單位稅源結構、人員配置有著(zhù)明顯差異。因此，推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實(shí)際的稅收管理化管理方式。
從調研情況分析，市區稅源結構主要有三個(gè)特點(diǎn)：一是戶(hù)數較多，大企業(yè)集中，基本集中了全市大型的工商企業(yè)；二是行業(yè)齊全，每個(gè)行業(yè)都有幾十戶(hù)至上百戶(hù)納稅人，每個(gè)行業(yè)的稅收管理方法、管理重點(diǎn)不盡相同；三是涉稅事務(wù)比較繁雜，經(jīng)常出現整體資產(chǎn)轉讓、債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)交易等重大涉稅事項。
農村分局稅源結構主要有兩個(gè)特點(diǎn)：一是征管戶(hù)數相對較少，企業(yè)規模普遍較小，除極少數銷(xiāo)售過(guò)億元企業(yè)外，一般企業(yè)銷(xiāo)售都在XX萬(wàn)元左右，甚至還有一些企業(yè)在1000萬(wàn)元以下，不少納稅人會(huì )計核算不健全，有的企業(yè)甚至是代理建賬，稅收風(fēng)險相對較高；二是戶(hù)源分散，企業(yè)一般分散在各個(gè)鄉鎮，有的還在村組之中，點(diǎn)多線(xiàn)長(cháng)，稅收管理費時(shí)費力。
縣城分局稅源結構融合了市區分局和農村分局的一些特點(diǎn)，形成了自己的稅源特色，比如企業(yè)規模大小不一，既有不少銷(xiāo)售過(guò)億元企業(yè)，也有為數眾多的億元以下甚至是千萬(wàn)元以下的企業(yè)。
針對稅源結構不同的特點(diǎn)，應選用不同的稅收管理方式。從以上分析不難發(fā)現，市區可以試行以分行業(yè)為主，分規模、分稅種為輔的專(zhuān)業(yè)化管理方式；農村分局可以試行分稅種管理、分涉稅事項為主，分規模、分行業(yè)為輔的專(zhuān)業(yè)化管理方式；縣城的城區分局可以試行以分規模為主，分行業(yè)、分稅種為輔的專(zhuān)業(yè)化管理方式。共3頁(yè)，當前第2頁(yè)123關(guān)于推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理的調研報告
四、扎實(shí)做好推行專(zhuān)業(yè)化管理的各項基礎工作
推進(jìn)專(zhuān)業(yè)化管理既牽涉到征管范圍的調整，也涉及人員配置、機構設置等問(wèn)題，需要從基礎工作抓起，統籌兼顧，穩步推進(jìn)。
首先，要科學(xué)劃分稅收專(zhuān)業(yè)化管理崗位。這是推進(jìn)稅收專(zhuān)業(yè)化管理的基礎。要準確把握稅源特點(diǎn)，選擇合理的標準，科學(xué)劃分不同的稅收專(zhuān)業(yè)管理崗位。比如，大企業(yè)稅收管理崗，跨國稅源管理崗，個(gè)體稅收管理崗等。專(zhuān)業(yè)管理崗位的劃分要本著(zhù)清晰明了、簡(jiǎn)潔適用的原則，既不能過(guò)粗，也不能過(guò)細；既不能交叉重復，更不能留有“空檔”，防止出現稅收管理“漏洞”。
其次，要精心挑選不同崗位的專(zhuān)業(yè)管理人員。要根據不同行業(yè)、不同企業(yè)的不同稅收風(fēng)險特征和不同的稅收管理要求，結合各人的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際工作能力，對現有的稅收管理人員進(jìn)行重新組合，進(jìn)一步把人力資源配置好，把廣大干部的潛能發(fā)揮好；同時(shí)，要根據推進(jìn)稅收專(zhuān)業(yè)化管理的實(shí)踐，大力加強各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才的選拔與培養工作，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)技能強、數量精干、類(lèi)別齊全的稅收專(zhuān)業(yè)化管理人才隊伍。
此外，要加強對地方黨政的宣傳與溝通。實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理的崗位配置和內設機構設置，其工作范圍與地方黨政所管區域很難完全對口。因此，要更加注意發(fā)揮分局整體的統一協(xié)調功能，加強與地方黨政的溝通，為推進(jìn)稅收專(zhuān)業(yè)化管理營(yíng)造良好的外部環(huán)境。
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