財務(wù)調查報告
在日常生活和工作中，報告十分的重要，報告成為了一種新興產(chǎn)業(yè)。寫(xiě)起報告來(lái)就毫無(wú)頭緒？下面是小編為大家整理的財務(wù)調查報告，歡迎大家分享。
財務(wù)調查報告1
一﹑調查目的與方法
無(wú)論任何企業(yè)都把“財務(wù)”作為企業(yè)運作的核心，只有過(guò)硬的財務(wù)預算才能給企業(yè)帶來(lái)先前無(wú)后的經(jīng)濟效益的發(fā)展。為了將在校所學(xué)的專(zhuān)業(yè)知識,與平時(shí)所學(xué)的理論在工作中的經(jīng)驗相結合，從而加強對會(huì )計工作有自己的獨到見(jiàn)解，并且希望通過(guò)此次的調查結果來(lái)檢驗自己的會(huì )計功底和預算流程與會(huì )計管理方法
二、調查時(shí)間、對象與方法
20xx年4月20日－5月01日，我采用實(shí)地調查法和資料查閱法對南京三泰制衣有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)三泰公司）的財務(wù)情況進(jìn)行了調查。在調查過(guò)程中，得到了“三泰公司”的支持和協(xié)助。我本著(zhù)客觀(guān)，求實(shí)的原則，詳查了相關(guān)會(huì )計資料�，F將調查情況報告如下：
三、調查結果與分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)現狀
“三泰公司”于20xx年7月成立，從事服裝加工出口，現有注冊資本118萬(wàn)元。至20xx年12月止該公司累計虧損140萬(wàn)元，潛虧60萬(wàn)元，實(shí)際虧損200萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)期間，累計實(shí)現銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元，管理費用239．9萬(wàn)元，財務(wù)費用223．7萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用10萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加2萬(wàn)元，盈余公積虛掛23萬(wàn)元。20xx年12月末資產(chǎn)總額1137萬(wàn)元，負債1519萬(wàn)元，所有者權益－382萬(wàn)元，資產(chǎn)負債率126％，目前處于資不抵債的狀況。
由于三泰公司領(lǐng)導層對財務(wù)管理意識不強，從企業(yè)建立之初就沒(méi)有著(zhù)手建立一套規范的財務(wù)運作機制，以至于在以后的發(fā)展和擴張中，使財務(wù)管理不可控制，幾年來(lái)企業(yè)連年虧損，步入了資不抵債的境地。這與其說(shuō)是經(jīng)營(yíng)上的失敗，不如說(shuō)是財務(wù)上的失敗，主要是成本管理失控。成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑，是企業(yè)求得生存的主要保障，功鑫公司從建立之初，沒(méi)有建立一整套的成本控制制度，沒(méi)有目標成本預測，也沒(méi)有成本目標考核制度，造成經(jīng)營(yíng)當中成本管理失控。
其一、原材料攤消不合理，主要原材料未用完不辦理退庫手續，使其材料在車(chē)間積壓或混用，使成本不符。
其二、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗，費用，在各車(chē)間或工序領(lǐng)用時(shí)，不填用途或領(lǐng)用部門(mén)造成財務(wù)估計攤派，使其單位成本不實(shí)。
其三、有的低值易耗品，輔助材料等未按財務(wù)制度建立有關(guān)明細帳或備查輔助帳，在計算時(shí)，一次性進(jìn)入制造費用中，例：20xx年1月份低值易耗品，2月份54號憑證中的縫紉機，2月份58號憑證中布料等，未按逐月攤消，使當期成本過(guò)高。
其四、財務(wù)人員更換頻繁，在核算過(guò)程中不按連續性造成成本脫勾。
其五、成品庫設置車(chē)間內不符合管理制度，易造成混亂，材料庫由庫管員自填領(lǐng)料單，上報資料是自編表而不是原始單據，從而出現了成品庫帳，材料庫帳與財務(wù)科帳不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實(shí)際生產(chǎn)成本不準確，無(wú)法對生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結構進(jìn)行合理的調整。
事實(shí)上，“三泰公司”經(jīng)營(yíng)期間累計銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元，加上潛虧的60萬(wàn)元，就已超過(guò)累計的銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元，不計算期間費用就已出現虧損，可見(jiàn)成本之高。這樣的結果，在銷(xiāo)售價(jià)格不能提高或者經(jīng)營(yíng)規模不能成倍增長(cháng)或者產(chǎn)品結構不調整的情況下，就會(huì )出現生產(chǎn)銷(xiāo)售得越多虧得越多。事實(shí)也是如此：07、08、09、10年的銷(xiāo)售收入分別是：11萬(wàn)元、71．5萬(wàn)元、323．7萬(wàn)元、438萬(wàn)元，虧損分別是：15．6萬(wàn)元、104．4萬(wàn)元、155．2萬(wàn)元、141．5萬(wàn)元，累計銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元。累計虧損440萬(wàn)元（不含潛虧數，含盈余公積－23萬(wàn)元）。
�。ǘ┴攧�(wù)狀況分析
“三泰公司”從20xx年7月成立，至20xx年12月止，經(jīng)營(yíng)期間，累計實(shí)現銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售收入 93％。累計發(fā)展管理費用239．9萬(wàn)元，財務(wù)費用223．7萬(wàn)元，合計464萬(wàn)元，占累計虧損500萬(wàn)元的95％，虧損500萬(wàn)元，擠占流動(dòng)資金周轉，費用的節約是效益增加的直
接途徑。預付帳款250萬(wàn)元長(cháng)期不收回參與流動(dòng)，又未見(jiàn)資金占用費收入，必須變相增加財務(wù)費用。固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元，占資產(chǎn)1457萬(wàn)元的49％，流動(dòng)資金沉淀比重偏重。負債總額1819萬(wàn)元中，借款1532萬(wàn)元占84．22％，其中部分資金成本高達24％。
舉債（借款）經(jīng)營(yíng)本是企業(yè)發(fā)展和擴張的一條捷徑，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營(yíng)形式的前提是資金周轉速度較好，利潤率較高，這樣才能為還債奠定基礎�！肮喂尽钡膶�(shí)際情況是，20xx年12月末的負債總額為1519萬(wàn)元，其中：農行借款就占1232萬(wàn)元，是負債總額的84．22％，而在資金運用上，固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元，虧損500萬(wàn)元，兩項計1198萬(wàn)元，這部分退出流動(dòng)的資金占負債總額的65．86％，資金周轉緩慢勢成必然。不到35％的資金流動(dòng)難于承擔84％的資金成本,高比例的舉債失去了相應的利潤率作保證,那么這個(gè)高舉債很快就成為導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的主要因素之一。
四、調查中發(fā)現的問(wèn)題
�。ㄒ唬⿷{證附件不齊、原始單據不規范、報審制度不嚴格，例：A、所付款項，無(wú)任何支、收單位或個(gè)人簽字憑據。20xx年1月17號憑、退股金110，000，00元，20xx年2月42號、46號憑、付運費29，288，85元，付代收款30，000，00元，20xx年3月17號憑、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、20xx年3月16號憑，直接預付板材款20，000，00元，無(wú)任何簽字和收款單位憑據。20xx年3月20號、40號憑、無(wú)任何領(lǐng)導簽字和收款人憑據，直接在憑證上支付現金10，000，00元、20，000，00元。
�。ǘ┎粐栏癜船F行權責發(fā)生制核算，說(shuō)明財會(huì )基礎工作有待加強，財務(wù)管理水平有待提高。例：20xx年3月19號、32號憑，支付上月電費5000元，按權責發(fā)生制因記入上月相關(guān)費用中予以沖抵。
�。ㄈ](méi)有建立完善的'成本核算制度。每個(gè)產(chǎn)品品種沒(méi)有實(shí)行目標成本制度，成本責任制。沒(méi)有建立成本考核獎懲制度成品庫帳，原材料庫帳與財務(wù)科帳不一致，成本計算缺乏準確性。成本計算單元主要材料耗用量，無(wú)法對成本升降原因進(jìn)行定量分析。例：20xx年10月末，生產(chǎn)成本出現負成本12557.89元，已完工未結轉的模具修理成本3585．69元未轉入產(chǎn)品成本。反映出成本結轉不規范。
�。ㄋ模┎牧项I(lǐng)料單填制不規范，有的無(wú)申領(lǐng)人、無(wú)用途。甚至出現庫管員代填發(fā)料單。例：20xx年5月19號領(lǐng)，領(lǐng)用機油5瓶、9號縫紉針，即無(wú)領(lǐng)用人簽字也無(wú)用途說(shuō)明。
�。ㄎ澹┙杩顔�、收據、報銷(xiāo)單的報批制度未嚴格執行，各項規章制度傳閱，保管不健全。例：20xx年1月2號，5號憑，業(yè)務(wù)員王平報銷(xiāo)差旅費2360元，報銷(xiāo)單無(wú)領(lǐng)導簽字，也無(wú)附原始附件。
五、改進(jìn)建議
三泰公司經(jīng)過(guò)加強財務(wù)管理、降低-制造成本、降低資金成本，企業(yè)走出困境是有希望的�，F針對“三泰公司”具體存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議附后。
�。ㄒ唬┍P(pán)活存量：及時(shí)清理收回應收款項；清理固定資產(chǎn)，對不用的固定資產(chǎn)變現。
�。ǘ┘訌娿y行存款管理；按要求分設明細帳；按月編制銀行存款調節表，由會(huì )計勾兌，出納清理未達帳。
�。ㄈ┚幹瀑Y金計劃（季或年）表，便于靈活掌握和調度資金，提高資金利用效率。
�。ㄋ模┱{整借款結構，降低籌資成本。
�。ㄎ澹┙ⅰ澳M市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”的經(jīng)營(yíng)機制和管理制度。即：以市場(chǎng)為導向，成本為基礎，盈利為目的。
�。y算每個(gè)產(chǎn)品的目標成本，對每個(gè)品種的制造成本準確計算，對虧損嚴重的品種暫停生產(chǎn)。
�。ㄆ撸┰谡莆彰總�(gè)產(chǎn)品的制造成本上，調整產(chǎn)品生產(chǎn)結構，對適銷(xiāo)對路，盈利較好的品種要注意擴大生產(chǎn)。
�。ò耍┙⒔ㄈ黜棾杀竟芾碇贫�，從材料購、消、存，到產(chǎn)成品入庫、銷(xiāo)售等整個(gè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節制訂相應的控制，稽核制度，嚴格執行。
�。ň牛┙⒊杀灸繕丝己酥贫�。將目標成本層層分解到各部門(mén)、個(gè)人后，要及時(shí)對實(shí)際成本進(jìn)行考核，并給予一定獎勵，鼓勵人人參與成本管理。
�。ㄊ┮载攧�(wù)科為主，不定期對成本核算過(guò)程進(jìn)行核對，分析差異原因，提出解決辦法。
�。ㄊ唬┙ⅰ耙恢P”審批制度，嚴把開(kāi)支關(guān)。
�。ㄊ┙炔控攧�(wù)管理制度，做到收支有合理依據，帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。
�。ㄊ﹪栏駡绦泄I(yè)企業(yè)會(huì )計制度，會(huì )計核算要連續、系統、真實(shí)。
六、總結
綜上所述 想要作為一名合格的會(huì )計預算員，且精通各類(lèi)財務(wù)分析。他的工作好比企業(yè)的心臟，心臟不跳動(dòng)隨之企業(yè)的肢體也將僵持。他的能力直接影響著(zhù)企業(yè)的興起與衰退，所以每個(gè)企業(yè)都必需要要求財務(wù)管理員靈活掌握財務(wù)預算方法和懂得企業(yè)規避風(fēng)險的手段。由此分析告知我們無(wú)論任何企業(yè)“財務(wù)”是操作的主干，是企業(yè)的靈魂。
財務(wù)調查報告2
財務(wù)報告是反映一定時(shí)期企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的書(shū)面文件。是會(huì )計核算的一種專(zhuān)門(mén)方法，也是會(huì )計核算的結果和最后環(huán)節。
企業(yè)會(huì )計的日常核算雖然經(jīng)過(guò)了原始憑證加工成記賬憑證，又按業(yè)務(wù)性質(zhì)、類(lèi)別登記入賬簿，已能連續、系統地反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概況，但仍然比較分散，作為主管部門(mén)、投資人、債權人、企業(yè)職工也不可能因要了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)或財務(wù)狀況而去翻閱憑證或賬簿資料。因此，必須在日常核算基礎上，把分散在賬簿中的會(huì )計信息，用財務(wù)報告的形式集中概括反映出來(lái)。這對于各方面了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況都是很有幫助的。
企業(yè)編制財務(wù)報告的目的，就是為報表使用者提供投資、決策信息。
投資者通過(guò)閱讀財務(wù)報告，要得知投資的風(fēng)險與報酬。企業(yè)在編制財務(wù)報告時(shí)也應側重提供資產(chǎn)資本結構，盈利能力和利潤分配政策等。
債權人通過(guò)閱讀財務(wù)報告，可以了解企業(yè)的負債比例，信貸資金使用情況及償債能力。企業(yè)在編制財務(wù)報告時(shí)，也應重點(diǎn)提供反映企業(yè)償債能力的數據。
國家行政管理機關(guān)，如工商行政管理局、國家稅務(wù)局(所)、地方稅務(wù)局(所)、統計局(所)通過(guò)閱讀財務(wù)報告了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財務(wù)狀況、稅金交納情況等。企業(yè)的財務(wù)報告也應為這些部門(mén)提供相關(guān)的企業(yè)資金運用、分配情況，資產(chǎn)運營(yíng)情況，為國家宏觀(guān)經(jīng)濟提供決策信息。
企業(yè)管理人員通過(guò)閱讀財務(wù)報告，可以了解企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)成果和不足，檢查企業(yè)財務(wù)計劃，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃的執行情況，找出問(wèn)題，總結成績(jì)，預計企業(yè)未來(lái)發(fā)展狀況。
企業(yè)職工通過(guò)財務(wù)報告，了解企業(yè)福利情況，未來(lái)發(fā)展狀況，通過(guò)企業(yè)的債務(wù)結構和盈利能力了解企業(yè)的穩定性和發(fā)展可能性。
(一)財務(wù)報告的分類(lèi)
《會(huì )計法》中規定“財務(wù)會(huì )計報告由會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成”，會(huì )計報表是財務(wù)報告的主體部分，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現金流量表；會(huì )計報表附注是為財務(wù)報表的內容而對報表的有關(guān)項目所做的解釋?zhuān)回攧?wù)情況說(shuō)明書(shū)是為了了解和評價(jià)單位財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果所提供的書(shū)面資料，主要說(shuō)明單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤實(shí)現和分配情況、各項財產(chǎn)物資變動(dòng)情況、稅金交納情況、資金增減情況；資產(chǎn)負債表日至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對單位財務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說(shuō)明的其他事項。但我們這里所說(shuō)的分類(lèi)，多指財務(wù)報表的分類(lèi)。財務(wù)報表可以根據需要，按不同的標準進(jìn)行分類(lèi)。
1．按反映的經(jīng)濟內容分類(lèi)
反映企業(yè)財務(wù)狀況的會(huì )計報表，如資產(chǎn)負債表，現金流量表；反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的會(huì )計報表，如損益表(也稱(chēng)利潤表)；反映企業(yè)利潤分配情況的會(huì )計報表，如利潤分配表。
2．按編報時(shí)間分，可以分為月報、季報和年報
月報一般要求按月編制，編報及時(shí)、明了，我國月報表包括資產(chǎn)負債表，損益表(利潤表)。年報表有現金流量表、利潤分配表，年度資產(chǎn)負債表，損益表(利潤表)�，F金流量表，利潤分配表，平時(shí)不要求提供，只有在年度未了要求編制。在我國，上市公司還要求提供中期財務(wù)報告（僅指半年報)。而對于季報沒(méi)有特別要求。
3、按編制單位分類(lèi)，可以分為單位報表、匯總報表和合并會(huì )計報表
單位報表是指個(gè)別會(huì )計主體根據企業(yè)自身會(huì )計資料加工而成的會(huì )計報表。匯總報表是由主管單位，根據所屬各單位會(huì )計報表匯總編制的財務(wù)報表。合并會(huì )計報表是由控股集團公司，根據母公司和子公司個(gè)別會(huì )計報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團經(jīng)營(yíng)成果財務(wù)狀況及變動(dòng)情況的會(huì )計報表。
4．按服務(wù)對象分類(lèi)，可以分為對外報表和對內報表兩種
對外報表是指報送給企業(yè)外部的國家財稅機關(guān)、借款銀行、主管部門(mén)、投資人和其他報表使用人的會(huì )計報表，這些報表包括資產(chǎn)負債表，損益表(利潤表)，利潤分配表和現金流量表，這些報表的格式是按會(huì )計準則要求，按統一格式和規定的指標體系編制。對內財務(wù)報表是根據企業(yè)內部管理需要編制，如企業(yè)主要產(chǎn)品成本表，單位產(chǎn)品成本表，期間費用明細表，主要產(chǎn)品(商品)銷(xiāo)售收入表等，其種類(lèi)、格式都無(wú)統一規定。
(二)會(huì )計報表的編制要求
為了保證會(huì )計報表真實(shí)、準確、及時(shí)、可使用，會(huì )計準則對企業(yè)財務(wù)報表的要求是：
(1)真實(shí)可靠，企業(yè)財務(wù)報表必須真實(shí)地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，所以首先要求編制財務(wù)報表數字來(lái)源是真實(shí)可靠的，否則可能對報表閱讀人產(chǎn)生信息誤導，使之對企業(yè)產(chǎn)生錯誤評價(jià)與判斷，做出錯誤決策；另外還要求報表計算及報表內、各報表之間勾稽系沒(méi)有邏輯錯誤是真實(shí)可靠的。
(2)相關(guān)可比，企業(yè)財務(wù)報告所提供的'會(huì )計信息應與報表使用者要求提供的數據相關(guān)，并且能與同行業(yè)或與企業(yè)不同時(shí)期的會(huì )計資料進(jìn)行比較。只有達到相關(guān)可比，報表資料才對于使用者有用，才可以通過(guò)報表資料了解企業(yè)發(fā)展情況、現行狀況及發(fā)展趨勢。
(3)全面完整，企業(yè)會(huì )計報表必須按規定的種類(lèi)、格式和項目?jì)热萏顖簖R全，相關(guān)指標能相互銜接，完整地反映企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結果，以滿(mǎn)足各方面分析、決策的需要。
(4)編報及時(shí)，財務(wù)報表所提供的會(huì )計資料，有很強的時(shí)效性，如果編報不及時(shí)，很有可能就會(huì )失去它應有的價(jià)值。所以財務(wù)報表必須按規定時(shí)間和報送方式，及時(shí)轉送相關(guān)部門(mén)。
(5)便于理解，由于大多數報表使用者雖然對財務(wù)報表有一定閱讀能力，但是不一定能理解，所以會(huì )計報表所提供的資料應使報表閱讀人清晰明了，便于理解，否則會(huì )計報表就失去了意義。
(三)會(huì )計報表編制
各財務(wù)報表編制都有一定的方法、技巧和要求。企業(yè)在編制會(huì )計報表時(shí)，會(huì )計人員必須要全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，賬簿設置情況并按規定的方法進(jìn)行會(huì )計報表的編制。具體編制方法我們會(huì )在第四編中具體解釋。
財務(wù)調查報告3
一、項目組成員介紹
項目負責人：從業(yè)10年的資深注冊會(huì )計師
項目組成員1我：從業(yè)第33個(gè)月的注冊會(huì )計師
項目組成員2：從業(yè)第16個(gè)月的注冊會(huì )計師
項目組成員3：從業(yè)第36個(gè)月的審計員
二、項目組任務(wù)
我們此次的工作性質(zhì)是財務(wù)盡職調查，目標對象是對X集團下屬開(kāi)采鎳礦石為主的A公司和B公司及C公司組成的資產(chǎn)包進(jìn)行初步審慎性調查。
三、項目組背景
X集團為一在全國有近40處有色金屬礦產(chǎn)資源的企業(yè)，其中集中于鎳、銅等金屬。該公司目前戰略計劃為擬將其前述資產(chǎn)包通過(guò)買(mǎi)殼上市或則借殼上市的計劃實(shí)現資產(chǎn)包流通于證券二級市場(chǎng)。
重組上市一般分為兩種：
1、買(mǎi)殼上市即先買(mǎi)殼取得上市公司控制權后，再增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。
2、借殼上市則是在實(shí)施前即已擁有某上市公司的控制權，然后增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。而買(mǎi)殼上市的操作方式也有很多不同，有直接在二級市場(chǎng)通過(guò)要約收購的方式取得控制權;也有通過(guò)定向增發(fā)的形式擴股取得控制權，然后再用增發(fā)的資金購買(mǎi)優(yōu)良資產(chǎn);也有通過(guò)特殊方式在證監會(huì )豁免全面要約的形式下取得控制權等等。
根據不同的操作方式，面對的監管層也不一樣。如只要是涉及增發(fā)股票籌集現金的，都要通過(guò)發(fā)審委。而除此之外的操作方式一般都是有重組委審核，所以很少會(huì )有選擇兩種方式都進(jìn)行的運作。
四、項目實(shí)施過(guò)程
1、出師不利未獲取業(yè)務(wù)約定書(shū)
在初步實(shí)施該項目的過(guò)程中，我們碰到的第一個(gè)困難是，從接到通知出差至我們到達客戶(hù)現場(chǎng)，總共不到24小時(shí)。了解客戶(hù)的環(huán)境和實(shí)體就更不用談了，最基本的一點(diǎn)，我們連工作目標都不知道是什么。于是項目負責人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書(shū)。在此，我個(gè)人的體會(huì )是，從業(yè)審計兩年多，我做的業(yè)務(wù)主要集中在IPO和年審，這也是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù)，而通用業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書(shū)也都是大同小異。
所以，我也很少意識到業(yè)務(wù)約定書(shū)對于我們工作范圍和方式的影響有多大。在此，有必要返回理論層面提起業(yè)務(wù)約定書(shū)的概念：業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì )計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、工作目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書(shū)面協(xié)議。
A、委托與受托關(guān)系可以決定我們以什么樣的身份與被審計單位溝通，如果委托方是被審計單位，即委托方=工作對象責任方，那么我們的身份就是直接受雇者，溝通的方式可以不至于太謹慎和尷尬。假如委托方不是被審計單位，那么我們的身份就是間接受雇者，采取的溝通方式可能需要委婉和謹慎些。特別是在涉及權益性交易時(shí)的前期調查，就更應該持謹慎態(tài)度，適當的點(diǎn)到為止就可以了，但又必須完成委托方交給我們的任務(wù)。因為，有些適可而止的問(wèn)題可以在后續的審計過(guò)程中解決。
B、工作目標和范圍決定了我們實(shí)施程序的性質(zhì)、范圍、及工作重點(diǎn)。也許，業(yè)務(wù)約定書(shū)規定我們的工作任務(wù)就不是審計，甚至我們使用的指導性準則就不是注冊會(huì )計師執業(yè)準則等。如筆者參與的X項目指導性文件為《證券發(fā)行上市審核工作手冊重大資產(chǎn)重組》，在這個(gè)文件的指導下實(shí)施我們的專(zhuān)業(yè)程序和做出專(zhuān)業(yè)判斷，才能制作出一個(gè)委托方需要的成果財務(wù)盡職調查報告(對于該描述，我將在下文繼續)。
C、報告的格式，通常來(lái)說(shuō)如果是審計業(yè)務(wù)，報告格式一般來(lái)說(shuō)大家都知道，無(wú)明顯差異，而且大多事務(wù)所都有自己的模版�？墒�，如果業(yè)務(wù)約定書(shū)約定不是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù)，那么我們就要根據約定書(shū)中委托方的需求做出其需要的模板，披露充分的信息。
盡管項目負責人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，但是要求未果。只獲取了一個(gè)信息上市公司重大資產(chǎn)重組。于是，我們開(kāi)始嘗試理解在《證券發(fā)行上市審核工作手冊重大資產(chǎn)重組》中要求會(huì )計師事務(wù)所在前期需要執行的工作，在此我們的前期是你所能想象到的最前期的工作。
2、會(huì )計師事務(wù)所核心競爭力業(yè)務(wù)財務(wù)盡職調查
經(jīng)過(guò)了解，我們此次項目的任務(wù)是受某私募委托對某即將注入上市公司的資產(chǎn)進(jìn)行初步調查。之后，根據實(shí)際的可行性投資情況，該私募將進(jìn)行權益性投資，并在之后將其注入上市公司并獲取同等對價(jià)股權。由此，我們的任務(wù)就是對該項資產(chǎn)包進(jìn)行一個(gè)財務(wù)盡職調查(也叫財務(wù)審慎性調查)，關(guān)注的重點(diǎn)主要集中在對重組上市的實(shí)質(zhì)性障礙(同業(yè)競爭、股權關(guān)系、可持續經(jīng)營(yíng)等)、資產(chǎn)的合法屬性、或有債務(wù)和事項的描述及評價(jià)、財務(wù)報告的合理性、按照上市公司額定標準要求，提供管理層建議書(shū)提示公司待完善和整改的地方等等。
所謂財務(wù)盡職調查，應該是沒(méi)有一個(gè)準確的概念能夠給予定性。但是，不管是何種定性方式，他們都有一個(gè)共同點(diǎn)，即利用會(huì )計師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)能力為委托方針對被調查單位的財務(wù)狀況做出一個(gè)合理判斷和預期規劃。這也是為什么財務(wù)盡職調查報告沒(méi)有一個(gè)標準的模版，因為根據不同的委托方，在不同的戰略階段，會(huì )做出不同的判斷和規劃，那么報告的重點(diǎn)和格式自然不一樣。
故而，目前財務(wù)盡職調查報告的水平從絕對意義上決定了會(huì )計師事務(wù)所的核心競爭力層次，這種水平?jīng)]有大所、小所之分，沒(méi)有審計系統好壞之分，純粹就是個(gè)人綜合能力(包含項目管理能力)的展現。一般來(lái)講，審計業(yè)務(wù)只會(huì )涉及如何設計程序去發(fā)現問(wèn)題和規避法律責任，往往不會(huì )從實(shí)際意義角度幫助企業(yè)解絕問(wèn)題(我們暫且不考慮職業(yè)道德規范)，而財務(wù)盡職調查工作所涉及的不僅僅是發(fā)現問(wèn)題，更重要的.是設計出解決問(wèn)題的方案(獨立性可以以后再考慮)。
根據個(gè)人的理解，財務(wù)盡職調查按照需求可以分為以下幾大類(lèi)：
A：權益性融資財務(wù)盡職調查
所謂權益性融資，即公司的所有者將發(fā)生適當的變更，其中包含有定向者亦有不定向者。在此，我根據預期使用者的不同將權益性融資有分為以下兩種：
A1：IPO目標式權益性融資財務(wù)盡職調查：
該種類(lèi)型的財務(wù)盡職調查是當下最為廣泛和綜合的盡職調查之一，且是最具挑戰的工作。這其中要求項目工作組不單只是具備扎實(shí)的《企業(yè)會(huì )計準則》和《注冊會(huì )計師職業(yè)準則》，而且要求其能熟練的掌握《證券發(fā)行上市審核工作手冊》。而真真意義上具備這幾項能力的財務(wù)工作者必定已經(jīng)承接過(guò)N次IPO財務(wù)審計工作，而且在當下這種金融行業(yè)高收益的環(huán)境下，只有少數者依然堅守在會(huì )計師事務(wù)所的崗位上。所以，這也成為會(huì )計師事務(wù)所核心競爭力的因素之一。
這種類(lèi)型的財務(wù)盡調查要求我們必須關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的合法屬性、產(chǎn)品的盈利模式、以往一定年度的財務(wù)報表分析、企業(yè)發(fā)展戰略的判斷及其相應財務(wù)戰略的選擇、行業(yè)發(fā)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項、企業(yè)預期經(jīng)營(yíng)成果的規劃、融資成本的測算(我們所能測算的一般是稅務(wù)成本，這在更大程度上也涉及到了企業(yè)上市的實(shí)質(zhì)性障礙)等。
A2;股權收購式權益性融資財務(wù)盡職調查：
股權收購式權益性融資財務(wù)盡職調查相對而言就沒(méi)有A1復雜，所以更多是我們工作重點(diǎn)集中在企業(yè)的歷史沿革、盈利模式、以往一定年度的財務(wù)報表分析、行業(yè)發(fā)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項、內部控制的了解和評價(jià)及建議、盈利預測等。由于股權收購大部分不是面向大眾，而是定向性質(zhì)的股權交易，所以從監管層角度上限制少了很多，為此我們的財務(wù)盡職調查的著(zhù)陸點(diǎn)也應報告使用者的不同而不同。
B：債權性融資財務(wù)盡職調查：
債權性融資財務(wù)盡職調查一般適用于銀行和擔保類(lèi)企業(yè)，該類(lèi)調查工作相比A類(lèi)權益性融資而言，工作內容相對簡(jiǎn)單。主要關(guān)注重點(diǎn)在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)背景和歷史沿革、債務(wù)款項所投向的標的資產(chǎn)、針對標的的盈利及預期收益的模式和風(fēng)險、企業(yè)整體的資產(chǎn)狀況和以往年度的經(jīng)營(yíng)成果分析、企業(yè)未來(lái)的資本性支出和潛在債務(wù)。
C：自我完善型及稅務(wù)籌劃性財務(wù)盡職調查：
該大類(lèi)財務(wù)盡職調查是根據企業(yè)自身的發(fā)展需要，而專(zhuān)向性的尋找具備一定專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗的會(huì )計師事務(wù)所為其解決和設計專(zhuān)項方案。此種財務(wù)盡職調查的報告使用者和委托方必定是同一方，為此在很大程度上，我們對于所取得的資料的真實(shí)性和完整性認定都不需要考慮。而相比較A和B類(lèi)的報告在一定程度上需要消極觀(guān)察和考慮起真實(shí)性和完整性，特別是在委托方與責任方及報告預期使用者不統一時(shí)，我們的工作從自身的報告持續發(fā)展上講，是應該將其做為鑒證業(yè)務(wù)的。
PS：以我們項目組為例，雖然此次我們的工作任務(wù)不是審計，而只是做為資產(chǎn)重組上市前的前期調查工作�？墒怯捎谖覀兊膱蟾骖A期使用者和報告工作對象的責任方及委托方各不一致。而又涉及權益性交易，所以我們的報告在一定程度上會(huì )影響預期使用的決策。而我們又非常希望我們能夠長(cháng)期將該項目持續性的經(jīng)營(yíng)下去，為此，我們有責任將該報告從鑒證業(yè)務(wù)角度上執行，這樣也才能保證我們工作質(zhì)量(其實(shí)，我們也可以完全充分信任被調查方提供信息的真實(shí)性和完整性，但這樣，我們的工作在某種程度上已失去意義)。雖然，這樣會(huì )增加我們的工作強度和報告格式，但是，當下會(huì )計師事務(wù)所正需要以這種責任心的態(tài)度去爭取委托方的信任。最后，也并非所以的財務(wù)盡職調查報告不需要復印或則不需要底稿，隨著(zhù)該類(lèi)業(yè)務(wù)的廣泛推行，雖然在外部責任的要求下，我們不需要底稿，但是從事務(wù)所內部質(zhì)量控制和員工考核而言，不需要底稿的做法不能一概而論。
C1：自我完善型財務(wù)盡職調查：
該類(lèi)盡職調查集中在內部控制咨詢(xún)，由于筆者對該類(lèi)業(yè)務(wù)接觸較少，只能分個(gè)大概，具體請參考其他文獻。
C2：稅務(wù)籌劃性財務(wù)盡職調查：
通過(guò)以上幾大類(lèi)的財務(wù)盡職調查的分類(lèi)和解釋?zhuān)P者簡(jiǎn)單歸納了在財務(wù)盡職調查中一般共同需要完成的工作內容及注意事項有如下：
A：企業(yè)經(jīng)營(yíng)背景及歷史沿革問(wèn)題
B：公司實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)方及其業(yè)務(wù)范圍介紹
C：公司經(jīng)營(yíng)范圍(包含與B中的同業(yè)競爭、關(guān)聯(lián)交易的描述)及盈利模式(包含收入成本來(lái)源、核心競爭力、收入確認方式、業(yè)務(wù)模式與會(huì )計處理的磨合)簡(jiǎn)述。
D：公司委托會(huì )計期間的實(shí)際與表現財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果分析及其存在問(wèn)題和整改建議、存在的特殊行業(yè)或有事項與其建議。
E：公司以往及預期財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果分析與其規劃
F：管理層建議書(shū)
筆者將當前會(huì )計師事務(wù)所涉及的財務(wù)盡職調查大致的分為以上六大塊，其中每一部分都可以按照不同的需求而做出一份詳盡不一的財務(wù)盡職調查報告。
回歸我所在的X項目，在項目實(shí)施過(guò)程中，我們發(fā)現幾個(gè)實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，即公司實(shí)際控制人除持有即將注入某上市公司的資產(chǎn)包所附的有色金屬礦產(chǎn)資源外，還持有全國各地相同礦產(chǎn)資源不下40處，所可能產(chǎn)生的同業(yè)競爭基本不太可能剝離。此外，行業(yè)特許的礦產(chǎn)資源采礦權費用的補繳問(wèn)題也是困擾了我們和律師很長(cháng)時(shí)間，即使到最后，我們也是依據謹慎性原則將其披露為一潛在的或有事項。
財務(wù)調查報告4
一、調查目的
為了能夠更深入的了解企業(yè)目前的財務(wù)管理狀況，更好地在未來(lái)的工作中履行財務(wù)管理的責任。我于20xx年1月中旬至20xx年4月末對中麒醫藥有限公司的財務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行了調查實(shí)習。
二、調查對象及調查方法
�。ㄒ唬┱{查的對象
本次調查的對象是中麒醫藥有限公司，該公司的基本情況如下：吉林中麒醫藥有限公司地處于吉林省長(cháng)春市高新開(kāi)發(fā)區。該公司成立于20xx年，總投資200余萬(wàn)元，占地800平方米。該公司主要經(jīng)營(yíng)各種藥品：皮膚病、婦科病、風(fēng)濕骨病、糖尿病。該公司在董事長(cháng)劉總的帶領(lǐng)下，經(jīng)歷了幾年的努力，如今的中麒醫藥有限公司在市場(chǎng)上已經(jīng)占有一定的地位，手中擁有自己固定的網(wǎng)絡(luò )。但是近兩年該公司在企業(yè)財務(wù)活動(dòng)中受到各種不確定因素的影響，使該公司的財務(wù)收益與預期收益發(fā)生偏離，致使該公司的銷(xiāo)售額持續下降，根據報表顯示，20xx年的凈銷(xiāo)售額為70萬(wàn)元，與去年相比降低了5%，造成了蒙受損失的機會(huì )和可能。
�。ǘ┱{查的方法
根據被調查對象的實(shí)際情況。本次調查采用的是實(shí)地調查方法。
三、調查過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題
�。ㄒ唬┵Y本結構不合理
資本結構是指企業(yè)長(cháng)期資本構成及其比例關(guān)系。資本結構的不合理將使企業(yè)財務(wù)負擔沉重，償付能力嚴重不足，導致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。由于該公司自身資本有限，市場(chǎng)競爭激烈，要在嚴酷的市場(chǎng)競爭環(huán)節中實(shí)現快速發(fā)展，該公司不得不通過(guò)銀行貸款解決問(wèn)題。從公司負債結構來(lái)看，長(cháng)期負債較少，短期負債過(guò)多，該公司對銀行的依賴(lài)較大。該公司過(guò)分依賴(lài)銀行，當出現支付危機時(shí)，一方面使
自己失去信用而加大其財務(wù)風(fēng)險，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大�？梢�(jiàn)，該公司資本結構存在比較大的問(wèn)題。
�。ǘ┩顿Y缺乏科學(xué)性
企業(yè)投資包括對內投資和對外投資。在對外投資上，該公司投資決策者對投資風(fēng)險的認識不足，盲目投資，導致該公司投資損失巨大，從而財務(wù)風(fēng)險不斷。該公司對內投資主要是固定自產(chǎn)投資。在固定資產(chǎn)投資決策過(guò)程中，該公司對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，加之決策所依據的經(jīng)濟信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項目不能獲得預期的的收益，投資無(wú)法按期收回，這也給公司帶來(lái)了巨大的財務(wù)風(fēng)險。
�。ㄈ┵Y金回收策略不當
現代社會(huì )企業(yè)間廣泛存在著(zhù)商業(yè)信用。該公司為了增加銷(xiāo)量，擴大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品。從會(huì )計核算角度來(lái)看，這可以增加公司利潤，但該公司在信用銷(xiāo)售過(guò)程中對客戶(hù)的信用等級了解不夠，盲目賒銷(xiāo)，造成大量應收帳款失控，相當比例的應收帳款長(cháng)期無(wú)法收回，直至成為壞賬。資產(chǎn)長(cháng)期被債務(wù)人和存貨占用，使得該公司缺少足夠的流動(dòng)資金進(jìn)行再投資或歸還到期債務(wù)，嚴重影響該公司資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。
�。ㄋ模┦找娣峙湔卟灰幏�
股利分配對公司的生存和發(fā)展有很大的影響。分配方法的選擇會(huì )影響投資者對公司狀況的判斷和公司的聲譽(yù)，從而影響公司資金的來(lái)源，也可能影響告訴潛在投資者的投資決策。該公司的利潤分配政策缺乏控制制度，不結合公司的實(shí)現情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配決策，必將影響公司的財務(wù)結構，從而形成間接的財務(wù)風(fēng)險。與國際上廣泛采用的股利政策相比，我國公司較少分配現金股利，代之以配股或送紅股的分配方法，這一方面有意無(wú)意間助長(cháng)了證市場(chǎng)上的投機氣氛，另一方面無(wú)助于投資者形成正確的投資理念。不僅如此，我國公司股權政策的制度也往往無(wú)章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投資者無(wú)所適從。
四、針對存在問(wèn)題提出合理化建議
�。ㄒ唬┙⒐矩攧�(wù)風(fēng)險識辨系統
要對公司的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范，首先必須準確的、及時(shí)的識辨公司的財務(wù)風(fēng)險。按照財務(wù)比率指標的性質(zhì)及綜合反映公司財務(wù)狀況能力的大小，預警公司財務(wù)風(fēng)險的比率只要有：現金債務(wù)總額比、流動(dòng)比率、資金凈利潤、資產(chǎn)負債率和資產(chǎn)安全率。公司可以應用比較、比率分析來(lái)考察其自身歷年以來(lái)財務(wù)比率指標的變化趨勢，并借鑒行業(yè)指標的平均值與先進(jìn)公司的指標值來(lái)判斷本身財務(wù)狀況的好壞，從而有效地規避風(fēng)險、控制風(fēng)險、延緩危機甚至杜絕危機。當然，一個(gè)財務(wù)風(fēng)險預警系統應該具有良好的.內部控制制度以及稽核制度，否則即使是先進(jìn)的預警系統也得不到正常的運轉。由于各公司的組織形式、公司規模等存在差異，公司應當根據實(shí)際情況來(lái)設計符合其自身要求和特點(diǎn)的財務(wù)風(fēng)險預警系統。
�。ǘ┙⒂行У娘L(fēng)險處理機制，增強抗險能力
為了有效防范可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，公司必須從長(cháng)遠利益著(zhù)眼，建立健全公司財務(wù)風(fēng)險防御機制。
�。�1）可以通過(guò)某種手段將部分或財務(wù)風(fēng)險轉移給他人承擔的方法，建立健全公司風(fēng)險轉移機制。
�。�2）可以通過(guò)公司之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)以及對外投資多元化等方式及時(shí)分散和化解公司財務(wù)風(fēng)險，建立健全公司風(fēng)險轉移機制。
�。�3）可以在選擇理財方案時(shí)，綜合評價(jià)各種方案可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，在保證財務(wù)管理目標實(shí)現的前提下，建立健全風(fēng)險回避機制。
�。�4）可以建立健全公司的風(fēng)險基金和累積分配機制，及時(shí)足夠的增補公司的自有資金，壯大公司的經(jīng)濟實(shí)力，提高公司抗擊財務(wù)風(fēng)險的能力。
�。ㄈ┙ㄔO財務(wù)風(fēng)險制度文化，增強風(fēng)險防范意識
公司財務(wù)風(fēng)險的高效管理得益于公司上下一心的全員參與和制度支撐。在文化層面上加強公司員工的財務(wù)風(fēng)險意識，打破傳統的風(fēng)險自我無(wú)關(guān)和自我分割管理的思想，建立起全面整體的風(fēng)險觀(guān)，在工作中自發(fā)的協(xié)調和實(shí)現團隊化風(fēng)險控制，把風(fēng)險管理的觀(guān)念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人的身上。同時(shí)，管理層應致力于調查和規劃本公司的風(fēng)險制度和文化建設，努力提升公司的風(fēng)險管理水平。要使財務(wù)管理人員明白，財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節，任何環(huán)節的工作失誤都可能會(huì )給公司帶來(lái)財務(wù)風(fēng)險，必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終。公司領(lǐng)導人員應加強科學(xué)決策、集體決策，摒棄經(jīng)驗決策，降低財務(wù)決策風(fēng)險。
�。ㄋ模┩晟骑L(fēng)險管理機制，健全內部控制制度
公司財務(wù)風(fēng)險管理的復雜性和多樣性要求公司必須建立和完善相應的組織機構對風(fēng)險實(shí)施及時(shí)有效的管理，只有把公司的財務(wù)風(fēng)險實(shí)現組織化運作，才能實(shí)現公司財務(wù)風(fēng)險管理得到足夠的重視和真正的規模運作。公司可以單獨設立一個(gè)財務(wù)風(fēng)險管理配備相應的人員對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預測、分析、監控，以便及時(shí)發(fā)現及化解發(fā)現，建立健全風(fēng)險控制機制。因此，首先要完善公司治理結構，提高風(fēng)險控制能力，實(shí)現科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制。其次要建立監督控制機制，特別要加強授權批準、會(huì )計監督、預算管理和內部審計。再次是財務(wù)和審計應該分設，單位分管領(lǐng)導分開(kāi)，分別設置管理中心，各行其責。最后要充分發(fā)揮內部審計機構和人員的作用，搞好內部控制的評審和風(fēng)險評估。
通過(guò)這次實(shí)習讓我知道在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，財務(wù)風(fēng)險是客觀(guān)存在的，要完全消除風(fēng)險及其影響是不現實(shí)的。所以，公司在確定財務(wù)風(fēng)險控制目標時(shí)不能一味最求低風(fēng)險，而應本著(zhù)成本效益原則把財務(wù)風(fēng)險控制在一個(gè)合理的、可接受的范圍之內。因此，要加強公司財務(wù)風(fēng)險防范，如何防范公司財務(wù)風(fēng)險，化解財務(wù)風(fēng)險，以實(shí)現財務(wù)管理目標，是公司財務(wù)管理工作的重點(diǎn)。
公司在經(jīng)營(yíng)管理中，要建立財務(wù)危機預警指標體系，加強籌資投資資金回收及收益分配的風(fēng)險管理，實(shí)現公司效益最大化。同時(shí)，要加強對中小公司的服務(wù)指導。對創(chuàng )業(yè)初期的中小公司，政府要幫助他們選擇合適的行業(yè)，大力改善投資環(huán)境。為公司提供較為完善的市場(chǎng)調研及行業(yè)前景分析，盡量減少投資盲目性。為防范財務(wù)風(fēng)險，公司還須理順內部的各種財務(wù)關(guān)系。各部門(mén)要明確其在企業(yè)財務(wù)管理中的地位、作用、職責及被賦予的相應權力，做到權責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，企業(yè)應兼顧各方利益，以調動(dòng)各部門(mén)參與企業(yè)財務(wù)管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統一。
財務(wù)調查報告5
一、科研事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)分析存在的問(wèn)題
1、單位管理者對財務(wù)分析工作不重視由于科研事業(yè)單位是預算單位，大多由國家財政支持部分經(jīng)費，不是完全的自收自支、自負盈虧的企業(yè)，生存與競爭壓力小于普通企業(yè)，因此作為單位管理者進(jìn)行各項投資或經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，面臨的風(fēng)險與壓力相對較小，也就很難對財務(wù)分析工作有足夠的重視。
2、財務(wù)人員對國家宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境、特別是科研事業(yè)導向不了解，無(wú)法做出恰當的評價(jià)。國家經(jīng)濟發(fā)展的不同時(shí)期，對科研事業(yè)的研究方向有不同的側重點(diǎn)，如果不充分了解經(jīng)濟政策的導向，就無(wú)法將單位自身業(yè)務(wù)與國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策相聯(lián)系，在做財務(wù)分析時(shí)，容易簡(jiǎn)單停留在財務(wù)數據的層面上，就數據論數據，分析報告僅僅是財務(wù)數據的簡(jiǎn)單羅列，無(wú)法得出準確的分析結論，也就很難成為單位決策的依據。
3、財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)分析時(shí)，不區分分析報告的閱讀對象，對閱讀對象的具體需求不了解。由于財務(wù)人員在分析時(shí)不區分具體的閱讀對象，不能為不同的閱讀對象提供不同的分析內容，也不了解不同閱讀對象的具體需求，這就使得財務(wù)分析工作雖然耗時(shí)耗力，但是分析報告的閱讀者不需要的信息太多，而需要的信息又不足，無(wú)法發(fā)揮財務(wù)分析的作用，不能給閱讀者提供有效的服務(wù)。
4、財務(wù)人員撰寫(xiě)的財務(wù)分析報告用語(yǔ)太專(zhuān)業(yè)，不易閱讀理解。財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)分析時(shí)，通常對各項數據列示得很詳細，分析報告撰寫(xiě)得很數據化、專(zhuān)業(yè)化，只有具備相當財務(wù)知識的人才能看懂，甚至有的內容僅參與財務(wù)分析的人員能夠看懂，不參與財務(wù)分析的人員也無(wú)法明白各項數據代表的具體業(yè)務(wù)內容。財務(wù)分析報告不是做給財務(wù)人員自己看的，是給分析報告的閱讀者，即單位管理者、業(yè)務(wù)部門(mén)負責人等相關(guān)人員看的，他們不具備充分的財務(wù)知識，無(wú)法了解各項專(zhuān)業(yè)的財務(wù)數據與指標，因此財務(wù)分析報告用語(yǔ)不宜太專(zhuān)業(yè)，否則不利于報告的閱讀者了解與使用。
5、財務(wù)分析報告面面俱到，重點(diǎn)不明確。有些財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)分析時(shí)，所列問(wèn)題過(guò)于全面，從資產(chǎn)負債狀況、收入支出情況到單位業(yè)務(wù)發(fā)展情況一一列舉，對單位面臨的所有問(wèn)題都進(jìn)行陳述，這樣就導致所列問(wèn)題過(guò)多，使報告閱讀者抓不住重點(diǎn)，無(wú)法獲得報告中的重要問(wèn)題。另外，分析的問(wèn)題太多，容易導致分析不夠深入，不能闡明深層次的原因，也就無(wú)法找到解決問(wèn)題的辦法。因為財務(wù)分析不是目的而是手段，財務(wù)分析的最終目的是改善單位的經(jīng)營(yíng)管理，提高單位的經(jīng)濟效益。財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)分析時(shí)，往往忽視財務(wù)分析的目的，簡(jiǎn)單的分析財務(wù)數據，不挖掘深層次的原因，這樣就不能充分發(fā)揮財務(wù)分析的作用。
二、科研事業(yè)單位如何進(jìn)行財務(wù)分析
1、建立定期的財務(wù)分析機制，選擇合適的財務(wù)分析人員。單位管理者要對財務(wù)分析工作有深刻認識，并對該項工作足夠重視，指定相應的人員進(jìn)行財務(wù)分析工作。該項工作可以定期進(jìn)行，如每月或每季度一次，也可以在出現特殊問(wèn)題時(shí)，做一次專(zhuān)項分析。財務(wù)分析可以面向單位管理者，也可以面向科研部門(mén)負責人，但面對的具體對象不同，其側重點(diǎn)也必須有所不相同。面向單位管理者所做的分析可以全面一些，但也要突出幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題。面向科研部門(mén)負責人所做的分析要與該部門(mén)直接相關(guān)，與該部門(mén)無(wú)關(guān)的或是單位的整體情況可以不提及或僅作簡(jiǎn)要陳述即可。只有在單位管理者的重視與參與下，建立長(cháng)效的分析機制，通過(guò)科研生產(chǎn)部門(mén)的配合和參與，財務(wù)分析工作才能發(fā)揮積極作用。
2、財務(wù)人員深入科研生產(chǎn)部門(mén)，收集所需的基礎資料。單位管理者應多讓財務(wù)人員深入科研生產(chǎn)部門(mén)，了解科研生產(chǎn)部門(mén)的業(yè)務(wù)情況、市場(chǎng)情況，參加或觀(guān)看某項科研業(yè)務(wù)的試驗過(guò)程，對科研生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節有直觀(guān)的了解。同時(shí)，多學(xué)習國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策，關(guān)注科研生產(chǎn)導向，將單位的科研課題研究方向與國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策相聯(lián)系，以適應國家的各項政策。只有對國家政策多了解，對單位業(yè)務(wù)有充分認識，在進(jìn)行財務(wù)分析時(shí)，才能充分領(lǐng)會(huì )財務(wù)數據背后的業(yè)務(wù)背景，也就能夠對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性、合理性有準確判斷，從而對單位的各項決策提出有效的建議。
3、選擇適合本單位的財務(wù)分析方法財務(wù)分析的主要方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法和因素分析法。比率分析法是企業(yè)財務(wù)分析工作中使用最廣泛的.一種方法。而對于科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，由于缺乏可以比較的同行業(yè)的比率，這種分析方法受到很大限制。這就需要將上述幾種方法結合起來(lái)，制定出適合本單位的財務(wù)分析方法�？梢詫⒍寥N分析方法相結合，具體操作步驟如下：選定某項業(yè)務(wù)指標，通過(guò)連續幾年的該項業(yè)務(wù)指標的變化，找出各年差異所在，分析形成的具體原因，提出改進(jìn)的措施和建議。單位選擇的財務(wù)分析方法不是固定的、一成不變的，需要在實(shí)踐中不斷調整與改進(jìn)，最終總結出一套適合本單位的財務(wù)分析方法。
4、明確財務(wù)分析的主要內容科研事業(yè)單位不同于一般的企業(yè)，用資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉率等常用指標難以準確全面地反映單位的經(jīng)營(yíng)狀況，還需要有特定的分析內容。如：科研資產(chǎn)狀況、科研生產(chǎn)的發(fā)展及盈利能力、財政資金使用情況等。
第一，科研資產(chǎn)狀況。包括單位資金的流動(dòng)性情況、科研項目應收賬款的回收情況、應收賬款的賬齡情況、固定資產(chǎn)的存在狀況等，這些都與單位的科研生產(chǎn)息息相關(guān)。特別是固定資產(chǎn)的存在狀況，對單位科研生產(chǎn)影響巨大�？蒲袉挝坏脑囼灤髲d與科研生產(chǎn)的儀器設備，是進(jìn)行試驗研究的硬件，對單位的科研水平有很大影響。在當前科技發(fā)展日新月異，科研儀器設備更新?lián)Q代頻繁的情況下，對單位固定資產(chǎn)存在狀況的評估顯得尤為重要。這就對財務(wù)人員提出了更高的要求，財務(wù)人員要對科研條件以及科研生產(chǎn)部門(mén)的儀器設備有一定程度的了解，通過(guò)定期的調查與分析，對各項固定資產(chǎn)的存在狀況做出恰當的分析判斷。
第二，科研生產(chǎn)的發(fā)展及盈利能力。財務(wù)人員需要了解科研業(yè)務(wù)的具體背景，掌握國家的相關(guān)政策導向。通過(guò)調查與分析，掌握國家支持哪些行業(yè)發(fā)展，限制哪些行業(yè)發(fā)展，結合單位的科研方向，確定哪些研究方向有發(fā)展前景，可以做大做強，哪些研究方向已經(jīng)不適應國家宏觀(guān)政策，需要減少投入，對單位的整體發(fā)展及盈利能力做出適當評價(jià)。在此基礎上，適時(shí)調整單位的研究方向及各科研課題的投入規模，達到最佳的經(jīng)營(yíng)效果，增強單位的盈利能力。
第三，科研事業(yè)單位財政資金管理及執行情況�？蒲惺聵I(yè)單位使用財政補助資金以及承擔財政資金科研項目，其支出需要接受上級部門(mén)的監督。隨著(zhù)財政資金監督管理的不斷加強，單位的財政資金管理成為一項重要課題。如何遵守國家的各項政策，用好財政資金，是當前財務(wù)人員亟需做好的工作。財務(wù)人員要通過(guò)深入分析，找出單位在財政資金管理中存在的問(wèn)題，制定出相應的財政資金管理辦法，按照財政部門(mén)的要求合理合法地使用好財政資金。
5、根據閱讀者的具體要求，撰寫(xiě)財務(wù)分析報告。財務(wù)分析報告是財務(wù)分析結果的集中體現，必須要流暢、通順、簡(jiǎn)明易懂。財務(wù)分析報告的閱讀者通常是單位管理者或科研部門(mén)負責人。在撰寫(xiě)分析報告時(shí)避免太專(zhuān)業(yè)化的語(yǔ)言，應盡量通俗易懂，有重點(diǎn)的分析領(lǐng)導最關(guān)注的問(wèn)題，對于單位的整體概況做簡(jiǎn)要陳述即可，因為單位的整體情況，作為單位管理者日常經(jīng)營(yíng)管理時(shí)已經(jīng)有足夠的了解，不需要詳細介紹。對于單位面臨的最重要的問(wèn)題要深入分析，盡量詳細具體，找出可能存在的原因，列出幾個(gè)可行的解決方案供領(lǐng)導選擇。分析報告內容不宜過(guò)長(cháng)，更忌沒(méi)有重點(diǎn)，根據閱讀者的具體情況，抓住主要問(wèn)題詳細闡述。
三、科研事業(yè)單位做財務(wù)分析還需要注意的問(wèn)題
財務(wù)分析工作不是越具體、越深入就越好，還要遵循成本和效益原則與重要性原則。財務(wù)分析工作是為單位經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，進(jìn)行這項工作的成本不能超過(guò)其產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，也就是說(shuō)，如果分析的成本過(guò)高，與產(chǎn)生的效益不相匹配，那這項工作就不應該開(kāi)展。進(jìn)行財務(wù)分析時(shí)，應根據重要性原則，分析那些能夠對單位經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生重大影響的問(wèn)題。另外，還應該注意，財務(wù)人員不要輕易下結論，一旦草率地下結論，會(huì )誤導分析報告閱讀者，如果單位管理者或科研部門(mén)負責人依據錯誤的結論進(jìn)行各項決策，就會(huì )對單位的整體發(fā)展產(chǎn)生不利影響。
財務(wù)調查報告6
撤地設市以來(lái)，根據市、區職能劃分，市區范圍內的高中歸屬市管理，現共有四所高中學(xué)校，分別是中學(xué)、二中、師專(zhuān)附高、職高。近幾年，隨著(zhù)城市化進(jìn)程的加快，人口集聚，就學(xué)需求不斷增加。為確保初升高比例，提高公民素質(zhì)，市財政投入大量資金改善了高中學(xué)校的辦學(xué)條件，有效地緩解了就學(xué)壓力。通過(guò)對近幾年來(lái)市屬高中學(xué)校教育經(jīng)費運轉和使用情況的調研，提出進(jìn)一步加強財務(wù)管理工作的建議，對促進(jìn)高中教育事業(yè)的健康有序發(fā)展、合理分配財政資金，是十分必要的。為此，今年3月份，市教育局、市財政局組成聯(lián)合調研組，對市直屬的四所高中學(xué)校財務(wù)管理情況進(jìn)行了調查。
一、基本情況
�。ㄒ唬┤藛T情況。四所高有教職工828人，其中在職724人，離退休104人；共有210個(gè)班，在校生9829人。
�。ǘ┵Y產(chǎn)負債情況。四所學(xué)校共有資產(chǎn)總額15366萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)13234萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)993萬(wàn)元；負債總額為20xx萬(wàn)元，其中銀行貸款為1100萬(wàn)元；凈資產(chǎn)為13084萬(wàn)元。
�。ㄈ┦罩闆r。四所高中總收入為6366萬(wàn)元，經(jīng)常性收入（不包括基建撥款，包括擇校費收入）為5502萬(wàn)元，其中財政預算內補助收入為1876萬(wàn)元，占經(jīng)常收入的比例為34.1%；經(jīng)常性支出總額為5655萬(wàn)元，超支153萬(wàn)元，其中中學(xué)結余19萬(wàn)元，師專(zhuān)附高超支220萬(wàn)元，二中結余43萬(wàn)元，職高結余50萬(wàn)元。
�。ㄋ模┙搪毠な杖肭闆r。人員支出占事業(yè)支出（不包括基建支出）的比例為65.1%，其中中學(xué)76.75%，師專(zhuān)附高53.99%，二中67.49%，職高60.18%。四所高中在職教師年平均綜合收入為44494元，其中中學(xué)45167元，師專(zhuān)附高35164元，二中44391元，職高46708元。
�。ㄎ澹┴攧�(wù)管理情況。四所學(xué)校都建立了內部財務(wù)管理制度、財務(wù)審批制度、獎金福利分配制度，經(jīng)費支出實(shí)行校長(cháng)“一支筆”審批制度。會(huì )計資料基本做到真實(shí)、合法、完整，報銷(xiāo)手續齊全。
二、存在的問(wèn)題
通過(guò)調查，發(fā)現學(xué)校在財務(wù)管理方面存在以下五種不良現象：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理重視不夠。有些學(xué)校認為，財務(wù)會(huì )計工作是總務(wù)部門(mén)和會(huì )計人員本身的業(yè)務(wù)，學(xué)校只要搞好日常教學(xué)管理，抓好升學(xué)率就可以了，對學(xué)校財務(wù)管理工作重視程度不夠。有些會(huì )計人員對新的財政、財務(wù)管理體制不了解，只關(guān)心資金庫存、不注重資金性質(zhì)，不善于監督管理。
�。ǘ┎粍�(dòng)產(chǎn)管理不善。在資產(chǎn)管理方面，目前多數學(xué)校存在著(zhù)“重錢(qián)輕物”、“重購輕管”的現象，認為只要把“錢(qián)管好就行了”，管理意識淡薄，固定資產(chǎn)維護差、報損率高，存在賬實(shí)不符的現象。部分學(xué)校未按照規定處置固定資產(chǎn)，未經(jīng)批準就隨意購置、出租、處置資產(chǎn)等。隨著(zhù)政府對高中學(xué)�；窘ㄔO、改善教學(xué)環(huán)境投入的不斷加大，教學(xué)儀器設備的'不斷更新，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)中的比重越來(lái)越大。這關(guān)系到學(xué)校教學(xué)質(zhì)量的好壞，關(guān)系到學(xué)校管理水平的高低，更關(guān)系到學(xué)校未來(lái)的可持續性發(fā)展問(wèn)題。
�。ㄈ╊A算執行不規范。多數學(xué)校能夠按照“以收定支，量入為出，略有節余”的原則，及時(shí)完成預算的編制工作，但在預算執行中仍存在專(zhuān)項資金與正常經(jīng)費混用、擴大支出范圍、人員經(jīng)費占用公用經(jīng)費，公用經(jīng)費占用專(zhuān)項經(jīng)費、占用往來(lái)款等問(wèn)題，沒(méi)有做到按預算計劃使用財政資金、及對資金運用進(jìn)行分析、評價(jià)、監督，失去了編制預算的意義和作用。
�。ㄋ模┐苜Y金管理粗放。學(xué)�；旧夏軌虬凑找幎ǖ氖召M項目，收費標準收費，并按規定及時(shí)上繳財政專(zhuān)戶(hù)。但是在代管資金的管理方面就明顯不足，代管費沒(méi)有按年級、班級進(jìn)行認真、詳細的核算，而是籠統記帳，超范圍使用代管費。在學(xué)期終了未進(jìn)行清算，使“專(zhuān)款專(zhuān)用，及時(shí)結算，多退少不補”成為一紙空文。
�。ㄎ澹┖怂愫捅O督職能不到位�！稌�(huì )計法》規定，會(huì )計有兩個(gè)基本職能，即會(huì )計核算職能和會(huì )計監督職能。而現今學(xué)校中，往往只注重會(huì )計的核算職能，會(huì )計人員只記記帳，算算帳就行了，忽視會(huì )計的監督職能，未能就資金使用提出合理化建議，結果可能會(huì )導致會(huì )計信息失真、違法違紀、損失浪費等現象。具體表現在以下幾個(gè)方面：
1、個(gè)別學(xué)校年度預算收支未實(shí)現平衡，經(jīng)常性經(jīng)費出現紅字。且學(xué)校負債金額大，4所學(xué)校共計負債1483萬(wàn)元，及時(shí)清償債務(wù)有一定的困難；獎金、福利發(fā)放不規范。目前對各校發(fā)放名目眾多，而課時(shí)補貼、獎金等又沒(méi)有規定的標準，學(xué)校之間存在互相攀比情況，致使事業(yè)經(jīng)費運轉緊張，經(jīng)常性經(jīng)費支出中人員經(jīng)費支出比例過(guò)大，人員支出總額連年快速上升，嚴重影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展，增加了財政壓力。
2、教育擇校費管理較亂。根據麗計費管（）253號文件規定，擇校費應專(zhuān)項用于改善辦學(xué)條件。而四所高中普遍存在擇校費與正常經(jīng)費捆綁使用的情況，與批復預算時(shí)要求的擇校費用于基本建設和設備購置不符。
3、基建經(jīng)費管理不規范。四所高中學(xué)校目前都有基建項目，
財務(wù)調查報告7
財務(wù)審慎調查（DueDiligence），與審計一樣、是“五大”國際會(huì )計公司一個(gè)重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。而在大陸，開(kāi)展這項業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所還不是很多。對財務(wù)審慎調查的忽視，往往是并購失敗的一個(gè)重要的原因。本文就對財務(wù)審慎調查的概念作簡(jiǎn)單的介紹并以企業(yè)并購中的財務(wù)審慎調查為例來(lái)說(shuō)明委托方及會(huì )計師事務(wù)所如何做好財務(wù)審慎調查。
—、財務(wù)審慎調查的概念及其與審計的區別
�。ㄒ唬┦裁词秦攧�(wù)審慎調查。財務(wù)審博調查，是委托方委托獨立的中介機構或者由其自身的專(zhuān)業(yè)部門(mén)，對某一擬進(jìn)行并購或其它交易事項的對象的財務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的調查、分析。
在市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)達的國家和地區，常見(jiàn)的財務(wù)審慎調查有以下幾種：
�。�、為融資目的而進(jìn)行的財務(wù)審慎調查，企業(yè)舉債往往采取擔保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融機構一般要對企業(yè)的財務(wù)現狀、財務(wù)前景情況進(jìn)行充分的了解、論證，以確�？铐椀氖栈�。在擔保方式下，擔保方則要求被擔保方提供諸多背景資料，以對其投資前景作出理性的判斷。
�。�、收購、兼并中的財務(wù)審慎調查。在并購正式實(shí)施之前，往往要求對被并購方進(jìn)行深入細致的調查。這種調查往往分為三個(gè)方面進(jìn)行：
�。ǎ保┥虡I(yè)調查。即對收購對象的市場(chǎng)現狀、市場(chǎng)前景的調查。商業(yè)諜查經(jīng)常涉及到收購價(jià)的確定方式，一般由專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)公司來(lái)做。
�。ǎ玻┓墒聞�(wù)調查。法津事務(wù)調查涉及到被并購對象一切可能涉及到法律糾紛的方面，如并購對象的組織結構、正在進(jìn)行的訴訟事項、潛在的法律隱患等，該項工作一般由律師事務(wù)所來(lái)進(jìn)行。
�。ǎ常┴攧�(wù)方面的調查即財務(wù)審慎調查。財務(wù)審慎調查往往不會(huì )涉及到收購價(jià)的確定，但是，只要是并購方委托的事項，如了解被并購方的內部控制、或有負債、或有損失、關(guān)聯(lián)交易、財務(wù)前景等，都可以成為財務(wù)審慎調查的范圍。這些調查結果會(huì )對并購的進(jìn)行與否有直接的影響。
�。�、由于出售目的而對自身進(jìn)行的財務(wù)審慎調查。對于一家擬出售的企業(yè)，若買(mǎi)主尚不得而知，則為了讓潛在的買(mǎi)方感興趣，賣(mài)方一般會(huì )請專(zhuān)業(yè)機構進(jìn)行財務(wù)審慎調查，以便在對方需要時(shí)提供調查結果。
�。ǘ┴攧�(wù)審慎調查與審計的區別。對受托進(jìn)行財務(wù)審慎調查的會(huì )計師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，雖然可能擔負著(zhù)并購對象的常年會(huì )計報表審計任務(wù)，或者可能在并購交易完成后對并購對象實(shí)施審計，但是這種審計很難滿(mǎn)足委托人在進(jìn)行并購交易時(shí)對財務(wù)信息及其他相關(guān)信息的需要，審計與財務(wù)審慎調查的主要區別在于：
�。�、目標不同。審計是一種鑒證服務(wù)，是注冊會(huì )計師按照獨立審計準則，對被審計對象會(huì )計報表的編制是否符合《企業(yè)會(huì )計準則）和國家其他有關(guān)財務(wù)、會(huì )計的規定，會(huì )計報表是否在所有重大方面公允地反映了其財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，以及會(huì )計處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見(jiàn)。而財務(wù)審慎調查則屬非鑒證服務(wù)，是對委托人所指定的對象的財務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調查、分析。其工作的性質(zhì)和程度取決于委托人的要求，調查的結果是出具一個(gè)財務(wù)審慎調查報告（在特殊情況下，財務(wù)審慎調查進(jìn)行當中，如果委托人認為已經(jīng)達到了目的，也可能不要求出具正式的報告），在該報告中，注冊會(huì )計師需要從專(zhuān)業(yè)角度對調查的情況進(jìn)行分析，但是不需要也不宜對交易的應否進(jìn)行提出建議。
�。�、委托人的出發(fā)點(diǎn)不同，企業(yè)之所以進(jìn)行審計，主要由于有關(guān)法律、法規的規定，是一種強制性行為。而之所以進(jìn)行財務(wù)審慎調查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事項，以減少變易風(fēng)險、最大限度地從交易中獲得利益的需要。
3、工作結果導致的后果不同。審計因其具有鑒證作用，故審計報告一發(fā)出，注冊會(huì )計師便要對審計報告的真實(shí)件、合法性負責，對所有可能的報告使用者負責。而財務(wù)審慎調查報告只對委托人負責，并且，只對委托人指定的事項的調查、分析結果負責，如果由于調查結果嚴重失實(shí)，則要對由此導致的后果負責。但是，由于財務(wù)審慎調查并不對委托人所擬進(jìn)行的交易應否進(jìn)行提出明確的建議，故只是恪守獨立、客觀(guān)、公正的原則，做好所委托的事項，一般情況下很少會(huì )引起法律糾紛。
�。�、報告結果運用的范圍不同，審計報告呈送給委托者后，后者要提供給投資者、債權入、稅務(wù)機關(guān)等，公開(kāi)上市的公司的審計報告還要公之與社會(huì )公眾，而財務(wù)審慎調查報告則嚴格按照委托人指定的對象范圍、只提供那些委托人認為應該了解調查結果的人士閱讀。
二、委托方如何做好財務(wù)審慎調查
目前，在我國大陸的并購實(shí)踐中，收購方很少在實(shí)施并購前對收購對象進(jìn)行財務(wù)審慎調查。失敗的并購案例中很多是因為收購方對收購對象的財務(wù)情況知之甚少，對其復雜性預計不足。本文以為，擬實(shí)施并購的企業(yè)（即委托方）應從以下幾個(gè)方面做好財務(wù)審慎調查：
�。ㄒ唬┻x擇有實(shí)力的中介結構，并購方往往并無(wú)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或人員去調有所需了解的財務(wù)事項。即使有，也很難保證獨立、客觀(guān)而帶有某種傾向性。而會(huì )計師事務(wù)所（或者其他中介機構）屬第三方，獨立于交易雙方，可最大限度地保證客觀(guān)、公正，提供不帶有傾向性的調查、分析結果。
在選擇會(huì )計師事務(wù)所時(shí)，應注意其專(zhuān)業(yè)勝任能力，財務(wù)審慎調查必竟不同于審計，它需要有專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗的、高素質(zhì)的人員，若受托人不能及時(shí)地完成，則有可能使交易貽誤有利時(shí)機，而如果調查、分析結果與事實(shí)有較大的出入，則由此而作出的決策可能會(huì )給委托人造成難以挽回的損失。
�。ǘ┟鞔_進(jìn)行調查的范圍、完成時(shí)間。在簽訂委托協(xié)議書(shū)時(shí)，必須明確調查的范圍、完成時(shí)間，所委托的調查、分析事項，應是委托人尚不明確、但有可能對并購交易產(chǎn)生重大影響的事項，有時(shí)，并購方可向其財務(wù)顧問(wèn)或進(jìn)行財務(wù)審慎調查的會(huì )計師事務(wù)所咨詢(xún)擬調查的范圍。不明確調查范圍，受托的會(huì )計師事務(wù)所無(wú)法開(kāi)展工作；調查范圍過(guò)小，則可能不足以達到預定的目的，而調查范圍過(guò)大，則必然意味著(zhù)調查的工作量和成本的上升，并且可能會(huì )導致交易決策不能及時(shí)進(jìn)行。事實(shí)上，會(huì )計師事務(wù)所在調查過(guò)程中，可能會(huì )不斷發(fā)現委托人事先未考慮到的事項，根據其反饋意見(jiàn)隨時(shí)調整財務(wù)審慎調查的重點(diǎn)，可能會(huì )對正確作出交易決策起到更有效的作用。
�。ㄈ┱_運用財務(wù)審慎調查的結果，并購方必須將對并購對象財務(wù)審慎調查的結果與商業(yè)調查、法律審慎調查的結果綜合起來(lái)考慮，以決定是否進(jìn)行該項交易，不做調查或僅僅從其中某項調查的結果就作出決定難免有輕率之嫌，難以對股東作出負責任的交代。
三、會(huì )計師事務(wù)所如何做好財務(wù)審館調查
就接受委托的會(huì )計師事務(wù)所而言，應注意以下幾個(gè)方面：
�。ㄒ唬┟鞔_委托的條款。在開(kāi)始工作前，受托的會(huì )計師事務(wù)所必須與委托方就雙方的職責范圍達成一致，簽訂委托協(xié)議書(shū)。協(xié)議書(shū)應包括調查范圍及委托目的、委托雙方的責任與義務(wù)、受托方的工作時(shí)間和人員安排、收費、財務(wù)審慎調查報告的使用責任，協(xié)議書(shū)的有效期間、約定事項的變更、違約責任等。
應該說(shuō)明的是，受托方如一開(kāi)始就確知己方并無(wú)足夠的人力或專(zhuān)業(yè)能力、或者無(wú)法在委托方限定的時(shí)間范圍內完成委托事項，則不應冒然簽署委托協(xié)議書(shū)。
�。ǘ┻x派有專(zhuān)業(yè)勝任能力的工作人員。與審計相比，財務(wù)審慎調查是一項高收入的業(yè)務(wù)，這是因為其報告與委托人所擬進(jìn)行的交易有關(guān)。該交易可能導致收購或兼并的對象的所有權或資本結構發(fā)生重大變化，而給收購或兼并的一方或雙方帶來(lái)巨大的收益。按照西方慣例，從事財務(wù)審慎調查的會(huì )計師事務(wù)所，除正常收費外，還可收取一定比例的“成功費”。沒(méi)有相當的專(zhuān)業(yè)知識和經(jīng)驗，是決不能勝任調查、分析任務(wù)的，所以應注意選擇熟悉交易對象的行業(yè)特征、專(zhuān)業(yè)能力強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的工作人員從事這項工作，并應確定至少有一位事務(wù)所的高層領(lǐng)導負責該項業(yè)務(wù)，以保證工作的質(zhì)量。
�。ㄈ┘皶r(shí)、高效地完成委托事項。財務(wù)審慎調查一般分為計劃、調查與分析，報告階段。
�。�、計劃階段。在計劃階段，財務(wù)審慎調查的項目負責人應根據與調查對象的有關(guān)負責人的`交談、查閱有關(guān)介紹性的資料來(lái)制訂書(shū)面的工作計劃，并獲得事務(wù)所相關(guān)負責人的批準。在此階段，應特別注意要進(jìn)行項目風(fēng)險評估。對項目風(fēng)險的評估一般會(huì )影響到工作人員的選派。項目風(fēng)險越高，則越應派經(jīng)驗豐富的人員。通過(guò)項目風(fēng)險的評估，還可能會(huì )建議委托人擴大或修訂財務(wù)審慎調查的內容，從而涉及到委托協(xié)議書(shū)的有關(guān)條款的變更。
�。�、調查、分析階段。此階段實(shí)際上可細分為如下幾個(gè)步驟：
第一、事實(shí)調查。是指運用觀(guān)察、查詢(xún)等取證方法，來(lái)搜集充分、適當的資料。應盡量避免搜集的資料過(guò)多或者不完整、不準確，避免遺漏重要的資料。
第二、分析。會(huì )計師事務(wù)所在搜集了足夠、相關(guān)的資料后，應運用專(zhuān)業(yè)手段、方法，將其整理成為委托人易于理解的形式。因為財務(wù)審慎調查報告的使用者往往并無(wú)足夠的時(shí)間、精力去看會(huì )計師所搜集的所有資料。分析的重點(diǎn)應是財務(wù)數據、非財務(wù)數據，以突出數據之間的關(guān)系。如財務(wù)數據的分析，應讓委托人了解到近期的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，資金變動(dòng)情況。
第三、解釋。如果說(shuō)分析的目的是將所搜集的大量資料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解釋則更多的帶有會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，以給委托人提供有意義的指引。其目的在于，使委托人對并購對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理層的經(jīng)營(yíng)理念和思路、金融和市場(chǎng)背景、并購中可能會(huì )遇到的重大問(wèn)題等有一個(gè)較為清醒的認識，為此，需對擬并購的對象的總體情況發(fā)表意見(jiàn)，對擬進(jìn)行的交易從正、反兩方面發(fā)表意見(jiàn)（但不應比較正、反兩方面說(shuō)明交易應否進(jìn)行，這應該由委托人管理層來(lái)決定），對交易雙方在談判期間可能會(huì )涉及到的問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)；對擬進(jìn)行的交易完成后可能會(huì )發(fā)生的問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)。解釋工作一般由經(jīng)驗豐富的人員來(lái)承擔。
�。�、報告階段。會(huì )計師事務(wù)所應該建立一套全而而靈活的報告制度，既能規范報告的內容，同時(shí)也能適應不同客戶(hù)的需要。在提供報告時(shí)，要嚴格遵照委托協(xié)議書(shū)所明確的范圍，未經(jīng)委托人書(shū)面授權許可，不得向任何第三方發(fā)放財務(wù)審慎調查報告。在財務(wù)審慎調查報告中，要明確委托方和受托方所承擔的責任。如果要向委托人提供報告初稿，應注意報告初稿中可能存在尚待更正或修改的地方，為此，要特別提醒委托人注意，以免其產(chǎn)生鍺誤的認識。對于向委托人提供過(guò)的每一份初稿，都應注明起草日期，并保留一份副本存檔。
應該說(shuō)明的是，如同審計一樣，會(huì )計師事務(wù)所應該建立起一整套財務(wù)審慎調查業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制辦法，以使所有財務(wù)審慎調查業(yè)務(wù)都能規范地進(jìn)行。
財務(wù)調查報告8
一、實(shí)踐調查的目的
�。ㄒ唬┠康暮鸵饬x
學(xué)習好會(huì )計工作不僅要學(xué)好書(shū)本里的各種會(huì )計知識，而且也要認真積極的參與各種會(huì )計實(shí)習的機會(huì )，讓理論和實(shí)踐有機務(wù)實(shí)的結合在一起，只有這樣才能成為一名高質(zhì)量的會(huì )計專(zhuān)業(yè)人才。為此我于20xx年1月10日——20xx年2月1日在飛揚競技俱樂(lè )部實(shí)踐調查。這是為了運用所學(xué)習的專(zhuān)業(yè)知識來(lái)了解會(huì )計核算的工作流程和管理辦法，加深對會(huì )計工作的認識，將理論聯(lián)系與實(shí)踐，培養實(shí)際工作能力和分析解決問(wèn)題的能力，達到學(xué)以致用的目的，為今后更好地工作打下堅實(shí)的基礎。
�。ǘ┕靖艣r
飛揚競技俱樂(lè )部是以電子競技、健身為主題的俱樂(lè )部，現在職工45個(gè)，雖然俱樂(lè )部?jì)炔咳藛T不多，但單位財務(wù)會(huì )計機構內部工作崗位設置是依據內部控制制度關(guān)于不兼容職務(wù)分離的原則。內部崗位分工是按照“經(jīng)辦、審核、復核、審批”四分離原則確立的，在崗位設置與業(yè)務(wù)分工中堅持相互制約、相互監督的原則。該公司財務(wù)科設有財務(wù)負責人1名，會(huì )計1名，出納1名，保管1名，其主要是核算俱樂(lè )部所發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)，報告該俱樂(lè )部的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并及時(shí)、準確、完整地記錄、計算、報告財務(wù)收支和業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，為下一步工作提供真實(shí)、完整的會(huì )計信息。
二、實(shí)踐調查的方法與過(guò)程
�。�1）調查方法：在俱樂(lè )部實(shí)習的過(guò)程中，我通過(guò)自己參與工作，并通過(guò)與俱樂(lè )部會(huì )計人員之間的交流來(lái)收集資料并分析。
�。�2）調查內容：我們將單位的財務(wù)人員設置、賬冊設置、預算管理等作為主要調查內容，具體包括為：
1、崗位設置狀況，主要針對是否設有會(huì )計、出納、保管。
2、人品素質(zhì)情況，只要針對是否有專(zhuān)業(yè)證書(shū)、是否專(zhuān)職、是否遵守財務(wù)人員的職業(yè)道德等。
3、賬冊設置情況，主要針對總賬、明細賬、銀行存款日記賬、現金日記等賬冊設置是否齊全，記載是否及時(shí)，帳賬、帳證、賬實(shí)是否相符。
4、 主要針對內部財務(wù)值得是否健全
�。�3）過(guò)程：
1、進(jìn)行會(huì )計核算。會(huì )計人員要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，記賬、算賬、報賬，做到手續完備，內容真實(shí)，數字準確，賬目清楚，日清月結，按期報賬，如實(shí)反映財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)收支情況。進(jìn)行會(huì )計核算，及時(shí)地提供真實(shí)可靠的、能滿(mǎn)足各方需要的會(huì )計信息，是會(huì )計人員最基本的職責。
2、實(shí)行會(huì )計監督。各單 位的會(huì )計機構、會(huì )計人員對本單位實(shí)行會(huì )計監督。會(huì )計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補充；發(fā)現賬簿記錄與實(shí)物、款項不符的時(shí)候，應當按照有關(guān)規定進(jìn)行處理；無(wú)權自行處理的，應當立即向本單位行政領(lǐng)導人報告，請求查明原因，作出處理；對違反國家統一的財政制度、財務(wù)制度規定的收支，不予辦理。
3、擬訂本單位辦理會(huì )計事務(wù)的具體辦法。
4、參與擬定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃，考核、分析預算、財務(wù)計劃的執行情況。
三、實(shí)踐調查的結果
通過(guò)這次調查發(fā)現該公司崗位設置，賬冊設置基本幾圈，記載及時(shí)，基本做到了賬賬、賬證、賬實(shí)相符。賬務(wù)做到日清月結。財務(wù)人員均取得了專(zhuān)業(yè)證書(shū)，都能夠遵守會(huì )計職業(yè)道德，沒(méi)有發(fā)現提供虛假財務(wù)會(huì )計報告、做假的賬、隱匿或者銷(xiāo)毀會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告、貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會(huì )計職務(wù)有關(guān)的違法行為發(fā)生。而且公司財務(wù)管理制度完善、健全，并制定了各項規章制度。
同時(shí)我還發(fā)現該公司有幾點(diǎn)好的.做法：崗位設置與分工雖然該公司成立時(shí)間不長(cháng)，但是他們合理的設置了會(huì )計工作崗位，堅持不兼容崗位相互分離，確保了崗位之間權責分明，相互制約、相互監督，使內部控制制度不擇不扣地貫徹執行，基本做到了數據維護管理與電算核審相分離；資料錄入與審核記賬相分離；記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會(huì )計事務(wù)。
四、調查建議
�。�1）加強會(huì )計人員文化素質(zhì)教育。其中包括：
�。╝）會(huì )計人員必須具有過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)知識和理論知識。會(huì )計人員要緊跟時(shí)代的步伐，及時(shí)更新知識，同時(shí)，要將理論與實(shí)際工作相結合，不斷提高職業(yè)判斷能力和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。
�。╞）會(huì )計人員必須要有熟練操作計算機的技能。隨著(zhù)計算機技術(shù)的迅速 發(fā)展，會(huì )計與計算機的結合越 來(lái)越緊密，作為一名現代社會(huì )的會(huì )計人員，除應 有全面系 統的會(huì )計理論與實(shí)踐基礎以外，還必須具備相當的計算機應用能力， 這樣才能適應社會(huì )發(fā)展的需要。
�。�2）加強教育培訓，提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。其中包括：
�。╝）要注重會(huì )計人員在職培訓。
�。╞）鼓勵會(huì )計人員自學(xué)。
�。╟）加強會(huì )計人員的繼續教育工作。
�。�3）加強會(huì )計人員思想和職業(yè)道德教育
對于這次社會(huì )實(shí)踐活動(dòng)，對我來(lái)說(shuō)是非常有意義的一次活動(dòng)。通過(guò)這次調查，我更加懂得作為會(huì )計人員必須要具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，還要有良好的學(xué)習態(tài)度和敬業(yè)態(tài)度，以及還需要良好的人際關(guān)系，收集信息還要有良好的調節能力。因此，為了更好地提高自身的業(yè)務(wù)和綜合能力，要多進(jìn)行社會(huì )實(shí)踐，積累更多的經(jīng)驗，為將來(lái)更好地從事會(huì )計工作打好基礎。
財務(wù)調查報告9
我于20xx年5月對三家企業(yè)進(jìn)行了“企業(yè)財務(wù)管理”問(wèn)卷調查，本次調查的目的是了解企業(yè)的崗位設計，營(yíng)運資金、投資、融資管理，財務(wù)分析以及企業(yè)會(huì )計電算化等的現狀，找出存在的問(wèn)題并提出可行的建議�，F將調查情況總結如下：
一、調查單位的情況
此次調查由于地域限制，只能選取中小企業(yè)作為調查對象，但是三家調查單位分別屬于餐飲業(yè)、郵政業(yè)、零售業(yè)，行業(yè)代表性比較明顯。
二、調查內容
我們將企業(yè)的崗位設計，營(yíng)運資金、投資、融資管理，財務(wù)分析狀況等作為調查內容，具體包括：
�。�1）崗位設計情況包括：是否設立獨立的財務(wù)機構，會(huì )計、出納崗位是否分設。
�。�2）營(yíng)運資金管理情況包括：現金結算是否日清月結，資金需求量的預測方法，賒銷(xiāo)政策與收賬政策等。
�。�3）融資管理情況包括：企業(yè)的資金來(lái)源渠道，籌資方式。
�。�4）投資管理情況包括：項目決策時(shí)，是否進(jìn)行充分地調研、分析，有無(wú)健全的審批機制。
�。�5）財務(wù)分析情況包括：企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析的頻率，進(jìn)行財務(wù)分析時(shí)注重的方面以及選取的財務(wù)指標。
�。�6）財務(wù)預算情況包括：財務(wù)預算編制的內容及編制方法。
�。�7）納稅籌劃情況包括：是否進(jìn)行納稅籌劃，效果如何，有來(lái)自哪方面的阻力。
�。�8）會(huì )計電算化情況包括：是否進(jìn)行會(huì )計電算化。
三、調查結果
被調查者從事財務(wù)工作的占，從事銷(xiāo)售與采購工作的占，職稱(chēng)在中級以上的占。這些情況表明，被調查者工作經(jīng)驗比較豐富、閱歷較深、思想較成熟，對財務(wù)管理重要性及本企業(yè)財務(wù)管理措施的認識與體會(huì )比較到位，能比較可靠地保證本次問(wèn)卷調查的效度。
在三家中小企業(yè)中：
�。�1）設立獨立的財務(wù)機構的2家，占調查戶(hù)數的；會(huì )計、出納崗位分設的1家，占調查用戶(hù)的。
�。�2）現金結算做到日清月結的2家，占調查用戶(hù)的；資金需求量的預測方法均采用定性預測法；收賬政策均采用積極催收；有明確內部牽制制度的1家，占調查用戶(hù)的；帳物分管，有明確分管制度的1家，占調查用戶(hù)的。
�。�3）企業(yè)的資金來(lái)源渠道均以銀行資金和企業(yè)資金為主，籌資方式則以銀行借款和自有資金為主。
�。�4）項目決策時(shí)，進(jìn)行充分地調研、分析，有健全的審批機制的1家，占調查用戶(hù)的。
�。�5）企業(yè)均定期進(jìn)行財務(wù)分析，2家一季度一次，占，1家半年一次，占；進(jìn)行財務(wù)分析時(shí)，3家企業(yè)均關(guān)注收入、利潤分析和成本控制，1家關(guān)注風(fēng)險分析和現金流量，占調查用戶(hù)的；常用的財務(wù)指標中，3家均選擇利潤總額和稅后利潤，1家選擇凈資產(chǎn)報酬率，占調查用戶(hù)的。
�。�6）進(jìn)行財務(wù)預算的1家，占調查用戶(hù)的。
�。�7）進(jìn)行納稅籌劃的1家，占調查用戶(hù)的。
�。�8）實(shí)行會(huì )計電算化的2家，占調查用戶(hù)的。
四、調查結果分析
從以上調查結果，可以看出中小企業(yè)財務(wù)管理狀況不容樂(lè )觀(guān)，結合我從企業(yè)調查的其他情況來(lái)看，企業(yè)的財務(wù)管理主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題：
1、會(huì )計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制
中小企業(yè)由于規模小、業(yè)務(wù)頻繁、會(huì )計核算簡(jiǎn)單、會(huì )計制度不健全，同時(shí)企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財務(wù)人員一人多崗，不考慮不相容職務(wù)的分離，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時(shí)還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會(huì )計憑證等會(huì )計業(yè)務(wù)，而有的企業(yè)會(huì )計，偶爾也收取現金，一個(gè)人辦理有關(guān)現金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。加上財會(huì )人員素質(zhì)參差不齊，會(huì )計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。
2、財務(wù)制度不健全、不規范和財務(wù)處理不恰當。
財務(wù)制度是制約和管理財務(wù)的。在調查過(guò)程中，有的企業(yè)管理制度不健全，特別是財務(wù)處理程序不正規、內部牽制制度、稽核制度等還不完善，導致財務(wù)管理漏洞多、損失浪費嚴重。沒(méi)有設置詳細的會(huì )計科目，沒(méi)有設置合理的會(huì )計人員工作崗位。帳證、帳帳、帳務(wù)嚴重不符，記帳結轉不及時(shí)，不日清月結，改錯不規范，會(huì )計科目運用不合理等問(wèn)題層出不窮。
3、中小企業(yè)投資規模逐年增加，資金籌集渠道單一。
無(wú)論是過(guò)去的投資還是新的投資，企業(yè)的資金來(lái)源主要依靠自籌和銀行貸款兩種方式，這既說(shuō)明資本性融資與債務(wù)性融資在中小企業(yè)融資中的重要性，又說(shuō)明企業(yè)融資渠道過(guò)于單一。企業(yè)在加強管理，提高自我積累能力的同時(shí)，致力于拓寬融資渠道。企業(yè)老板告訴我，在新的投資計劃中，企業(yè)自籌資金比重有所增加，銀行貸款所占比重呈下降趨勢，股票或債券融資增幅較大；同時(shí)，隨著(zhù)企業(yè)的規范發(fā)展，親友借款在企業(yè)籌資方案中逐漸淡化，企業(yè)開(kāi)始考慮引進(jìn)外部企業(yè)或是自然人作為戰略投資者。但是，除銀行貸款外，股票等其他融資方式所占籌資比重依然很小。
4、投資決策專(zhuān)業(yè)化程度偏低，融資觀(guān)念落后
有的中小企業(yè)不能掌握一定的投資決策方法，在決策中靠拍腦袋，這是極不科學(xué)的。因為中小企業(yè)投資風(fēng)險性大，業(yè)主在投資時(shí)更應該注意對投資項目的評價(jià)和分析。由于企業(yè)自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。
5、財務(wù)分析指標存在一定的局限性
企業(yè)財務(wù)分析指標的數據來(lái)源于會(huì )計報表和會(huì )計資料，而會(huì )計報表是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果及一定時(shí)點(diǎn)財務(wù)狀況的書(shū)面文件。對中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，財務(wù)報表反映的數據在某種程度上存在著(zhù)一定的局限性，必然造成財務(wù)分析指標的不足和局限。
6、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的意識薄弱
企業(yè)的領(lǐng)導人還沒(méi)有認識到納稅籌劃的重要性，對納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生；社會(huì )輿論特別是一些稅務(wù)機關(guān)對納稅籌劃的誤解，在某種程度上也阻礙了納稅籌劃的正常開(kāi)展。
7、經(jīng)營(yíng)計劃和預算管理缺乏
中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中缺乏戰略思路和規劃，決策時(shí)由于無(wú)計劃和無(wú)預算，其經(jīng)營(yíng)政策往往脫離宏觀(guān)行業(yè)環(huán)境，對行業(yè)中企業(yè)發(fā)展規律不能全面深刻了解，依公司領(lǐng)導人經(jīng)驗或直覺(jué)照葫蘆畫(huà)瓢制定所謂的戰略，沒(méi)有明確的方向，員工對企業(yè)發(fā)展方向沒(méi)有形成統一的認識，大量資源投入后成為沉沒(méi)成本，造成無(wú)法彌補的損失。
8、管理模式僵化，管理觀(guān)念陳舊
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權和經(jīng)營(yíng)權的高度統一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，表現出企業(yè)領(lǐng)導者集權現象嚴重�，F場(chǎng)調查發(fā)現，多數管理者思想落后，管理能力差，僅憑經(jīng)驗和感覺(jué)管理，缺乏對財務(wù)管理理論方法的認識和研究，更缺乏現代財務(wù)管理觀(guān)念，經(jīng)常出現企業(yè)財產(chǎn)與個(gè)人家庭財產(chǎn)互相占用的情況，使其職責不分，越權行事，財務(wù)管理混亂，財務(wù)監控不到位，會(huì )計信息失真，財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。
五、對加強企業(yè)財務(wù)管理的建議
切實(shí)加強中小企業(yè)會(huì )計核算與財務(wù)管理，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展已迫在眉睫，經(jīng)過(guò)思考，我認為要做好以下幾個(gè)方面的工作：
1、完善企業(yè)內部控制制度。
強化內部控制，完善企業(yè)內部會(huì )計控制制度，真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監督，是提高企業(yè)財務(wù)管理的有效措施。企業(yè)內部會(huì )計監督制度應當符合下列要求：
�。�1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會(huì )計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；
�。�2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；
�。�3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；
�。�4）對會(huì )計資料定期進(jìn)行內部審計的辦法和程序應明確。
2、加強公司財務(wù)基礎管理，理順財務(wù)工作秩序。
企業(yè)應依法建立健全內部財務(wù)制度。建立健全內部監督機制，強化外部監督工作，推廣會(huì )計工作電算化。
3、進(jìn)一步加快中小企業(yè)信用擔保體系建設步伐。
目前中小企業(yè)信用擔保體系建設已全面啟動(dòng)，并取得了重要進(jìn)展，但仍需加快步伐，進(jìn)一步規范和完善，注意信用擔保和建立其它社會(huì )化服務(wù)體系結合起來(lái)，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。
4、加強投資項目分析，降低投資風(fēng)險。
在投資決策中應以對內投資方式為主。對內投資緊要有以下幾個(gè)方面：
�。�1）對研發(fā)新產(chǎn)品的投資，
�。�2）對技術(shù)設備更新改革的.投資，
�。�3）對人力資源的投資。
實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)，加強對投資項目的評價(jià)與分析，分散投資風(fēng)險，規范項目投資程序。待時(shí)機成熟后實(shí)行投資監理，對投資活動(dòng)的各個(gè)階段采取實(shí)行跟進(jìn)戰略，規避投資風(fēng)險。
5、增加非財務(wù)分析指標，支持企業(yè)決策
從多年來(lái)企業(yè)財務(wù)分析的理論和實(shí)踐來(lái)看，財務(wù)分析指標體系除定量指標和定性說(shuō)明企業(yè)背景以及各種分析指標資料以外，對中小企業(yè)來(lái)說(shuō)還應增加產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量指標和產(chǎn)品質(zhì)量指標等非財務(wù)分析指標，使財務(wù)分析指標體系更符合中小企業(yè)的特點(diǎn)，在企業(yè)快速發(fā)展決策過(guò)程中更好地發(fā)揮支撐和保障的作用。
6、實(shí)行財務(wù)預算管理，合理安排企業(yè)資源
預算管理可以使企業(yè)管理的重心從經(jīng)營(yíng)結果（目標利潤）延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程（業(yè)務(wù)預算和資金預算），進(jìn)而擴展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量（資產(chǎn)負債預算和現金流量預算），為提高經(jīng)濟效益提供了更加廣闊的空間和時(shí)間。一方面財務(wù)預算體系的完善可以促使企業(yè)謹慎對待各種投資誘惑，其所涉及的資金籌措與使用的計劃數據能夠幫助決策者做出更加科學(xué)合理的決策；另一方面利用預算制度可以更加客觀(guān)地根據市場(chǎng)安排好企業(yè)的資源計劃，對財務(wù)資源搞好綜合平衡，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應。
7、中小企業(yè)管理者要樹(shù)立正確的納稅籌劃意識，端正納稅籌劃態(tài)度
中小企業(yè)管理者要明確納稅籌劃的含義，這是進(jìn)行納稅籌劃的基礎。納稅籌劃的含義是納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕，以實(shí)現稅后收益最大化的目標而采取的行為。中小企業(yè)管理者還要樹(shù)立正確的納稅籌劃意識，應該認識到納稅籌劃有利于減少企業(yè)自身稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實(shí)現誠信納稅，有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。納稅籌劃不僅會(huì )為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益，更是納稅人的一種權利和義務(wù)，納稅人應該以積極的態(tài)度進(jìn)行納稅籌劃。
六、調查體會(huì )
經(jīng)過(guò)這次的調查，我體會(huì )到面對現今激烈競爭的市場(chǎng)，在企業(yè)財務(wù)管理現狀當中，面對新環(huán)境的變化，企業(yè)對財務(wù)管理和會(huì )計核算的要求也越來(lái)越高，建立健全財務(wù)制度，特別是加強財務(wù)管理的應用，提高財務(wù)管理水平顯得十分必要。企業(yè)應該不斷強化自身各項管理措施，及時(shí)進(jìn)行技術(shù)、管理、制度等方面的創(chuàng )新，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問(wèn)題，從而推動(dòng)企業(yè)和整個(gè)國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。
財務(wù)調查報告10
農村財務(wù)問(wèn)題涉及千家萬(wàn)戶(hù)農民的切身利益，農村財務(wù)管理是農村農村經(jīng)濟管理的的一項重要內容，也是當前農村工作的熱點(diǎn)和難點(diǎn)之一。帶著(zhù)如何進(jìn)一步搞好農村財務(wù)管理、切實(shí)保護農民的切身利益這一觀(guān)點(diǎn)，對我市西城街道辦事處的農村財務(wù)管理情況進(jìn)行了調查，現就有關(guān)情況報告如下：
一、西街道辦事處農村財務(wù)管理的現狀
西城街道辦事處農經(jīng)站現有三人上班，其中一人為站長(cháng)；就農村財務(wù)管而言，一人為“村帳鄉代管”（現按要求全市推行農村財務(wù)委托代理制）的會(huì )計，一人為出納（主要管理帳戶(hù)和單據）。從XX年起全市要求實(shí)行“村帳鄉代管”，做到每季度做帳一次，并在每次做帳結束后由辦事處農經(jīng)站打印好財務(wù)公開(kāi)表，在各村進(jìn)行公布。通過(guò)一年多的運作，使全辦事處的農村財務(wù)管理較以前有了較大的改善，廣大農民對本合作經(jīng)濟組織的財務(wù)狀況已有了基本的了解，并能較好的實(shí)施自己的民主監督權，減少了因農村財務(wù)問(wèn)題引起的上訪(fǎng)案件。通過(guò)實(shí)施村帳鄉代管，真正做到了讓群眾明白，還干部清白�，F在，全辦事處絕大數干部職工和農村基層工作人員已經(jīng)認識到開(kāi)展并實(shí)施好這項工作的好處，正在積極創(chuàng )造條件實(shí)施村（社）財務(wù)委托代理。但是，也發(fā)現在農村財務(wù)的管理中還存在著(zhù)以下問(wèn)題：
1、領(lǐng)導重視不夠。盡管上級的規定和要求都很明白，但辦事處的個(gè)別領(lǐng)導和部份村“兩委”主要干部不把村（社）會(huì )計委托代理工作當作一回事，有個(gè)別人員還千方百計橫加阻攔，人為地加大了工作順利推進(jìn)的難度。因而造成已經(jīng)制定的各種制度在有的地方不能完全落實(shí)，致使在整體范圍內制度執行不是很好。
2、財務(wù)管理不規范。由于制定出的制度在一些地方執行不好，形成了財務(wù)管理的諸多漏洞。如有的地方以白條收費并且對收取的款項采取不入帳而截留收入；有的地方不按制度規定采取現金結算，對超出備用金的部份現金也不及時(shí)存入銀行，在開(kāi)支上把錢(qián)用了再說(shuō)，造成無(wú)法開(kāi)展事前監督；有的地方出現上級下?lián)艿膶?zhuān)項資金沒(méi)有對口用在規定的用途上，而是將其挪作他用；有的地方的財務(wù)人員喪失原則，對集體資金采取未批先支，迫使審批人員對一些不太符合規定的開(kāi)支無(wú)法拒絕支付。
3、財務(wù)公開(kāi)有待進(jìn)一步完善。有的地方民主理財組織還未健全，出現財務(wù)監督缺位；有的地方對財務(wù)公開(kāi)流于形式，沒(méi)有將財務(wù)收支逐筆公開(kāi)，形成事實(shí)上的假公開(kāi)。
4、財務(wù)人員和民主理財小組成員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。部份農村財務(wù)人員對業(yè)務(wù)工作不熟悉，有相當一部份完全是新手，甚至不知道財務(wù)工作應該怎么做才好，致使農村財務(wù)工作難以在整體范圍內達到規范化；有相當一部份村民主理財小組的成員不知道農村民主理財工作應該做些什么事情，要么認為村級民主理財小組對于農村財務(wù)管理來(lái)說(shuō)有“無(wú)尚大”的權力，不管財務(wù)制度的規定和實(shí)際情況，一味與村“兩委”對著(zhù)干；要么認為民主理財小組的設立是流于形式，對農村財務(wù)不實(shí)施監督，失去了民主理財小組應有的作用。進(jìn)而造成有的地方的.農村財務(wù)無(wú)法做帳和公開(kāi)、有的地方的農村財務(wù)疏于監督，嚴重影響的農村財務(wù)管理和公開(kāi)的質(zhì)量。
5、財務(wù)檔案管理需要進(jìn)一步加強。就調查了解的9個(gè)村（居）委中，財務(wù)檔案立卷歸檔管理較好的有4個(gè)，只占44%；有的村（居）委的財務(wù)檔案完全就象堆亂紙一樣的堆放著(zhù)，根本就不是什么檔案，這很容易造成財務(wù)檔案的丟失，致使財務(wù)檔案失去連續性，進(jìn)而影響相關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的繼續開(kāi)展和經(jīng)濟糾紛的順利解決。
二、聽(tīng)到的呼聲和要求
1、加大推行農村財務(wù)“委托代理制”的工作力度。由于目前農村財務(wù)管理工作的實(shí)際情況，農民群眾在知道農村財務(wù)管理“委托代理制”的好處之后，紛紛要求各級政府和相關(guān)工作部門(mén)加大農村財務(wù)管理實(shí)施“委托代理”的工作力度，以解決農村財務(wù)管理中出現的各種問(wèn)題。
2、加強培訓。每年針對農村財務(wù)人員、村（居）委主要領(lǐng)導、民主理財小組人員舉辦專(zhuān)門(mén)的培訓班，以提高他們管理和監督農村財務(wù)的素質(zhì)和能力。
三、解決問(wèn)題的辦法
1、提高認識，加強領(lǐng)導。各級領(lǐng)導要認真聽(tīng)取群眾對農村財務(wù)管理的要求和意見(jiàn)，加強對農村財務(wù)管理方面的法規、規章和政策的學(xué)習，提高對農村財務(wù)會(huì )計“委托代理制”的認識，加強對實(shí)施農村財務(wù)委托代理制的領(lǐng)導，強化實(shí)施農村財務(wù)委托代理的措施，按照已經(jīng)出臺的各項規章制度搞好農村財務(wù)的委托代理，規范全市農村財務(wù)的管理。切實(shí)杜絕不合規、不合理的各種開(kāi)支，將農村集體資金用在“刀刃”上，使有限的農村集體資金發(fā)揮更大的效益。鄉鎮、辦事處的領(lǐng)導要把事關(guān)農民切身利益的農村財務(wù)管理工作提到政治的高度擺上日常工作的重要議程，做到親自過(guò)問(wèn)，督促相關(guān)部門(mén)按照職能職責做好各自的相應工作。
2、推行農村財務(wù)管理電算化，切實(shí)加大村（社）會(huì )計委托代理的工作力度。按照《南川市人民政府辦公室關(guān)于推行村（社）會(huì )計委托代理制切實(shí)加強財務(wù)管理的通知》（南川府辦發(fā)[XX]102號）對農村財務(wù)實(shí)行委托代理，由鄉鎮、街道辦事處農經(jīng)站專(zhuān)人代理農村財務(wù)，是規范農村財務(wù)管理的有效辦法和具體措施。對農村財務(wù)實(shí)行電算化管理是推進(jìn)農村財務(wù)委托代理的進(jìn)程，進(jìn)一步規范農村財務(wù)管理的重要舉措。因此，各級要把推行農村財務(wù)管理電算化，作為加強農村財務(wù)管理工作的基礎性工作，特別是鄉鎮和街道辦事處要把這項工作作為搞好農村財務(wù)管理的頭等大事抓緊、抓好、抓實(shí)，這樣才能達到一勞永逸的效果；否則農村財務(wù)的管理將會(huì )形成由混亂到理順到規范再回到混亂的怪圈，使農村財務(wù)管理永遠也無(wú)法達到規范的要求。只有對村（社）財務(wù)實(shí)行了電算化管理才能做到農村財務(wù)管理的規范化，并使其長(cháng)期堅持下去而避免再次出現混亂的現象，達到一勞永逸的效果。
3、規口管理專(zhuān)項資金。對所有屬于村（社）集體的資金，包括上級相關(guān)部門(mén)下?lián)艿母鞣N專(zhuān)項資金都納入財務(wù)帳內核算，形成一個(gè)漏斗下；實(shí)行銀行帳戶(hù)
結算和管理，杜絕現金結算，保證各種農村集體資金的安全運行和合理運用，便有限的集體資金發(fā)揮更大的效益。
4、建立健全農村集體財務(wù)民主理財機構。按照《南川市人民政府辦公室批轉市農業(yè)局關(guān)于做好農村集體資產(chǎn)監管工作的請示的通知》（南川府辦發(fā)[XX]98號）的要求建立健全民主理財機構及其相關(guān)管理制度。加強民主管理，促進(jìn)農村民主理財工作的規范化。并按照全市統一明確的農村財務(wù)公開(kāi)的時(shí)間、內容、程序和方式搞好農村財務(wù)的公開(kāi)，做到每筆開(kāi)支都進(jìn)行詳細公布，接受群眾的監督，提高民主理財的質(zhì)量。
5、加強學(xué)習和培訓，提高人員素質(zhì)。農村集體財務(wù)工作人員要加強自身學(xué)習，不斷充實(shí)和完善自己，努力提高自己的業(yè)務(wù)水平和工作能力，適應農村財務(wù)管理工作的需要。層層安排培訓經(jīng)費，對下一級農村財務(wù)管理的相關(guān)人員進(jìn)行培訓，鄉鎮、街道辦事處要做好村級財務(wù)人員、村級“兩委”負責人、民主理財小組成員三個(gè)層次中與財務(wù)相關(guān)的人員的財務(wù)培訓，以提高其素質(zhì)和工作能力。
6、加強農村財務(wù)審計，嚴肅財經(jīng)紀律。鄉鎮、辦事處農經(jīng)部門(mén)要按照業(yè)務(wù)部門(mén)的要求和安排，做好農村集體財務(wù)的審計工作，并對審計的情況及時(shí)向群眾公布；對查出的問(wèn)題要按照財經(jīng)紀律和相關(guān)制度的規定予以嚴肅處理，做到發(fā)現一起查處一起，絕不姑息遷就，達到查處一件教育一片的效果，促進(jìn)農村財務(wù)管理規范化、制度化、標準化的進(jìn)程。
財務(wù)調查報告11
XX市農村經(jīng)濟經(jīng)營(yíng)管理站：
根據《XX市農經(jīng)站關(guān)于開(kāi)展我市農村財務(wù)管理現狀調查的通知》（渝農合經(jīng)發(fā)[20xx] 6號）文件精神，我站組織人力對全市農村財務(wù)管理情況進(jìn)行了全面調查�，F將調查的情況報告如下：
一、基本情況
我市共有34個(gè)鄉（鎮、街道辦事處 ）346個(gè)行政村，51個(gè)農業(yè)居委會(huì )，2743個(gè)農業(yè)社，404個(gè)農業(yè)居民小組，鄉村人口57.11萬(wàn)人。農業(yè)人口55.57萬(wàn)人。耕地面積61.24萬(wàn)畝。其中田40.37萬(wàn)畝，土20.87萬(wàn)畝。20xx年農民人均純收入2227元。
二、調查獲取的情況
〈一〉 機構的設置
全市34個(gè)鄉（鎮、街道辦事處 ）除中橋鄉將農經(jīng)站工作職能交由鄉財政所負責外其于的33個(gè)鄉（鎮）級單位均設有農經(jīng)站，鄉級共有農經(jīng)從業(yè)人員119人，每個(gè)村和農業(yè)居委會(huì )均配備了專(zhuān)業(yè)會(huì )計。市農經(jīng)站有12人，其中：借調出去2人，內退3人，抽調到行政審批服務(wù)中心1人，到局機關(guān)開(kāi)車(chē)1人在站內從事業(yè)務(wù)的'5人。市編委在機構改革中核準市農經(jīng)站的編制為6人。
�。ǘ�、業(yè)務(wù)的開(kāi)展
我市市委、市政府的有關(guān)領(lǐng)導和局領(lǐng)導對農經(jīng)工作極為重視。根據XX市對20xx年度農經(jīng)工作的部署，經(jīng)向市有關(guān)領(lǐng)導匯報后，以《南川市人民政府辦公室關(guān)于認真做好20xx年農經(jīng)工作的通知》（南川府辦發(fā)[20xx] 30號）行文，由市政府對今年的農經(jīng)工作進(jìn)行了全面的安排，在一定程度上提高了農經(jīng)工作的權威性。
為搞好我市農村集體財務(wù)管理工作。市政府以《南川市人民政府辦公室關(guān)于進(jìn)一步加強農村集體財務(wù)管理工作的通知》（南川府辦發(fā)[20xx] 65號）對全市的農村財務(wù)與集體資產(chǎn)管理和農村財務(wù)的公開(kāi)等相關(guān)工作都作了詳細安排。為使南川府辦發(fā)[20xx] 65號文件得以認真貫徹落實(shí)，是農業(yè)局以《南川市農業(yè)局關(guān)于貫徹〈南川市人民政府辦公室關(guān)于進(jìn)一步加強農村集體財務(wù)管理工作的通知〉的通知》（南川農業(yè)發(fā)[20xx] 58號）要求各鄉（鎮、街道辦事處）農經(jīng)站認真履行職責，切實(shí)擔負起農村集體財務(wù)管理的各項工作。并于每季度頭月15日前向市農經(jīng)站上報《南川市農村財務(wù)管理和公開(kāi)報表》，由市農經(jīng)站匯總后報有關(guān)領(lǐng)導，并向全市通報。
對農村財務(wù)的管理。我市統一規定為“村帳鄉管，社帳村管”，目前全市所有農業(yè)社和農業(yè)居民小組的財務(wù)已全面實(shí)施社帳村管。而村帳鄉管還有東城、古花、魚(yú)泉、石溪4個(gè)鄉（街道辦事處）還未實(shí)施，其于的30個(gè)鄉鎮辦事處都已按規定正在認真實(shí)施村帳鄉管工作。
農村稅費改革后，我市農業(yè)稅附加除西城、南平、土溪、金山、冷水、木涼等6個(gè)鄉、鎮、街道辦事處按有關(guān)規定將其納入鄉鎮農經(jīng)站分村建帳，實(shí)施監督管理外，其余的鄉、鎮、街道辦事處仍將農業(yè)稅附加視為國有資產(chǎn)由鄉鎮財政所管理和支付，改變了資金性質(zhì)。 農村“一事一議”籌資籌勞由鄉鎮農經(jīng)站審核后經(jīng)鄉鎮政府審批，報市農辦備案，其籌資籌勞納入村級財務(wù)管理，在項目終了，將籌資籌勞情況向村民公開(kāi)。財政轉移支付中補助村級資金缺口的資金，鄉鎮農經(jīng)站全然不知，市農經(jīng)站也無(wú)從知曉。
農村財務(wù)電算化工作，我市準備先在5個(gè)鎮（辦事處）試點(diǎn)，但由于財力困難，市財政無(wú)錢(qián)補助（市里今年已將鄉鎮農經(jīng)工作人員工資納入全額預算），與鄉鎮領(lǐng)導銜接后，鄉鎮一時(shí)也無(wú)力解決。而各級領(lǐng)導都認為農村財務(wù)電算化是有“百益而無(wú)一害”的工作，只是苦于經(jīng)費困難無(wú)法及時(shí)實(shí)施，肯請XX市農經(jīng)站、處及局領(lǐng)導設法補助我市5萬(wàn)元資金，在今年內將財務(wù)電算化工作的試點(diǎn)開(kāi)展起來(lái)。
總之，通過(guò)調查發(fā)現了一些問(wèn)題和不足，我們將根據實(shí)際情況，及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導匯報，力爭盡早解決存在的問(wèn)題和不足，切實(shí)履行農經(jīng)工作職能，做好我市農經(jīng)工作。
南川市農經(jīng)站
20xx年7月5日
財務(wù)調查報告12
一、調查目的與方法
無(wú)論任何企業(yè)都把“財務(wù)”作為企業(yè)運作的核心，只有過(guò)硬的財務(wù)預算才能給企業(yè)帶來(lái)先前無(wú)后的經(jīng)濟效益的發(fā)展。為了將在校所學(xué)的專(zhuān)業(yè)知識,與平時(shí)所學(xué)的理論在工作中的經(jīng)驗相結合，從而加強對會(huì )計工作有自己的獨到見(jiàn)解，并且希望通過(guò)此次的調查結果來(lái)檢驗自己的會(huì )計功底和預算流程與會(huì )計管理方法
二、調查時(shí)間、對象與方法
xx年4月20日-5月01日，我采用實(shí)地調查法和資料查閱法對南京三泰制衣有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)三泰公司)的財務(wù)情況進(jìn)行了調查。在調查過(guò)程中，得到了“三泰公司”的支持和協(xié)助。我本著(zhù)客觀(guān)，求實(shí)的原則，詳查了相關(guān)會(huì )計資料�，F將調查情況報告如下：
三、調查結果與分析
(一)企業(yè)財務(wù)現狀
“三泰公司”于20xx年7月成立，從事服裝加工出口，現有注冊資本118萬(wàn)元。至xx年12月止該公司累計虧損140萬(wàn)元，潛虧60萬(wàn)元，實(shí)際虧損200萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)期間，累計實(shí)現銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元，管理費用239.9萬(wàn)元，財務(wù)費用223.7萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用10萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加2萬(wàn)元，盈余公積虛掛23萬(wàn)元。xx年12月末資產(chǎn)總額1137萬(wàn)元，負債1519萬(wàn)元，所有者權益-382萬(wàn)元，資產(chǎn)負債率126%，目前處于資不抵債的狀況。
由于三泰公司領(lǐng)導層對財務(wù)管理意識不強，從企業(yè)建立之初就沒(méi)有著(zhù)手建立一套規范的財務(wù)運作機制，以至于在以后的'發(fā)展和擴張中，使財務(wù)管理不可控制，幾年來(lái)企業(yè)連年虧損，步入了資不抵債的境地。這與其說(shuō)是經(jīng)營(yíng)上的失敗，不如說(shuō)是財務(wù)上的失敗，主要是成本管理失控。成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑，是企業(yè)求得生存的主要保障，功鑫公司從建立之初，沒(méi)有建立一整套的成本控制制度，沒(méi)有目標成本預測，也沒(méi)有成本目標考核制度，造成經(jīng)營(yíng)當中成本管理失控。
其一、原材料攤消不合理，主要原材料未用完不辦理退庫手續，使其材料在車(chē)間積壓或混用，使成本不符。
其二、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗，費用，在各車(chē)間或工序領(lǐng)用時(shí)，不填用途或領(lǐng)用部門(mén)造成財務(wù)估計攤派，使其單位成本不實(shí)。
其三、有的低值易耗品，輔助材料等未按財務(wù)制度建立有關(guān)明細帳或備查輔助帳，在計算時(shí)，一次性進(jìn)入制造費用中，例：xx年1月份低值易耗品，2月份54號憑證中的縫紉機，2月份58號憑證中布料等，未按逐月攤消，使當期成本過(guò)高。
其四、財務(wù)人員更換頻繁，在核算過(guò)程中不按連續性造成成本脫勾。
其五、成品庫設置車(chē)間內不符合管理制度，易造成混亂，材料庫由庫管員自填領(lǐng)料單，上報資料是自編表而不是原始單據，從而出現了成品庫帳，材料庫帳與財務(wù)科帳不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實(shí)際生產(chǎn)成本不準確，無(wú)法對生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結構進(jìn)行合理的調整。
事實(shí)上，“三泰公司”經(jīng)營(yíng)期間累計銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元，加上潛虧的60萬(wàn)元，就已超過(guò)累計的銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元，不計算期間費用就已出現虧損，可見(jiàn)成本之高。這樣的結果，在銷(xiāo)售價(jià)格不能提高或者經(jīng)營(yíng)規模不能成倍增長(cháng)或者產(chǎn)品結構不調整的情況下，就會(huì )出現生產(chǎn)銷(xiāo)售得越多虧得越多。事實(shí)也是如此：07、08、09、10年的銷(xiāo)售收入分別是：11萬(wàn)元、71.5萬(wàn)元、323.7萬(wàn)元、438萬(wàn)元，虧損分別是：15.6萬(wàn)元、104.4萬(wàn)元、155.2萬(wàn)元、141.5萬(wàn)元，累計銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元。累計虧損440萬(wàn)元(不含潛虧數，含盈余公積-23萬(wàn)元)。
(二)財務(wù)狀況分析
“三泰公司”從20xx年7月成立，至xx年12月止，經(jīng)營(yíng)期間，累計實(shí)現銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售收入 93%。累計發(fā)展管理費用239.9萬(wàn)元，財務(wù)費用223.7萬(wàn)元，合計464萬(wàn)元，占累計虧損500萬(wàn)元的95%，虧損500萬(wàn)元，擠占流動(dòng)資金周轉，費用的節約是效益增加的直接途徑。預付帳款250萬(wàn)元長(cháng)期不收回參與流動(dòng)，又未見(jiàn)資金占用費收入，必須變相增加財務(wù)費用。固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元，占資產(chǎn)1457萬(wàn)元的49%，流動(dòng)資金沉淀比重偏重。負債總額1819萬(wàn)元中，借款1532萬(wàn)元占84.22%，其中部分資金成本高達24%。
舉債(借款)經(jīng)營(yíng)本是企業(yè)發(fā)展和擴張的一條捷徑，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營(yíng)形式的前提是資金周轉速度較好，利潤率較高，這樣才能為還債奠定基礎�！肮喂尽钡膶�(shí)際情況是，xx年12月末的負債總額為1519萬(wàn)元，其中：農行借款就占1232萬(wàn)元，是負債總額的84.22%，而在資金運用上，固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元，虧損500萬(wàn)元，兩項計1198萬(wàn)元，這部分退出流動(dòng)的資金占負債總額的65.86%，資金周轉緩慢勢成必然。不到35%的資金流動(dòng)難于承擔84%的資金成本,高比例的舉債失去了相應的利潤率作保證,那么這個(gè)高舉債很快就成為導致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的主要因素之一。
四、調查中發(fā)現的問(wèn)題
(一)憑證附件不齊、原始單據不規范、報審制度不嚴格，例：A、所付款項，無(wú)任何支、收單位或個(gè)人簽字憑據。xx年1月17號憑、退股金110，000，00元，xx年2月42號、46號憑、付運費29，288，85元，付代收款30，000，00元，xx年3月17號憑、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、xx年3月16號憑，直接預付板材款20，000，00元，無(wú)任何簽字和收款單位憑據。xx年3月20號、40號憑、無(wú)任何領(lǐng)導簽字和收款人憑據，直接在憑證上支付現金10，000，00元、20，000，00元。
(二)不嚴格按現行權責發(fā)生制核算，說(shuō)明財會(huì )基礎工作有待加強，財務(wù)管理水平有待提高。例：xx年3月19號、32號憑，支付上月電費5000元，按權責發(fā)生制因記入上月相關(guān)費用中予以沖抵。
(三)沒(méi)有建立完善的成本核算制度。每個(gè)產(chǎn)品品種沒(méi)有實(shí)行目標成本制度，成本責任制。沒(méi)有建立成本考核獎懲制度成品庫帳，原材料庫帳與財務(wù)科帳不一致，成本計算缺乏準確性。成本計算單元主要材料耗用量，無(wú)法對成本升降原因進(jìn)行定量分析。例：xx年10月末，生產(chǎn)成本出現負成本12557.89元，已完工未結轉的模具修理成本3585.69元未轉入產(chǎn)品成本。反映出成本結轉不規范。
(四)材料領(lǐng)料單填制不規范，有的無(wú)申領(lǐng)人、無(wú)用途。甚至出現庫管員代填發(fā)料單。例：xx年5月19號領(lǐng)，領(lǐng)用機油5瓶、9號縫紉針，即無(wú)領(lǐng)用人簽字也無(wú)用途說(shuō)明。
(五)借款單、收據、報銷(xiāo)單的報批制度未嚴格執行，各項規章制度傳閱，保管不健全。例：xx年1月2號，5號憑，業(yè)務(wù)員王平報銷(xiāo)差旅費2360元，報銷(xiāo)單無(wú)領(lǐng)導簽字，也無(wú)附原始附件。
五、改進(jìn)建議
三泰公司經(jīng)過(guò)加強財務(wù)管理、降低制造成本、降低資金成本，企業(yè)走出困境是有希望的�，F針對“三泰公司”具體存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議附后。
(一)盤(pán)活存量：及時(shí)清理收回應收款項;清理固定資產(chǎn)，對不用的固定資產(chǎn)變現。
(二)加強銀行存款管理;按要求分設明細帳;按月編制銀行存款調節表，由會(huì )計勾兌，出納清理未達帳。
(三)編制資金計劃(季或年)表，便于靈活掌握和調度資金，提高資金利用效率。
(四)調整借款結構，降低籌資成本。
(五)建立“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”的經(jīng)營(yíng)機制和管理制度。即：以市場(chǎng)為導向，成本為基礎，盈利為目的。
(六)測算每個(gè)產(chǎn)品的目標成本，對每個(gè)品種的制造成本準確計算，對虧損嚴重的品種暫停生產(chǎn)。
(七)在掌握每個(gè)產(chǎn)品的制造成本上，調整產(chǎn)品生產(chǎn)結構，對適銷(xiāo)對路，盈利較好的品種要注意擴大生產(chǎn)。
(八)建立建全各項成本管理制度，從材料購、消、存，到產(chǎn)成品入庫、銷(xiāo)售等整個(gè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節制訂相應的控制，稽核制度，嚴格執行。
(九)建立成本目標考核制度。將目標成本層層分解到各部門(mén)、個(gè)人后，要及時(shí)對實(shí)際成本進(jìn)行考核，并給予一定獎勵，鼓勵人人參與成本管理。
(十)以財務(wù)科為主，不定期對成本核算過(guò)程進(jìn)行核對，分析差異原因，提出解決辦法。
(十一)建立“一枝筆”審批制度，嚴把開(kāi)支關(guān)。
(十二)建立內部財務(wù)管理制度，做到收支有合理依據，帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符。
(十三)嚴格執行工業(yè)企業(yè)會(huì )計制度，會(huì )計核算要連續、系統、真實(shí)。
六、總結
綜上所述 想要作為一名合格的會(huì )計預算員，且精通各類(lèi)財務(wù)分析。他的工作好比企業(yè)的心臟，心臟不跳動(dòng)隨之企業(yè)的肢體也將僵持。他的能力直接影響著(zhù)企業(yè)的興起與衰退，所以每個(gè)企業(yè)都必需要要求財務(wù)管理員靈活掌握財務(wù)預算方法和懂得企業(yè)規避風(fēng)險的手段。由此分析告知我們無(wú)論任何企業(yè)“財務(wù)”是操作的主干，是企業(yè)的靈魂。
財務(wù)調查報告13
醫院改制與并購需要專(zhuān)業(yè)的醫療機構評估專(zhuān)家、律師和醫院運營(yíng)專(zhuān)家的綜合評判。在這一過(guò)程中，專(zhuān)業(yè)化并購與投資主體和高水平的醫療機構評估將起到關(guān)鍵的作用。為了有效降低交易風(fēng)險，保障買(mǎi)賣(mài)雙方的利益，醫院改制與并購必然依賴(lài)盡職調查。
所謂醫院盡職調查，系指醫療機構評估專(zhuān)家、律師、醫院運營(yíng)專(zhuān)家等專(zhuān)業(yè)人士以專(zhuān)業(yè)方法調查目標醫院的過(guò)去、現在和可預見(jiàn)將來(lái)的所有相關(guān)事項，用以評估并購方案的收益和風(fēng)險。海格公司提供的專(zhuān)業(yè)醫院并購盡職調查服務(wù)對于賣(mài)方和買(mǎi)方都至關(guān)重要!
對于買(mǎi)方而言，由于了解目標醫院的實(shí)際狀況對于買(mǎi)方?jīng)Q策是否進(jìn)行并購至關(guān)重要，因此，買(mǎi)方律師起草的調查清單必須詳盡，以充分了解被并購方醫院的基本情況，包括法律地位、資金、資信、人員等，保證將并購的風(fēng)險降至最低。
對于賣(mài)方而言，了解跨國并購方開(kāi)出的清單，對于清理目標醫院的各類(lèi)問(wèn)題，適時(shí)進(jìn)行法律技術(shù)的處理和包裝，最終順利完成并購具有重要意義。
醫院并購盡職調查的主要內容：
(一) 目標醫院的性質(zhì)
適用的法律法規及政策規定，包括：
1、股份轉讓限制;
2、對醫院董事或其他管理人員的資格有無(wú)特別要求;
3、地方政府投資優(yōu)惠政策;
4、對醫院被并購后的服務(wù)有無(wú)本地化限制或要求等。
(二)目標醫院組織和產(chǎn)權結構現狀
1、收集目標醫院及其附屬機構的組織結構和產(chǎn)權結構或相類(lèi)似的信息(包括所有的附屬醫院、公司、有限責任公司、合伙企業(yè)、合資企業(yè)或其它直接或間接擁有某種利益的組織形式)。以便判斷其合法性，尤其考慮并購后適用的法律規定。
2、檢查目標醫院及其附屬機構的組織文件(章程)及補充條款。
3、目標醫院及其附屬機構的規章制度和補充文件。
4、目標醫院及其附屬機構歷次院長(cháng)辦公會(huì )(或董事會(huì )和股東會(huì ))的會(huì )議記錄。
5、目標醫院及其附屬機構的股東名單和股權數量(如果有)。
6、目標醫院及其附屬機構股權轉讓記錄。
7、目標醫院及其附屬機構與相關(guān)的股東、第三人簽署的有關(guān)選舉、股票的處置或收購的協(xié)議。
8、所有與股東溝通的季度、年度或其他定期的報告。
9、目標醫院及其附屬機構有資格從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的許可與范圍。
10、目標醫院及其附屬機構在相應的經(jīng)營(yíng)范圍內經(jīng)營(yíng)聲譽(yù)及納稅證明(如果有)。
11、有關(guān)包括所有股東權益的反收購措施的所有文件(如果有)。
12、(在一定時(shí)期內)目標醫院及其附屬機構曾作為一方與它方簽訂的有關(guān)業(yè)務(wù)合并、資產(chǎn)處置或收購(不管是否完成)的所有協(xié)議。
13、有關(guān)目標醫院被賣(mài)方出售的所有文件，包括但不限于收購協(xié)議、與收購協(xié)議有關(guān)的協(xié)議和有關(guān)收購、證券方面的所有文件(如果有)。
14、詢(xún)問(wèn)目標醫院人員影響醫院經(jīng)營(yíng)而沒(méi)有收錄備忘錄(或會(huì )議記錄)的會(huì )議內容，以發(fā)掘值得深入調查的事件。
(三)附屬協(xié)議
1、列出目標醫院所有的附屬機構(包括不上市的股權持有人、目標醫院和附屬機構中持有超過(guò)5%資本金股權的人員)以及所有合作公司(或醫院)的董事和經(jīng)營(yíng)管理者名單。
2、所有目標醫院與上述1所列單位和人員簽署的書(shū)面協(xié)議、備忘錄(不管這些文件現在是否有效)。
3、上述2所列舉的各類(lèi)文件包括但不限于
(1)有關(guān)分擔稅務(wù)責任的協(xié)議(如果有);
(2)保障協(xié)議;
(3)租賃協(xié)議
(4)保證書(shū);
(5)咨詢(xún)、管理和其他服務(wù)協(xié)議;
(6)關(guān)于設施和功能共享協(xié)議;
(7)購買(mǎi)和銷(xiāo)售合同;
(8)許可證協(xié)議。
(四)授權情況
1、審閱董事會(huì )或股東會(huì )對公司經(jīng)營(yíng)授權程度，并判斷授權是否合適;
2、審閱股東投票授權書(shū)、委托書(shū)或其他表決授權的協(xié)議;
3.檢查限制股權轉讓的協(xié)議，若有此協(xié)議，則進(jìn)一步檢查其遵循情況。
(五)債務(wù)和義務(wù)
1、目標醫院和附屬機構所欠債務(wù)清單。
2、證明借錢(qián)、借物等的債務(wù)性文件以及與債權人協(xié)商的補充性文件或放棄債權文件。
3、所有的證券交易文件、信用憑單、抵押文件、信托書(shū)、保證書(shū)、分期付款購貨合同、資金拆借協(xié)議、信用證、有條件的賠償義務(wù)文件和其他涉及到目標醫院和附屬機構收購問(wèn)題、其他目標醫院和附屬機構有全部或部分責任等的有關(guān)文件。
4、涉及由目標醫院、附屬機構以及它們的經(jīng)營(yíng)管理者、董事、主要股東進(jìn)行貸款的文件。
5、由目標醫院或附屬機構簽發(fā)的企業(yè)債券和信用證文件。
6、與借款者溝通或給予借款者的報告文件，包括所有的由目標醫院或其附屬機構或獨立的會(huì )計師遞交給借款者的相關(guān)文件。
(六)政府規定
1、有關(guān)政府部門(mén)簽發(fā)給目標醫院和其附屬機構的各類(lèi)許可證明的復印件。
2、所有遞交給政府管理機構溝通的報告和文件的復印件。
3、有關(guān)目標醫院和其附屬機構違反政府法規而收到的報告、通知、函等有關(guān)文件，包括但不限于：反不正當競爭、貿易政策、環(huán)境保護、安全衛生等規定。
(七)稅務(wù)(如果有)
1、目標醫院稅務(wù)顧問(wèn)(包括負責人)的姓名、地址、聯(lián)絡(luò )方式。
2、所有由目標醫院制作的或關(guān)于目標醫院及其附屬機構有關(guān)稅收返還的文件，最新的稅務(wù)當局的審計報告和稅務(wù)代理機構的審查報告和其他相關(guān)的函件。
3、有關(guān)涉及稅務(wù)事項與稅務(wù)當局的爭議情況的最終結論或相關(guān)材料。
4、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅、所得所、銷(xiāo)售稅、使用稅、增值稅等評估、審計文件。
5、有關(guān)增值稅的安排、計算和支付、以及罰金或罰息的文件。
6、有關(guān)涉及目標醫院的醫院間交易以及醫院間可清算的帳戶(hù)信息。
7、有關(guān)目標醫院涉及到醫院間分配和義務(wù)的信息。
(八)財務(wù)數據
1、所有就目標醫院股權交易情況向證券管理當局遞交的文件。
2、所有審計或未審計過(guò)的目標醫院財務(wù)報表，包括資產(chǎn)平衡表、收入報表、獨立會(huì )計師對這些報表所出的審計報告。
3、所有來(lái)自審計師對目標醫院管理建議和報告以及目標醫院與審計師之間往來(lái)的函件。
4、內部預算和項目準備情況的文件，包括描述這些預算和項目的備忘錄。
5、資產(chǎn)總量和可接受審查的帳目。
6、銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)收入和土地使用權。
7、銷(xiāo)售、藥品銷(xiāo)售成本、市場(chǎng)開(kāi)拓、新產(chǎn)品研究與開(kāi)發(fā)的詳細情況。
8、形式上的項目和可能發(fā)生責任的平衡表。
9、外匯匯率調整的詳細情況。
10、各類(lèi)儲備的詳細情況。
11、過(guò)去5年主要經(jīng)營(yíng)和帳目變化的審查。
12、采納新的會(huì )計準則對原有會(huì )計準則的影響。
13、目標醫院審計師的姓名、地址和聯(lián)絡(luò )方式。
(九)管理和職工
1、目標醫院及其附屬機構的結構情況和主要職工的個(gè)人經(jīng)歷。
2、目標醫院的所有職工及其聘用合同，及工會(huì )或集體談判合同，每個(gè)職工重新談判續簽合同的到期日。
3、所有員工手冊和提供給員工的有關(guān)雇傭條款或條件的文獻資料。
4、遵守相應政府勞動(dòng)管理部門(mén)有關(guān)職工福利規定的文件。
5、所有涉及現管理層或原管理層與職工所簽的關(guān)于保守目標醫院機密、知識產(chǎn)權轉讓、非競爭條款的協(xié)議復印件。
6、所有的以目標醫院名義與目標醫院及附屬機構的職工簽訂的協(xié)議，包括貸款協(xié)議、信用延期協(xié)議和有關(guān)保障、補償協(xié)議等的復印件。
7、列出目標醫院經(jīng)營(yíng)管理者和關(guān)鍵人員以及他們的年薪和待遇情況。
8、列出所有的選擇權和股票增值權的價(jià)格細目表。
9、職工利益計劃，包括但不限于計劃概述、遞交有關(guān)稅務(wù)和職工福利管理當局的定期表格、報告，向有關(guān)當局遞交有關(guān)要求確認和批準的職工利益計劃的申請文件，最新年度的計劃評估報告和財務(wù)報告，以及有關(guān)下列計劃的最新實(shí)際評估報告：
(1)退休金
(2)股票選擇和增值權
(3)獎金
(4)利益分享
(5)分期補貼
(6)權利參與
(7)退休
(8)人身保險
(9)喪失勞動(dòng)能力補助
(10)儲蓄
(11)離職、保險、節假日、度假和因病離職的待遇。
(十)法律糾紛情況
1、先列出正在進(jìn)行的、或已受到威脅的投訴、訴訟、仲裁或政府調查(包括國內或國外)情況的清單，包括當事人、損害賠償情況、訴訟類(lèi)型、保險金額、保險公司的態(tài)度等。
2、所有的訴訟、仲裁、政府調查的有關(guān)文件。
3、列出所有由法院、仲裁委員會(huì )、醫療事故鑒定委員會(huì )、政府機構作出的、對目標醫院及其附屬機構有約束力的判決、裁決、命令、禁令、執行令、鑒定的清單。
4、由律師出具的有關(guān)訴訟和其他法律糾紛的函件。
5、列出有關(guān)訴訟、仲裁中當事人雙方自行和解、調解、協(xié)議放棄權利主張、要求或禁止進(jìn)一步活動(dòng)的情況。
6、所有提出專(zhuān)利、商標和其他知識產(chǎn)權侵權行為的函件。
7、所有有關(guān)受到威脅的政府調查或宣稱(chēng)目標醫院違法的函件。
8、檢查醫療服務(wù)或產(chǎn)品責任控訴案件的可能性，至少須包括醫療服務(wù)或產(chǎn)品保證、處理此類(lèi)控訴案的經(jīng)驗與改正服務(wù)、產(chǎn)品回收的記錄。
9、對上述調查所得資料進(jìn)行研究。
(十一)資產(chǎn)情況
1、列出所有目標醫院及其附屬機構合法擁有或租賃擁有的不動(dòng)產(chǎn)，指明每一處不動(dòng)產(chǎn)的所有權、方位、使用情況，如系租賃擁有，列出租賃期限、續簽條件、租賃義務(wù)等情況。
2、列出目標醫院及其附屬機構所擁有的不動(dòng)產(chǎn)被抵押的情況。
3、目標醫院及其附屬機構所擁有的不動(dòng)產(chǎn)的保險情況，包括每一處不動(dòng)產(chǎn)的保險文件。
4、所有由目標醫院及其附屬機構因出租或承租而簽署的租賃、轉租賃協(xié)議，包括這類(lèi)協(xié)議履行情況的文件。
5、所有有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)的評估報告。
6、所有有關(guān)目標醫院及其附屬機構擁有或出租情況的調查報告。
7、有關(guān)目標醫院及其附屬機構擁有的或出租的不動(dòng)產(chǎn)的稅收數據。
8、所有藥品及器械存貨的細目表，包括存貨的規格、存放地點(diǎn)和數量等。
9、所有目標醫院及其附屬機構在經(jīng)營(yíng)中使用的設備情況，指明這些設備的所有權情況以及有關(guān)融資租賃的條款或有關(guān)設備可被擁有或租賃使用的協(xié)議。
10、任何有關(guān)有形資產(chǎn)收購或處置的有效協(xié)議。
(十二)經(jīng)營(yíng)情況
1、由目標醫院及其附屬機構對外簽訂的所有協(xié)議，包括合資協(xié)議、戰略聯(lián)盟協(xié)議、合伙協(xié)議、管理協(xié)議、咨詢(xún)協(xié)議、研究和開(kāi)發(fā)協(xié)議等。
2、一定時(shí)期內所有的已購資產(chǎn)的供貨商的情況清單。
3、藥品及器械等購貨合同和供貨合同的復印件以及價(jià)格確定、相關(guān)條件及特許權規定的說(shuō)明。
4、所有的市場(chǎng)開(kāi)拓、銷(xiāo)售、特許經(jīng)營(yíng)、分撥、委托、代理、代表協(xié)議復印件以及獨立銷(xiāo)售商的名單。
5、列出目標醫院及其附屬機構服務(wù)及產(chǎn)品的消費者的清單。
6、有關(guān)藥品存貨管理程序的說(shuō)明材料。
7、列出目標醫院在國內或地區內主要競爭者的名單。
8、目標醫院服務(wù)或產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中使用的標準格式，包括但不限于各種病歷、處方單、檢驗單、檢查單、診斷證明、訂購單、各種臨床應用及管理表格等。
9、所有一定時(shí)期內作出的有關(guān)目標醫院提供的服務(wù)或制造的產(chǎn)品的明確或隱含的質(zhì)量保證的文件。
10、所有關(guān)于廣告、公共關(guān)系的書(shū)面協(xié)議和廣告品的拷貝。
(十三)保險情況
1、所有的保險合同、保險證明和保險單，包括但不限于下列承保險種：
(1)一般責任保險
(2)產(chǎn)品責任保險
(3)火險或其他災害險
(4)董事或經(jīng)營(yíng)管理者的責任險
(5)職工的人身保險
2、有關(guān)上述保險險種是否充分合適的報告和函件，以及在這種保險單下權利的保留、拒絕賠償的報告和函件。
(十四)實(shí)質(zhì)性協(xié)議
1、有關(guān)實(shí)質(zhì)性合同履行過(guò)程中產(chǎn)生的違約情況，影響或合理地認為會(huì )影響目標目標醫院及其附屬機構的有關(guān)情況。
2、其他一些上述事項中尚未列出的實(shí)質(zhì)性合同或協(xié)議，包括但不限于：
(1)需要第三方同意才能履行的協(xié)議
(2)作為計劃中的交易活動(dòng)的結果可能導致違約的協(xié)議
(3)以任何方法在目標醫院和其他實(shí)際的和潛在的競爭對手簽署的限制競爭和協(xié)議或諒解備忘錄。
(十五)環(huán)境問(wèn)題
1、有關(guān)目標醫院及其附屬機構過(guò)去或現在面臨的環(huán)境問(wèn)題的內部報告。
2、目標醫院及其附屬機構根據國家、地方政府環(huán)境部門(mén)或有關(guān)授權機構的規定所作的陳述或報告的復印件。
3、針對目標醫院和其附屬機構的有關(guān)環(huán)境問(wèn)題作出的通報、投訴、訴訟或其他相類(lèi)似文件。
(十六)市場(chǎng)開(kāi)拓和價(jià)格問(wèn)題
1、來(lái)自消費者或競爭者關(guān)于價(jià)格問(wèn)題的投訴信或法律控告文件。
2、為開(kāi)發(fā)和實(shí)施市場(chǎng)開(kāi)拓計劃或戰略而準備的業(yè)務(wù)計劃、銷(xiāo)售預測、價(jià)格政策、價(jià)格趨勢等文件。
3、有關(guān)訪(fǎng)問(wèn)和征求消費者、供應商意見(jiàn)的報告。
4、來(lái)自銷(xiāo)售代理商的競爭性?xún)r(jià)格或競爭性信息的情況。
5、公開(kāi)的或不公開(kāi)的價(jià)格清單。
6、涉及價(jià)格或促銷(xiāo)計劃交易的通告。
7、足以表明銷(xiāo)售和購買(mǎi)的標準條款和有關(guān)條件的文件。
8、有關(guān)價(jià)格浮動(dòng)的`政策，如打折、讓利、優(yōu)惠、減免、合作性廣告等。
(十七)知識產(chǎn)權
1、所有由目標醫院及其附屬機構擁有或使用的商標、服務(wù)標識、商號、版權、專(zhuān)利和其他知識產(chǎn)權。
2、一種非法律的技術(shù)性評估和特殊知識構成的并在市場(chǎng)上獲得成功的知識性集成，如被采納使用的可行性研究報告、診療系統。
3、涉及特殊技術(shù)開(kāi)發(fā)的作者、提供者、獨立承包商、職工的名單清單和有關(guān)委托開(kāi)發(fā)協(xié)議文件。
4、列出非專(zhuān)利保護的專(zhuān)有產(chǎn)品的清單，這些專(zhuān)有產(chǎn)品之所以不申請專(zhuān)利是為了保證它的專(zhuān)有性秘密。
5、所有目標醫院知識產(chǎn)權的注冊證明文件，包括知識產(chǎn)權的國內登記證明和國外登記證明。
6、足以證明下列情況的所有文件：
(1)正在向有關(guān)知識產(chǎn)權注冊機關(guān)申請注冊的商標、服務(wù)標識、版權、專(zhuān)利的文件
(2)正處在知識產(chǎn)權注冊管理機關(guān)反對或撤銷(xiāo)程序中的文件
(3)需要向知識產(chǎn)權注冊管理機關(guān)申請延期的文件
(4)申請撤銷(xiāo)、反對、重新審查已注冊的商標、服務(wù)標識、版權、專(zhuān)利等知識產(chǎn)權的文件
(5)國內或國外拒絕注冊的商標、服務(wù)標識、版權、專(zhuān)利或其他知識產(chǎn)權的文件
(6)所有由目標醫院或其附屬機構作為一方與它方簽署的商標、服務(wù)標識、版權、專(zhuān)利、技術(shù)訣竅、技術(shù)或其他知識產(chǎn)權使用許可協(xié)議。
(7)由目標醫院或其附屬機構轉讓或接受轉讓的商標、服務(wù)標識、版權、專(zhuān)利、技術(shù)訣竅、技術(shù)或其他知識產(chǎn)權的協(xié)議
(8)由目標醫院或其附屬機構在商標、服務(wù)標識、版權、專(zhuān)利、技術(shù)訣竅、技術(shù)或其他知識產(chǎn)權上提出權利主張包括法律訴訟的情況
(9)由第三者對目標醫院或其附屬機構使用或擁有的商標、服務(wù)標識、版權、專(zhuān)利、技術(shù)訣竅、技術(shù)或其他知識產(chǎn)權提出權利主張包括法律訴訟的情況。
7、涉及目標醫院或其附屬機構與知識產(chǎn)權注冊管理機關(guān)之間就上述第6項所列項目互相往來(lái)的函件。
8、其他影響目標醫院或其附屬機構的商標、服務(wù)標識、版權、專(zhuān)利、技術(shù)訣竅、技術(shù)或其他知識產(chǎn)權的協(xié)議。
9、所有的商業(yè)秘密、專(zhuān)有技術(shù)秘密、委托發(fā)明轉讓、或其他目標醫院或其附屬機構作為當事人并對其有約束力的協(xié)議，以及與目標醫院或其附屬機構或第三者的專(zhuān)有信息或知識產(chǎn)權有關(guān)的協(xié)議。
(十八)其他
1、所有送交目標醫院或其附屬機構董事會(huì )的有關(guān)非法支付或有疑問(wèn)活動(dòng)的報告。
2、由投資銀行、工程公司、管理咨詢(xún)機構、會(huì )計師事務(wù)所或集體機構對目標醫院或其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所作的近期分析，如市場(chǎng)調研、信用報告和其他類(lèi)型的報告。
3、所有涉及目標醫院或其附屬機構的業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)或產(chǎn)品的具有重要意義的管理、市場(chǎng)開(kāi)拓、銷(xiāo)售或類(lèi)似的報告。
4、所有目標醫院或其附屬機構對外發(fā)布的新聞報道。
5、所有涉及目標醫院或其附屬機構或它們的產(chǎn)品、服務(wù)或其他重大事件的報道和介紹手冊。
6、任何根據你的判斷對并購者來(lái)說(shuō)是重要的、需要披露的涉及到目標醫院的業(yè)務(wù)的財務(wù)情況的信息和文件。
海格公司為國內外大型醫療行業(yè)投資人提供專(zhuān)業(yè)的第三方盡職調查服務(wù)。我們盡職調查的團隊包括資深醫院并購專(zhuān)家、醫院運營(yíng)管理專(zhuān)家、資深專(zhuān)業(yè)律師，確保醫院并購和股權收購盡職調查專(zhuān)業(yè)嚴謹和科學(xué)，尤其是對醫院潛在價(jià)值和未來(lái)發(fā)展有科學(xué)的判斷。
財務(wù)調查報告14
市民政局：
XX醫院XXXX年是比較平穩的一年，在面對醫療市場(chǎng)激烈的競爭，本院門(mén)診樓改建搬遷，道路施工交通不便等諸多因素下，全院領(lǐng)導員工上下一心，共同努力，始終堅持以過(guò)硬的醫療技術(shù)，先進(jìn)的醫療設備，低廉的醫療價(jià)格，溫馨的醫療服務(wù)為“xxxx”創(chuàng )下了良好的口碑�，F將XXXX年度財務(wù)狀況報告如下：
一、本年度收入分析
本年度實(shí)現賬面收入X萬(wàn)元，比上年度的X萬(wàn)元減少了X%。其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入X萬(wàn)元，分別比去年減少了X%和X%。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，門(mén)診收入X萬(wàn)元，比去年增加了X%，其中門(mén)診收入X萬(wàn)元，比去年的X萬(wàn)元增加了X%;住院收入X萬(wàn)元，比去年下降了X%，較去年相比，主要是本年減少了手外住院收入。本年度其他收入總額為X萬(wàn)元，其中：防疫站收入為X萬(wàn)元，比去年萬(wàn)元增加了X%，房租及利息收入X萬(wàn)元。
二、本年度主要成本費用分析
本年度共發(fā)生成本費用X萬(wàn)元，比上年度X萬(wàn)元減少了X%，主要表現在：
1、本年度藥品消耗X萬(wàn)元，衛生材料消耗X萬(wàn)元，分別比去年的X萬(wàn)元和X萬(wàn)元下降了X%和X%，主要是受收入減少的影響。本年度藥品收入達到X萬(wàn)元，與去年持平。醫療收入達到X萬(wàn)元，比去年減少了X%。
2、本年度工資獎金及社會(huì )保障費X萬(wàn)元，比上年度X萬(wàn)元增加支出X萬(wàn)元，增加了X%。
3、本年度發(fā)生能源費支出X萬(wàn)元。其中：耗電X萬(wàn)度X萬(wàn)元，用汽X噸X萬(wàn)元，支付水費X萬(wàn)元。本年能源費比上年度增加了X萬(wàn)元。
4、本年度計提房屋設備折舊X萬(wàn)元，與上年基本持平。
5、全年還發(fā)生電話(huà)費X萬(wàn)元，差旅及交通費X萬(wàn)元，印刷及復印費X萬(wàn)元，購辦公用品及消耗用物資X萬(wàn)元，招待費支出X萬(wàn)元，計量強檢醫療廢水監測證件年審等X萬(wàn)元，寬帶網(wǎng)及醫�？ㄊ褂觅M，軟件服務(wù)費X萬(wàn)元，門(mén)診及住院票據費X萬(wàn)元，刷卡手續費X萬(wàn)元，汽車(chē)加油保養保險養路費X萬(wàn)元，垃圾清運費X萬(wàn)元，購工裝及醫用圖書(shū)報刊費X萬(wàn)元等。
6、本年計提董事長(cháng)基金X萬(wàn)元，推銷(xiāo)上年待攤費用X萬(wàn)元。
三、本年度發(fā)生的其他重大資金支出項目
1、CT后續維護費，移機費X萬(wàn)元。
2、廣告宣傳及招牌制作費X萬(wàn)元。
3、設備維修及汽管安裝。維修。保養。改造費X萬(wàn)元。
4、醫療賠償支出X萬(wàn)元。
5、支付碎石及手外科上年度提成X萬(wàn)元。
6、門(mén)診房屋改造裝修支出X萬(wàn)元。
7、防水處理改造工程X萬(wàn)元。
8、本年度新增設備投資X萬(wàn)元。主要購置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙，胎心多普勒，痔瘡吻合器及刺激儀，心電監護儀等。
四、本年度結余情況
本年度實(shí)現利潤總額X萬(wàn)元，加年初的'分配結余X萬(wàn)元，期末賬面未分配利潤為X萬(wàn)元。
五、現金流量分析
本年度賬面現金及銀行存款余額X萬(wàn)元，除定期存款戶(hù)X萬(wàn)元外，實(shí)際可用貨幣資金X萬(wàn)元。本年共發(fā)生現金及銀行存款流入X萬(wàn)元。其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入為X萬(wàn)元，占X%，收到銀行存款利息流入X萬(wàn)元。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總流入中，銷(xiāo)售藥品及醫療服務(wù)收入X萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流入的X%，其他流入為X%.主要為財局XXXX～XXXX年防疫活動(dòng)經(jīng)費X萬(wàn)元。本年度發(fā)生現金流入X萬(wàn)元。其中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出X萬(wàn)元，占X%；固定資產(chǎn)購置投資支出X萬(wàn)元，占X%；房屋改造支出X萬(wàn)元，占X%；污水處理工程投入X萬(wàn)元，占X%；在經(jīng)營(yíng)流出中用于購買(mǎi)藥品及材料支出X萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流出的X%；用于職工方面支出X萬(wàn)元，占經(jīng)營(yíng)流出的X%；CT維護以及移機支出X萬(wàn)元。
六、20xx年醫務(wù)財務(wù)管理有待進(jìn)一步加強和控制的方面
1、加強物資管理，進(jìn)一步做好物資的計劃，采購，銷(xiāo)售和庫存工作。
2、加強醫療專(zhuān)用設備的安全使用和維護管理。
3、進(jìn)一步建立健全財務(wù)管理管理，將財務(wù)核算進(jìn)一步的細分化，精確化，努力降低財務(wù)風(fēng)險。
4、加強財務(wù)監督及控制職能，進(jìn)一步協(xié)調科室與財務(wù)關(guān)系，做好住院結算和門(mén)診收費工作的管理。
5、加強往來(lái)賬目的管理，及時(shí)清欠回收資金，以加速資金周轉，提高資金的利用率。
6、繼續發(fā)揚我院勤儉節約的優(yōu)良傳統，節能降耗，努力降低成本，調動(dòng)員工積極性，為在新的一年再創(chuàng )輝煌作出努力。
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