財務(wù)審計報告(范本)
在現在社會(huì )，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，報告包含標題、正文、結尾等。寫(xiě)起報告來(lái)就毫無(wú)頭緒？以下是小編精心整理的財務(wù)審計報告(范本)，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
財務(wù)審計報告(范本)1
審計報告是注冊會(huì )計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。注冊會(huì )計師只有在實(shí)施審計工作的基礎上才能報告。注冊會(huì )計師通過(guò)對財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn)，從而履行業(yè)務(wù)約定的責任。
***集團審計部HK審計組于20xx年*月*日——20xx年*月*日對JLHK公司進(jìn)行了全面審計，經(jīng)過(guò)審計，我們發(fā)現HK公司在財務(wù)工作、物流程序等方面極其不規范，總體工作質(zhì)量低下，財務(wù)對公司的業(yè)務(wù)失去控制，并嚴重地影響到HK公司正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展。究其原因，與物流程序錯誤、財務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計現場(chǎng)整改諸多不當等直接相關(guān)�，F將審計的情況匯報如下：
一、 JL省HK公司概況
1、HK公司于1999年*月*日登記注冊，注冊資本為人民幣×××萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品;醫療器件。
2、機構設置：公司領(lǐng)導、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、**路批發(fā)部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。
3、領(lǐng)導班子成員三人：總經(jīng)理***、副總經(jīng)理***、業(yè)務(wù)處長(cháng)***。公司現有職工(包括辦事處)××人。
4、截止20xx年*月*日，HK公司資產(chǎn)總額×××萬(wàn)元，負債總額×××萬(wàn)元，凈資產(chǎn)×××萬(wàn)元，庫存存貨×××萬(wàn)元;
20xx年1月—3月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××萬(wàn)元，成本費用總額××萬(wàn)元，虧損××萬(wàn)元;發(fā)貨××萬(wàn)元，回款××萬(wàn)元(其中清欠××萬(wàn)元)。
HK大藥房資產(chǎn)總額××萬(wàn)元，負債總額××萬(wàn)元，凈資產(chǎn)××萬(wàn)元;20xx年1月—3月，銷(xiāo)售收入××萬(wàn)元，費用總額××萬(wàn)元(包括在公司發(fā)放的工資××萬(wàn)元)，虧損××萬(wàn)元。
二、審計發(fā)現問(wèn)題匯報
一)、財務(wù)方面存在的問(wèn)題：
HK公司的財務(wù)整體工作質(zhì)量低下，個(gè)別會(huì )計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規范，財務(wù)起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，很多時(shí)候甚至阻礙著(zhù)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。具體表現為：
1、財務(wù)工作方面極不規范。表現在：學(xué)會(huì )計論壇
�、�、部門(mén)工作混亂。物流會(huì )計***在工作上與主管會(huì )計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會(huì )計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時(shí)也不服從主管會(huì )計的工作安排。加上主管會(huì )計財務(wù)管理水平有限，最終形成部門(mén)人員之間不能進(jìn)行有效的溝通，主管會(huì )計對部門(mén)工作不能有效實(shí)施管理的不良局面。
�、�、會(huì )計崗位職責分工不合理。物流會(huì )計不記錄物流相關(guān)的往來(lái)賬，而由費用會(huì )計負責。物流會(huì )計職責范圍內的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。
�、�、上一次審計人員對財務(wù)的規范整改意見(jiàn)不合理，違背《會(huì )計法》的準則，要求出納整理并保管會(huì )計憑證�，F在出納盡管沒(méi)有保管憑證資料，但仍承擔著(zhù)整理會(huì )計憑證的繁瑣工作。
�、�、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。
�、�、賬簿登記不規范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無(wú)封面;月末沒(méi)有本月合計、累計，沒(méi)有結出月末余額，造成取數十分困難。
2、物流帳務(wù)不全且不準確。表現在：
�、�、財務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺帳：入庫出庫時(shí)，物流會(huì )計只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據《發(fā)貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度，物流會(huì )計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的數據出現異常偏差的情況(如曾向經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導提供過(guò)HK的庫存數為幾個(gè)億的事情發(fā)生)。
�、�、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開(kāi)出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。
�、�、由于財務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺帳，電腦進(jìn)銷(xiāo)存帳又不準確，當經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導或總公司要求提供物流相關(guān)的報表數據時(shí)，財務(wù)處不能直接提供，每次均是財務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取，由業(yè)務(wù)處根據業(yè)務(wù)處的臺帳提供最終的數據，并且是由出納而不是物流會(huì )計完成最后的上報工作。
3、電算化分工不合理。由于只對***一人進(jìn)行了電算化的培訓，未讓費用會(huì )計***參與，導致費用會(huì )計至今不能操作財務(wù)電算化，人為造成財務(wù)職責分工不合理。而物流會(huì )計雖經(jīng)在BH市15天的集中培訓和**公司軟件操作員實(shí)地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。
4、**批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現金收支均未通過(guò)財務(wù)處出納。目前HK公司在批發(fā)部設置一名核算員，同時(shí)兼管現金和賬務(wù)處理�，F金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行，手工銷(xiāo)售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱(chēng)匯總科目后電話(huà)報財務(wù)處費用會(huì )計合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際審計發(fā)現根本沒(méi)有合并入HK公司賬務(wù)，本次審計開(kāi)始至今一直聲稱(chēng)電腦主板送修，不能提供以往的數據，無(wú)法與其手工票據進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)屬于賬外經(jīng)營(yíng)，根據目前查明的證據顯示：賬外現金存折從20xx年*月*日開(kāi)戶(hù)至今，共存入現金×筆共××萬(wàn)元，支出×筆共××萬(wàn)元，存折余額為××萬(wàn)元。
5、對易貨來(lái)的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽TR藥業(yè)公司欠上海大區BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣××萬(wàn)元發(fā)至JLHK，用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財務(wù)人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給***集團財務(wù)領(lǐng)導，***集團財務(wù)領(lǐng)導直接要求HK公司“款從哪兒來(lái)回哪兒去”，致使該批貨物未能及時(shí)銷(xiāo)售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒(méi)有入賬處理。(注：現批發(fā)部銷(xiāo)售的大部分代理藥品都屬該批藥品)
6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨××萬(wàn)元，根據上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原HK公司”掛賬，給現HK公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷(xiāo)售的事實(shí)，HK公司將可能為此承擔近10萬(wàn)元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。
又，根據上一次審計的要求，將原老HK公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原HK公司”掛賬，現已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過(guò)銀行進(jìn)銀行出的方式，將款項直接轉走�，F已查明共有×筆回款共計××萬(wàn)元，并已全部轉走。
7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時(shí)，通過(guò)浙江DY*建BH公司先后匯入HK公司賬戶(hù)兩筆投資共××萬(wàn)元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項提走。由于財務(wù)上沒(méi)有將該經(jīng)濟事項入賬處理，為使HK公司賬面實(shí)收資本達到××萬(wàn)元，***集團又投入資金××萬(wàn)元，這樣***集團前后共投入HK的投資資金實(shí)際為××萬(wàn)元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款××萬(wàn)元，其中20xx從HK公司賬面上未得到體現。
另：原收購HK公司的××萬(wàn)元中，實(shí)際包括收購HK大藥房的××萬(wàn)元，但由于財務(wù)上一直沒(méi)有作相關(guān)的賬務(wù)處理，導致至今HK大藥房的賬面實(shí)收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現象。HK大藥房的報表一直沒(méi)有與HK公司的報表進(jìn)行合并，集團財務(wù)也未作要求。導致HK公司的員工至今仍認為集團對HK大藥房未作投資。
8、倉庫盤(pán)點(diǎn)方式不正確。在近一年的時(shí)間里，每月三次的庫存盤(pán)點(diǎn)，均不知道應該在盤(pán)點(diǎn)前根據庫存商品賬面數預先準備好盤(pán)點(diǎn)清冊，并與業(yè)務(wù)處內勤、倉庫保管員對賬后再進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)�，F場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，僅用空白紙張記錄實(shí)物數，盤(pán)點(diǎn)完畢后，再回公司核對賬務(wù)，白紙上記錄的盤(pán)點(diǎn)數又不敢保證數字準確，還要多方核對。根本無(wú)法現場(chǎng)發(fā)現是否存在賬實(shí)不符的情況。庫存盤(pán)點(diǎn)流于形式。
9、財務(wù)無(wú)法對業(yè)務(wù)提成及開(kāi)發(fā)票申請進(jìn)行有效審核。物流會(huì )計由于沒(méi)有《發(fā)貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無(wú)法保證準確，因而無(wú)法對《發(fā)票開(kāi)票申請表》及《業(yè)務(wù)提成表》進(jìn)行審核。目前實(shí)際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請表》，經(jīng)查找核對后進(jìn)行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開(kāi)票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延，降低財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對此經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導及業(yè)務(wù)員多有怨詞。
10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒(méi)有按規定的程序進(jìn)行處理，物流會(huì )計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規范而無(wú)法處理，電腦中數據明顯不可用。
11、財務(wù)對物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營(yíng)的其他代理藥品在財務(wù)處、業(yè)務(wù)處均沒(méi)有臺賬(只是在倉庫設一核算員進(jìn)行核算，且登賬不及時(shí))，難以進(jìn)行有效的監督和控制。
12、財務(wù)對大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷(xiāo)、存賬均由柜臺營(yíng)業(yè)員自己登記，財務(wù)處只由費用會(huì )計登記金額賬，沒(méi)有登記相關(guān)的商品品種明細和數量，因而無(wú)法對該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監督和控制。
二)、物流程序方面存在的問(wèn)題：
1、入庫不規范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執交倉庫保管員，收到貨物后，不經(jīng)質(zhì)檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開(kāi)入庫單。入庫單無(wú)質(zhì)檢聯(lián)。而目前集團公司要求的規范作法是：經(jīng)營(yíng)公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點(diǎn)與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執無(wú)誤后，立即填開(kāi)入庫單，質(zhì)量部門(mén)驗收合格簽字后，倉庫保管員根據入庫單驗貨無(wú)誤入庫后簽字，分別交至業(yè)務(wù)處及財務(wù)處記賬(入庫單上須注明生產(chǎn)批號)。
2、出庫不規范。
發(fā)貨程序不規范，是造成整個(gè)HK公司物流賬務(wù)混亂的根源。
按上次審計現場(chǎng)整改的要求，HK公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請表傳真給庫管員發(fā)貨 → 登記發(fā)貨通知單 → 登記銷(xiāo)售臺賬 → 登記產(chǎn)品發(fā)貨明細賬。而目前集團公司要求的規范作法是：營(yíng)銷(xiāo)公司業(yè)務(wù)處接到已批準的“發(fā)貨申請表”立即填開(kāi)出庫單(出庫單上要填寫(xiě)“發(fā)貨申請表”編號及生產(chǎn)批號)→ 質(zhì)量部門(mén)簽字后 → 倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨 → 業(yè)務(wù)處組織發(fā)運。出庫單“業(yè)務(wù)聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內勤記賬，“財務(wù)聯(lián)”交財務(wù)處記賬。
上一次審計現場(chǎng)整改中：不要求業(yè)務(wù)處開(kāi)據出庫單;倉庫保管員根據傳真來(lái)的發(fā)貨申請表進(jìn)行發(fā)貨最后補開(kāi)出庫單;各部門(mén)根據發(fā)貨申請表登記相關(guān)臺賬。
以上幾點(diǎn)是HK物流賬混亂的根源。同時(shí)HK的物流中還存在以下問(wèn)題：
�、�、發(fā)貨申請表審批手續不全。
�、�、出庫未通過(guò)質(zhì)檢，沒(méi)有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨。
�、�、倉庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請表發(fā)貨或電話(huà)通知發(fā)貨，事后補辦手續。
�、�、發(fā)貨有時(shí)不通過(guò)庫管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補辦手續。
�、�、因質(zhì)量問(wèn)題出現退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。
�、�、違反規定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員。
3、盤(pán)庫方法不正確。
�、�、盤(pán)庫前不對賬，不預作盤(pán)點(diǎn)清單。
�、�、現場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)沒(méi)有業(yè)務(wù)處人員參加。
�、�、不能現場(chǎng)發(fā)現是否存在賬實(shí)不符情況。
三、對HK現有財務(wù)人員的評價(jià)
根據這次審計的結果來(lái)看，目前JLHK財務(wù)各個(gè)崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低，個(gè)別崗位達不到相應崗位應該具備的專(zhuān)業(yè)技能，具體評價(jià)如下：
1、主管會(huì )計(費用會(huì )計)***：處理外圍社會(huì )關(guān)系(工商、稅務(wù))的能力較強，具備一定的全盤(pán)帳務(wù)處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開(kāi)支把關(guān)不嚴，對財務(wù)規范化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的財務(wù)相關(guān)能力較差。其在財務(wù)處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務(wù)部門(mén)的工作。
2、物流會(huì )計***：經(jīng)過(guò)兩次電算化的`培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財務(wù)基本功不扎實(shí)，對自己所負責的工作范圍內一些基本的財務(wù)技能如記錄臺賬、盤(pán)貨等不求甚解;對物流的規范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經(jīng)手的工作責任心不夠，工作上主觀(guān)能動(dòng)性差。提供的物流相關(guān)數據所花費時(shí)間長(cháng)且無(wú)法保證其準確，其經(jīng)管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒(méi)有起到任何作用。
3、出納***：對公司較為忠誠，有較強的監督把關(guān)意識，但財務(wù)基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。
4、批發(fā)部核算員***：財務(wù)電算化專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，有較強的電腦操作能力，具備一定的財務(wù)基本功，接受能力較強，但實(shí)踐經(jīng)驗不足，缺乏獨立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗，若能得到有效的指導和幫助，將能很快勝任HK會(huì )計崗位的工作。
四、整改措施
針對上述HK公司存在的問(wèn)題，我們與HK公司領(lǐng)導班子及相關(guān)人員共同研究，達成共識后進(jìn)行了如下方式的整改：
1、20xx年*月*日上午，在HK公司辦公室大廳開(kāi)會(huì )，就整個(gè)物流規范化程序(包括購貨入庫、發(fā)貨出庫、開(kāi)票、回款、業(yè)務(wù)提成、調貨、盤(pán)庫等)按照GSP認證的要求全面進(jìn)行講解和培訓，并將責任明確到具體部門(mén)、具體個(gè)人。
2、20xx年*月*日上午，在HK公司**經(jīng)理辦公室，單獨召集JLHK公司全部財務(wù)人員開(kāi)會(huì )，具體就各個(gè)財務(wù)崗位職責進(jìn)行了合理化分工(包括費用會(huì )計、物流會(huì )計、出納)，將過(guò)去長(cháng)期存在的不合理分工，以及經(jīng)常引起財務(wù)人員之間矛盾導致工作不協(xié)調的因素，進(jìn)行了徹底調整。
3、20xx年*月*日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領(lǐng)導班子和各個(gè)部門(mén)負責人及物流會(huì )計，具體就整個(gè)物流整改的落實(shí)工作進(jìn)行了協(xié)調，對各部門(mén)各崗位的整改工作明確了時(shí)間限制，并就一些具體的細節達成了共識。
(附：以上三次現場(chǎng)整改的會(huì )議記錄)
4、針對個(gè)別財務(wù)人員電腦應用技能不高的情況，有針對性地進(jìn)行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進(jìn)行了培訓。
5、20xx年*月*日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領(lǐng)導班子和全體機關(guān)工作人員就審計發(fā)現的具體問(wèn)題進(jìn)行了意見(jiàn)交流，并提出了具體的整改意見(jiàn)。(詳見(jiàn)與被審計單位交換意見(jiàn)紀錄第1頁(yè)——第10頁(yè))
但由于其他方面的原因，現場(chǎng)整改工作被臨時(shí)取消，整改工作也暫時(shí)終止。
五、整改建議
本著(zhù)盡快解決HK公司目前的問(wèn)題，使HK公司的物流、財務(wù)盡快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應該繼續進(jìn)行下去。
1、鑒于JLHK公司不規范的習慣做法根深蒂固，且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財務(wù)人員的低素質(zhì)密切相關(guān)。僅憑審計組人員的現場(chǎng)進(jìn)行整改，短時(shí)間很難從根本上得到徹底扭轉，所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出于盡快解決問(wèn)題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務(wù)和主管財務(wù)人事的**總監作了電話(huà)匯報，并按要求于*月*日書(shū)面向**總監匯報了HK公司財務(wù)存在的問(wèn)題，且提出了如下建議：
由**集團選派一名精通物流賬務(wù)、熟悉物流規范化管理程序、同時(shí)具備一定的財務(wù)管理水平的人員，于審計組完成審計任務(wù)前入駐HK公司主持財務(wù)工作，從理順財務(wù)管理關(guān)系入手，處理具體事務(wù)，對其他財務(wù)人員進(jìn)行傳、幫、帶，從提高人員專(zhuān)業(yè)水平著(zhù)手，根本上對HK的財務(wù)進(jìn)行規范和整改。
為保證其工作不受來(lái)自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團財務(wù)部，工資由**集團直接發(fā)放，并授予一定的財務(wù)人事處置權。同時(shí)為保證HK公司的財務(wù)工作能夠順利延續，亦建議HK現有的財務(wù)人員的崗位及待遇暫時(shí)保持不變，視今后的變化由主持工作的財務(wù)人員再行申報調整。
2、由于HK公司現有的領(lǐng)導對物流的規范化管理缺乏正確的認識，對于整改工作，如果單純靠財務(wù)來(lái)監督進(jìn)行，效率不會(huì )太高，效果也不會(huì )理想。但在這次審計工作中發(fā)現，HK公司專(zhuān)門(mén)從事GSP認證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理***由于過(guò)去在大型國有醫藥行業(yè)長(cháng)期從事物流管理工作，對于物流的規范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規范的現狀，進(jìn)行規范化管理的強烈意識，因此在此次現場(chǎng)整改中，特別強調了質(zhì)檢的重要性，要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。
但是，由于審計的權限限制，不可能明確地直接要求**集團選派的財務(wù)人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對整改工作具體負責。因此建議，由**集團考慮對以上兩人專(zhuān)門(mén)授權，由他們對HK公司的整改工作全面負責，以使HK的物流、財務(wù)盡快走上正軌。
六、辦事處調查需要反映的問(wèn)題
通過(guò)對辦事處的審計、調查、了解，發(fā)現了一些在對基層工作影響較大的問(wèn)題，具體匯總如下：
1、辦事處出納的工資未得到調整。辦事處的出納作為集團外派的財務(wù)人員，其工資標準是由集團統一制定由各經(jīng)營(yíng)公司發(fā)放的，但HK公司以自主經(jīng)營(yíng)為由，對出納的工資不予調增、補發(fā)，給出納造成不應有的心理影響。
2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手，影響了業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。由于對業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的票據要求過(guò)于嚴格，且對于什么票據可以報銷(xiāo)，什么票據不可以報銷(xiāo)，財務(wù)又給不出具體明確的答復，使得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對于業(yè)務(wù)提成的費用報銷(xiāo)難以適從，意見(jiàn)極大。如LY辦事處今年1——3月份的業(yè)務(wù)提成，至今一分未付，這種情況對于業(yè)務(wù)的開(kāi)展影響最為嚴重。
3、“非典”特殊時(shí)期，一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況，一方面影響了業(yè)務(wù)員的積極性，使其對公司領(lǐng)導層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當地客戶(hù)的關(guān)系。因此這些業(yè)務(wù)員專(zhuān)門(mén)提出要求，如果再次有貨時(shí)，應對普通業(yè)務(wù)員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對于前期一點(diǎn)貨也沒(méi)能發(fā)的，應多“照顧”一些。
4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時(shí)期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區，發(fā)現串貨情況特別嚴重，但又無(wú)法查明串貨來(lái)源。因此這些業(yè)務(wù)員特別要求，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物，都應該全部標明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來(lái)源。
5、“業(yè)績(jì)考核”要求排除“非典”特殊時(shí)期。由于“非典”特殊時(shí)期，一般業(yè)務(wù)員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務(wù)員認為，這種特殊時(shí)期的發(fā)貨回款不能真正評價(jià)一個(gè)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力，因此在對各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績(jì)考核時(shí)，應該排除“非典”特殊時(shí)期的發(fā)貨回款量。
七、對HK大藥房經(jīng)營(yíng)狀況的評價(jià)及建議
HK大藥房目前的經(jīng)營(yíng)現狀如下：
1、地理位置差，周?chē)际墙?jīng)營(yíng)批發(fā)代理藥品的企業(yè)，競爭狀況嚴重，HK大藥房經(jīng)營(yíng)規模小，根本沒(méi)有任何競爭優(yōu)勢。
2、管理極不規范，財務(wù)不能對HK大藥房實(shí)施有效的監督。
3、偷逃稅情況嚴重，逃稅所得不夠支付維護稅務(wù)關(guān)系的開(kāi)支，并給公司帶來(lái)極大的稅收方面的隱患，同時(shí)還給公司的GSP認證工作帶來(lái)不良影響;
4、在由HK公司開(kāi)支工資的情況下，仍然連續虧損。
針對HK大藥房目前的狀況，另外花費專(zhuān)門(mén)的人力物力去進(jìn)行整改，得不償失，因此建議對HK大藥房選擇進(jìn)行如下方式的處理：
1、出售，將HK大藥房全部賣(mài)出，公司今后不在對其承擔任何風(fēng)險和責任，并能夠收回部分投資。
2、承包，可以保住藥房的經(jīng)營(yíng)牌子，并可以減少公司的費用支出。今后視具體情況再決定遷址或擴大投資。
3、關(guān)門(mén)停業(yè)。
八、關(guān)于HK公司流動(dòng)資金申請報告的評價(jià)和建議
HK公司對未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展制訂了一個(gè)基本規劃，對未來(lái)的發(fā)展也充滿(mǎn)信心，同時(shí)提出了100萬(wàn)元流動(dòng)資金投資的申請。
根據前面所述的這次審計發(fā)現的問(wèn)題來(lái)看，HK公司的財務(wù)目前不具備對公司的資金實(shí)施有效監控的能力，所投入的資金的安全性將根本無(wú)法得到保證。因此，在財務(wù)沒(méi)有得到真正規范，財務(wù)不能對公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成有效監督之前，集團不宜再對HK公司進(jìn)行投資。只有當HK公司的財務(wù)工作走上正軌，并且能夠對公司的所有經(jīng)濟行為進(jìn)行有效監督之后，才能再考慮是否批準投資。
各經(jīng)營(yíng)公司應該真正重視財務(wù)工作的作用，財務(wù)不僅是服務(wù)，更重要的是監督管理，公司所有的投資行為都應該有財務(wù)人員參與規劃、預測，并由財務(wù)對具體的投資項目進(jìn)行財務(wù)可行性分析研究。而且，財務(wù)應該走在前面，在具體的項目實(shí)施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項目中去。
建議：今后對各經(jīng)營(yíng)公司的投資資金申請，應該考慮把財務(wù)參與制訂的可行性研究報告，和由財務(wù)制定的具體的資金控制制度，作為對經(jīng)營(yíng)公司的資金申請是否批準的基本條件。
九、其他建議
目前，各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理，基本上仍是采用過(guò)去比較原始落后的方法，管理不規范。建議由集團電腦技術(shù)人員對各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理人員集中進(jìn)行電腦數據庫的培訓，將目前各經(jīng)驗公司的《業(yè)務(wù)員檔案》、《銷(xiāo)售合同》、《客戶(hù)檔案》等，采用數據庫進(jìn)行管理。
財務(wù)審計報告(范本)2
一、基本情況
�。ㄒ唬╉椖拷ㄔO基本情況
省計委根據國家計委、水利部計投資〔 〕1453號文件精神，以固投〔 〕1356號文下達升鐘水庫續建配套與節水改造工程投資計劃，以后逐年編報可研報告，上級逐年下達年度投資計劃。 年至2007年，共批復投資概算10450萬(wàn)元，其中：國債投資6700萬(wàn)元，地方配套資金投資3750萬(wàn)元。
干渠首段是升鐘水庫二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉鎮的9個(gè)村28個(gè)社，全長(cháng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項工程組成，其中：明渠10段長(cháng)2507.13米、隧洞9座長(cháng)6532.81米、暗渠道14段長(cháng)403.84米、渡槽2座長(cháng)228米、泄水閘1道、節制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭取二期工程早日立項，用 固投〔〕1356號下達的已成灌區的續建配套及節水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項目，實(shí)施“干中爭，爭中干”策略。
該工程項目共分十個(gè)標段，于 年5月采取公開(kāi)招標確定了施工單位。經(jīng)評標專(zhuān)家委員會(huì )評比，一標段由南部第一建筑公司中標，二、五標段由 省水利電力工程局中標，三標段由重慶煤礦建設第五工程處中標，四標段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標，六標段由華鎣市水電建筑安裝公司中標，七標段由 市水利電力工程公司中標，八、十標段由閬中市一洲水電建設有限公司中標，九標段由中國水電十局中標。10個(gè)標段中標總金額39411606.00元，中標后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過(guò)程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標段停工大半年后，經(jīng)比選，三標段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續完成，九標段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設有限公司接續完成。
該工程勘察設計、監理沒(méi)有履行招投標程序，由甲方直接確定 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院承擔設計工作； 精良建設工程監理有限責任公司承擔監理工作。
該工程于年6月6日動(dòng)工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗收。目前，市升管局正在籌備該項目的竣工驗收工作，計劃在2014年1季度全面完成。
�。ǘI(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況
年至2007年期間，該項目業(yè)主為 省升鐘水庫配套建設分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項目前期準備及10個(gè)標段的招投標和設計、監理合同的簽訂，并組織了項目的具體實(shí)施。該項目因國債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財政投入的地方配套資金900萬(wàn)元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(cháng)。建設期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì )議紀要要求升鐘水庫配套建設分局將本項目移交給 省 升鐘水利工程建設管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項目后，針對掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì )研究決定，對原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報送了《 市升鐘水庫管理局關(guān)于 干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報告》，提請認定遺留問(wèn)題處理費用4523781.19元（見(jiàn)附表2）。審計組在工程造價(jià)結算審計時(shí)，對此作了審計認定。
�。ㄈ┙ㄔO資金到位情況
本項目收到建設資金79090330.79元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元，市財政撥二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農稅科撥二期前期工作經(jīng)費490330.79元。2001年9月，按照市財政局的要求，市升管局將市財政撥入的二期前期工作經(jīng)費2600000元，市地稅局農稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費490330.79元，合計3090330.79元轉入“二期前期工作經(jīng)費專(zhuān)戶(hù)”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費占用本工程資金列支的費用1000273.87元轉入“二期專(zhuān)戶(hù)”單獨核算。由此本項目實(shí)際收到建設資金76000000.00元，其中：國債資金67000000.00元，市財政配套資金撥款9000000.00元。
二、投資核實(shí)情況
�。ㄒ唬┙ò补こ虒徲嬊闆r
2012年，施工單位辦理工程竣工結算后報送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計認定55361811.20元（含遺留問(wèn)題處理費用4523781.19元），審計核減938021.75元。工程造價(jià)審計后，市升管局根據審計機關(guān)認定造價(jià)結果與施工單位辦理了工程價(jià)款結算（各標段送審與審計結果如下表）。
�。ǘ┩顿Y完成核實(shí)情況
截至2013年9月30日，市升管局竣工財務(wù)報表反映項目總投資80388430.93元，經(jīng)審計核實(shí)認定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設計費4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監測費3238380.00元，土地遷移及拆遷補償費12397903.39.00元（該項目土地遷移及拆遷補償工作由西充縣升鐘水庫管理局具體實(shí)施，我局于2010年對其收支情況進(jìn)行了審計，并出具了南審企報〔2010〕23號審計報告），可行性研究費95000.00元，環(huán)評費用308918.00元，財務(wù)費用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。
三、審計評價(jià)意見(jiàn)
審計結果表明，該項目建設和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設計、地勘不準，引起設計變更多；二是工期長(cháng)，造成建材及人工費大幅漲價(jià)，監理費、設計費支出大大超出預算；三是投資控制差。該項目的施工按照規定程序進(jìn)行了招標，10個(gè)標段中標總額為39411606.00元，而項目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項目的招標形同虛設，失去了招投標應有的嚴肅性。
四、審計發(fā)現的主要問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)
�。ㄒ唬┒嘤嫻こ炭�938021.75元已按審計結論糾正。
施工單位報送工程結算56299832.95元，審計組對現場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復核，并在工程現場(chǎng)進(jìn)行了核對，審計認定結算55361811.20元，施工單位虛報結算938021.75元。違反了 市人民政府印發(fā)的《 市政府投資建設項目審計辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號）第十三條的規定。根據《財政違法行為處罰處分條例》第九條和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規定》(審投發(fā)〔2010〕173號)第八條的規定,審計認定后，市升管局已按此工程結算審計結果與項目施工單位辦理工程價(jià)款結算。
�。ǘ┌讞l支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。
1．重慶煤礦建設第五工程處負責三標段工程，工程結算金額為4051124.22元，至審計時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應扣繳未扣繳稅金113509.19元。
2． 省水利電力工程局負責二、五標段工程，工程結算金額為8607419.39元，至審計時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應扣繳未扣繳稅金9178.39元。
以上合計少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規定。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規定，決定全額追收上繳財政。
�。ㄈ╉椖靠辈煸O計、監理未招標責令糾正。
該工程勘察設計、監理沒(méi)有履行招投標程序，直接確定由 省水利水電勘測設計研究院、 水利水電建筑勘察設計研究院和 精良建設工程監理有限責任公司承擔。違反了《中華人民共和國招標投標法》第三條的規定。根據《中華人民共和國招標投標法》第四十九條的規定，本應給予處罰，但鑒于該項目時(shí)間跨度太長(cháng)和責任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應吸取教訓，今后不得再有類(lèi)似問(wèn)題發(fā)生。
�。ㄋ模┍O理費支付標準較高責令糾正。
該項目依據監理合同的約定按每人每年5.3萬(wàn)元，共派監理人員6人參與，支付監理費3046000.00元，違反了國家物價(jià)局、建設部下發(fā)的《關(guān)于發(fā)布工程建設監理費有關(guān)規定的通知》（〔1992〕價(jià)費字479號）（目前已廢止）第三條第二款的`規定，根據《中華人民共和國審計法》第四十五條的規定，責令市升管局認真總結項目建設中存在的問(wèn)題，吸取經(jīng)驗教訓，在今后的項目建設中切實(shí)加以改進(jìn)。
五、需要說(shuō)明的問(wèn)題
�。ㄒ唬┙ㄖ惭b投資經(jīng)我局對工程造價(jià)審計認定為55361811.20元，財務(wù)審計認定為58238280.21元，相差2876469.01元，原因有三：其一、該項目于 年、2001年和2002年由原業(yè)主 省升鐘水庫配套建設分局分別與各施工單位簽訂施工合同，合同中約定水泥、鋼材由業(yè)主統一組織，統一供貨，工程價(jià)款結算分別按250元/噸和 元/噸辦理。2008年地震后，建材大幅度漲價(jià)，水泥和鋼材實(shí)際購買(mǎi)價(jià)遠高于合同約定的結算價(jià)，據市升管局賬務(wù)反映其采購價(jià)與合同約定的結算價(jià)之間有材料價(jià)差2494969.84元；其二、近年來(lái)，因為電價(jià)調整形成用電價(jià)差332808.17元；其三、工程造價(jià)審計時(shí)有綠化工程費用48691.00元未計入其中。以上三項合計2876469.01元在財務(wù)決算審計時(shí)一并計入了投資完成額。
�。ǘ┦猩芫衷趫笏臀揖謱徲嫷呢攧�(wù)決算報表“其他待攤投資支出”預列支了工程竣工驗收費用1644040.00元，其中渠系清淤及維修費用993640.00元，資料整編費用330000.00元，驗收工作經(jīng)費320400.00元。審計組提請市財政局同意后將該費用計入了投資總額，待實(shí)際發(fā)生后，市升管局應將相關(guān)原始票據補送我局審計，根據審計情況再進(jìn)行相應的決算結果調整。
財務(wù)審計報告(范本)3
20xx年第三季度財務(wù)管理情況審計報告（征求意見(jiàn)）院領(lǐng)導：
我處于11月5日至11月26日對20xx年三季度財務(wù)收支管理、財務(wù)規章制度執行情況及財務(wù)處崗位責任制落實(shí)情況進(jìn)行了審計檢查�，F將檢查情況匯報如下：
一、基本評價(jià)：
1、財務(wù)崗位責任制及內部控制制度完善并得到有效執行，各個(gè)稽核崗位需要加大對已發(fā)現問(wèn)題的督促改正力度。
2、會(huì )計基礎工作較前有所提高，但在科目運用、憑證摘要清晰明確等細節上需注意；
3、前幾期提出的藥庫藥房出庫數據核對、制劑室核算不規范、藥庫藥房盤(pán)點(diǎn)報表改動(dòng)、院領(lǐng)導簽字等問(wèn)題依然存在。
4、門(mén)診、住院收入安全完整，報表核對正確。
二、存在問(wèn)題：
1、住院處繳款表無(wú)審核人員及負責人簽字；收款處繳款匯總表無(wú)交款審核人員簽字；醫保報表無(wú)經(jīng)辦人員簽字。
2、部分憑證摘要不清晰，不能反映業(yè)務(wù)內容。如9月份922#憑證：摘要為郝偉交預交金23668.90元，分錄為借庫存現金，貸壞賬準備。實(shí)際業(yè)務(wù)為住院處結算已出院未結賬病人費用，將病人余款交財務(wù)。
3、部分賬務(wù)處理錯誤：
�。�1）7月份960#付水費，支票二張，憑證做一筆銀行存款；
�。�2）7月份500#鄉村醫師餐卡費不應做人員經(jīng)費列支；
�。�3）7月份735#付濱州慈善基金30萬(wàn)元、7月份774#東營(yíng)人民醫院奠基贊助費20xx元及9月份1113#交市物價(jià)局罰款2216144.09元，不應列管理費用-其他，應做其他支出；
�。�4）8月份1037#預付購超聲診斷儀款應為其他應收款，誤記為其他應付款-其他；
�。�5）9月份1140#等各科室領(lǐng)制劑藥品記為貸庫存物資-西藥庫，并未附藥庫出庫單；
�。�6）9月份1089#彩超報廢15763333元+700000元，不應直接減少固定資產(chǎn)；
�。�7）9月份1134#國資處出庫匯總表包括報廢庫存物資224030.07元，未附有報廢物資清單。庫存物資報廢應有有關(guān)部門(mén)鑒定，列出物資清單，評估殘值，報院領(lǐng)導批準后單獨記賬。報廢物資應由其他支出科目列支。
4、待商榷賬務(wù)處理：
�。�1）7月份776#醫療事故鑒定費10000元，列管理費用，是否應由醫療風(fēng)險基金支出。
�。�2）8月份91#電視監控系統工程入固定資產(chǎn)，未按工程包含設備單價(jià)入庫，并且沒(méi)有使用管理部門(mén)簽字。
�。�3）8月份795#政府采購項目支出，借財政專(zhuān)項補助支出，貸財政專(zhuān)項補助。是否再做一筆借固定資產(chǎn)貸待沖基金？
�。�4）9月份1110#繳7-9月?tīng)I業(yè)稅17941.59元，列醫療業(yè)
務(wù)支出？8月份75#購新醫療服務(wù)價(jià)格標準列管理費用-印刷費？
三、審計建議：
�。ㄒ唬├^續加強會(huì )計基礎工作，每一筆業(yè)務(wù)都應嚴格按照《會(huì )計基礎工作規范》、《醫院財務(wù)制度》、《醫院會(huì )計制度》的要求處理。
�。ǘ⿲Ω魑镔Y部門(mén)盤(pán)點(diǎn)報表應制做匯總表，院領(lǐng)導在匯總表上簽字后據此記賬。
�。ㄈ┳≡禾�、收款處每日繳款表須有審核人員和負責人的簽字。財務(wù)應對住院處、收款處票據存根及退費憑單進(jìn)行復核。
�。ㄋ模┙�(jīng)常性的做好各崗位責任制及內部控制制度的`監督檢查。
�。ㄎ澹┲匾曍攧�(wù)預算管理，維護財務(wù)預算的嚴肅性。
監察審計處
20xx年11月30日
財務(wù)審計報告(范本)4
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司）截至X年X月的財務(wù)收支的財務(wù)報表，包括20X1年12月31日的資產(chǎn)負債表、20X1年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《XX會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理當局的責任。這種責任包括：（1）設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報告編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的'會(huì )計政策；（3）作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在害施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報表風(fēng)險的評估在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎�，F已審計完畢，情況報告如下：
三、企業(yè)基本情況
企業(yè)類(lèi)型（國有獨資）、國有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責任公司、股份作作、集體、外商獨資、合資、合作、私營(yíng)、個(gè)體等），成立年月，工商登記注冊號、主要投資者、實(shí)收資本、法人代表、企業(yè)規模（包括職工人數、子分公司情況），所執行的行業(yè)財務(wù)會(huì )計制度、財稅隸屬關(guān)系、上年度審計揭示的突出問(wèn)題，以及反映企業(yè)特點(diǎn)或與本次審計相關(guān)的重要情況。
四、審計的范圍、重點(diǎn)和方法
�。ㄒ唬⿲徲嫷姆秶�
1、母公司
2、子公司
�。ǘ⿲徲嫷闹攸c(diǎn)
企業(yè)在一定時(shí)期的財務(wù)收支的合法合規性及以一定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負債對財務(wù)收支的影響。
�。ㄈ⿲徲嫷姆绞剑壕偷貙徲嫽蛩瓦_審計。
五、應予調整的事項
�。ㄒ唬┥婕岸愂盏恼{整事項
�。ǘ⿹p益類(lèi)調整事項
�。ㄈ┎簧婕皳p益的重分類(lèi)事項
�。ㄋ模┢渌枰{整的事項
�。ㄉ鲜稣{整事項應逐一列出內容，金額和調整分錄） 以上調整共應增（減）利潤（軋抵后凈額）X元。
六、資產(chǎn)、負債、所有者權益和損益的審計
1、審計的審計 逐個(gè)科目說(shuō)明。
2、負債的審計 逐個(gè)科目說(shuō)明。
3、所有者權益的審計 逐個(gè)科目說(shuō)明。
4、損益情況的審計 逐個(gè)科目說(shuō)明。
七、審計后財務(wù)收支情況（ 年月至 年月）
單位：人民幣元
八、存在問(wèn)題 九、審計意見(jiàn)和建議
上海上審會(huì )計師事務(wù)所有限公司 主任會(huì )計師 潘久文
中國 上海
二○×二年×月×日 中國注冊會(huì )計師
財務(wù)審計報告(范本)5
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運會(huì )投入的資金共計139.96億元。資金來(lái)源包括深圳市及所轄各區財政110.65億元，大運會(huì )執行局組織的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、門(mén)票銷(xiāo)售及捐贈等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運會(huì )運行與保障支出44.90億元，場(chǎng)館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。
(一)運行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據國際大學(xué)生體育聯(lián)合會(huì )對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實(shí)際支付大運會(huì )運行與保障支出44.90億元，主要用于開(kāi)閉幕式、火炬傳遞、競賽組織、賽事服務(wù)、賽會(huì )志愿者、賽事保障等方面。其中：開(kāi)閉幕式創(chuàng )意、組織及實(shí)施等支出3.37億元;場(chǎng)館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬傳遞組織、服務(wù)、宣傳與實(shí)施等費用0.43億元;大運村設備和家具等物資購置、運動(dòng)員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務(wù)支出2.86億元;場(chǎng)館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關(guān)查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會(huì )志愿者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元;大運會(huì )主媒體中心運行、賽時(shí)電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務(wù)等支出5.11億元;大運會(huì )國內外宣傳推廣、會(huì )旗會(huì )徽會(huì )歌創(chuàng )作、校長(cháng)論壇及大運會(huì )主題活動(dòng)等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫療衛生等服務(wù)支出7.71億元;20xx年以來(lái)大運會(huì )組委會(huì )及其執行機構、各賽區委員會(huì )的日常工作經(jīng)費2.74億元;賽事期間免費公交服務(wù)補貼0.21億元。
(二)場(chǎng)館建設支出情況。
本次大運會(huì )共使用63個(gè)場(chǎng)館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時(shí)搭建場(chǎng)館61個(gè)，企業(yè)投資新建場(chǎng)館1個(gè)，企業(yè)現有場(chǎng)館1個(gè)。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個(gè)場(chǎng)館已基本完成決(結)算審計，項目計劃總投資66.11億元，實(shí)際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場(chǎng)館，尚未完成項目決算，但為體現大運會(huì )場(chǎng)館建設支出的完整性，按本次大運會(huì )實(shí)際使用場(chǎng)館分攤的項目概算17.14億元計入大運會(huì )支出總額。以上兩類(lèi)合計，大運會(huì )場(chǎng)館建設支出75.20億元。
(三)配套項目支出情況。
經(jīng)審計，與大運會(huì )賽事直接相關(guān)的配套設施、專(zhuān)項設備、場(chǎng)館室外工程、場(chǎng)館周邊燈光與綠化工程等項目共26個(gè)，計劃投資總額22.98億元，實(shí)際支出19.86億元。
(四)大運會(huì )收入情況。
經(jīng)審計，截至20xx年9月30日，大運會(huì )收入合計12.17億元，其中：市場(chǎng)開(kāi)發(fā)收入11.29億元，門(mén)票銷(xiāo)售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價(jià)收入0.07億元。大運會(huì )收入實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，除現金等價(jià)物贊助(VIK)和實(shí)物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專(zhuān)戶(hù)。
(五)重要事項組織及開(kāi)支情況。
1.開(kāi)閉幕式情況。開(kāi)閉幕式是大運會(huì )重要的文化活動(dòng)，充分展示了深圳大運會(huì )青春、開(kāi)放、創(chuàng )意、綠色四大特質(zhì)，體現了“從這里開(kāi)始，不一樣的精彩”的辦會(huì )理念。為實(shí)現“節約辦大運”的目標，大運會(huì )成立了開(kāi)閉幕式指揮部和資金監審小組，協(xié)調和監督開(kāi)閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開(kāi)展。深圳大運會(huì )開(kāi)閉幕式共支出3.37億元。
2.火炬傳遞情況。深圳大運會(huì )火炬傳遞活動(dòng)突出“青春夢(mèng)想”和“低碳環(huán)�！�，把火炬實(shí)體傳遞和網(wǎng)絡(luò )虛擬傳遞相結合，是本屆大運會(huì )的創(chuàng )新舉措。網(wǎng)絡(luò )虛擬火炬傳遞活動(dòng)覆蓋了90%的中國各類(lèi)高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規模和社會(huì )反響俱佳。深圳大運會(huì )火炬傳遞支出0.43億元。
3.志愿者情況。深圳大運會(huì )志愿者分為賽會(huì )志愿者、城市志愿者和社會(huì )志愿者三類(lèi)，其中：賽會(huì )志愿者2.2萬(wàn)人，城市志愿者25萬(wàn)人，社會(huì )志愿者100萬(wàn)人，分別服務(wù)于68個(gè)場(chǎng)館U站、750個(gè)城市U站等地，倡導服務(wù)、團結的理念，展示文明、和諧的軟實(shí)力。深圳大運會(huì )用于志愿者招募培訓、組織運行等相關(guān)支出共計1.45億元。
4.惠民交通補貼情況。大運會(huì )期間，為體現“綠色大運”、“環(huán)保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀(guān)眾、賽會(huì )志愿者等免費享用公共交通服務(wù)的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬(wàn)人次免費乘坐了地鐵和公交車(chē)，市、區兩級財政共補償公共交通企業(yè)0.21億元。
5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運會(huì )資產(chǎn)賽后處置工作的及時(shí)、有效，大運會(huì )總指揮部在賽事后期專(zhuān)門(mén)成立了賽后資產(chǎn)處置領(lǐng)導小組，及時(shí)對大運會(huì )賽后資產(chǎn)采取清點(diǎn)、封存、調撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結合起來(lái)，優(yōu)先調撥大運會(huì )剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購預算。根據市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會(huì )資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價(jià)值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關(guān)行政事業(yè)單位購置經(jīng)費支出及學(xué)校和醫院等單位開(kāi)辦費支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區相關(guān)場(chǎng)館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會(huì )資產(chǎn)物盡其用，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費。
二、審計實(shí)施情況
大運會(huì )審計分專(zhuān)項經(jīng)費、工程建設兩方面進(jìn)行。一是大運會(huì )運行與保障經(jīng)費審計，主要審計大運會(huì )收入、賽事運行與保障支出等非建設類(lèi)支出。二是場(chǎng)館及配套項目建設審計，主要審計場(chǎng)館建設和配套項目的建設支出。
(一)大運會(huì )運行與保障經(jīng)費審計實(shí)施情況。
自20xx年起，深圳市審計局對大運會(huì )執行局開(kāi)展每年一次的財務(wù)收支審計，跟蹤監督大運會(huì )運行與保障經(jīng)費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關(guān)于第26屆世界大學(xué)生夏季運動(dòng)會(huì )資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區兩級審計機關(guān)，共派出62個(gè)審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先后對市、區使用大運會(huì )資金和物資的293個(gè)部門(mén)、單位和賽事運行團隊等進(jìn)行了審計，提出審計建議322條，建立健全規章制度76項，移送處理6個(gè)問(wèn)題。
(二)場(chǎng)館建設及配套項目審計實(shí)施情況。
自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會(huì )建設項目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個(gè)大運會(huì )建設項目由深圳市審計局直接進(jìn)行審計，其余項目分別由項目所在地的區級審計機關(guān)按照市審計局統一部署進(jìn)行審計。實(shí)施跟蹤審計以來(lái)，全市審計機關(guān)共派出審計組160個(gè)，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計過(guò)程中，發(fā)現工程設計、招投標和投資控制等環(huán)節的'各類(lèi)問(wèn)題，出具跟蹤審計建議函等文書(shū)98份，提出審計建議317條，移送處理4個(gè)問(wèn)題。
審計實(shí)施過(guò)程中，審計機關(guān)全程跟蹤，突出重點(diǎn)，對大運會(huì )財務(wù)收支及場(chǎng)館建設支出的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監督，審計未發(fā)現重大違法違規問(wèn)題。
此外，大運會(huì )尚有個(gè)別合同未執行完畢，少量工程項目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進(jìn)行，本次公告后審計機關(guān)將繼續跟蹤審計。
三、審計評價(jià)
在黨中央、國務(wù)院、國家有關(guān)部委和廣東省委、省政府的關(guān)心支持下，在深圳市委、市政府的領(lǐng)導下，深圳大運會(huì )的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場(chǎng)運作、全民參與、節約辦會(huì )”的宗旨，大力推進(jìn)場(chǎng)館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經(jīng)濟和社會(huì )建設的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚特區精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會(huì )管理進(jìn)行了有益的探索。通過(guò)精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會(huì )成就了“不一樣的精彩”。
(一)采取有效措施控制運行與保障支出。
在內部控制建設方面，制定了大運會(huì )資金管理、物資采購、資產(chǎn)處置等規章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規范管理、節約使用大運會(huì )資金和物資建立了長(cháng)效機制。預算執行方面，市、區各部門(mén)強化預算管理觀(guān)念，遵循“節約辦大運”的方針，遵守相關(guān)制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會(huì )運行與保障支出比預算下達數節約4.20億元，支出規模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買(mǎi)”方式。經(jīng)統計，大運會(huì )租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價(jià)格約15億元，僅此一項相當于節約開(kāi)支11億元，同時(shí)大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。
(二)加強物資管理及賽后資產(chǎn)處置。
確定了“誰(shuí)購置、誰(shuí)管理、誰(shuí)負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專(zhuān)用資產(chǎn)由單位和場(chǎng)館留用，通用資產(chǎn)統一調配，責任清晰、措施得力、監督到位，賽后資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、處置和交接工作規范、有序，處置工作整體情況良好。
(三)高度重視大運會(huì )場(chǎng)館和配套工程項目的建設工作。
為統籌工程質(zhì)量管理和進(jìn)度協(xié)調，市政府成立了場(chǎng)館建設指揮部。相關(guān)建設單位及設計、施工、監理等參建單位認真履行職責，加強對工程質(zhì)量、進(jìn)度和安全生產(chǎn)等管理，工程建設中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎2個(gè)，鋼結構金獎等其他獎項10個(gè)。部分臨時(shí)使用的設施設備采用“以租代購”的方式，節約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設項目財務(wù)管理規范，資金使用合理，項目建設比總概算節約投資11.17億元，其中大運中心項目節約5.36億元。全部項目按期建成并投入使用，滿(mǎn)足了大運會(huì )運行要求。
(四)通過(guò)“辦賽事”促進(jìn)“辦城市”，加大民生投入。
大運會(huì )在全市各區分別新建運動(dòng)中心或體育場(chǎng)館，將體育設施建造和未來(lái)城市發(fā)展相結合，促進(jìn)了經(jīng)濟和社會(huì )的協(xié)調發(fā)展;深圳大學(xué)、深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院等高校新建和改建13個(gè)體育運動(dòng)場(chǎng)館，深圳中學(xué)、第二高級中學(xué)等10所中學(xué)新建改建13個(gè)體育場(chǎng)館，既滿(mǎn)足大運會(huì )比賽的需要，也解決了學(xué)校體育場(chǎng)館的建設需求。通過(guò)承辦大運會(huì )，改變了與深圳經(jīng)濟發(fā)展不相適應的體育設施建設滯后的局面，并在大運會(huì )結束后迅速轉化為全民體育活動(dòng)場(chǎng)所，取得了較好的社會(huì )效益。
四、審計發(fā)現的主要問(wèn)題及整改情況
(一)部分項目未嚴格按照預算執行。
審計發(fā)現，部分項目在大運會(huì )專(zhuān)項經(jīng)費支出時(shí)控制不嚴，存在無(wú)預算、超預算、超范圍和標準支出等現象，累計金額1 274.14萬(wàn)元;個(gè)別項目未按預算執行，有的直到賽后才開(kāi)始啟動(dòng)。如： “網(wǎng)上采購統一平臺擴容”項目申請經(jīng)費130萬(wàn)元，直到20xx年12月才啟動(dòng); 交通監控設施清洗刷新項目申請經(jīng)費500萬(wàn)元，到20xx年5月才進(jìn)行招投標。
對于上述問(wèn)題，審計機關(guān)根據不同情況分別作出處理：責令調整賬目，已追回資金71.83萬(wàn)元;要求有關(guān)單位向財政部門(mén)專(zhuān)項報告，由財政部門(mén)跟進(jìn)處理。
(二)部分項目未按規定實(shí)行集中采購，自行采購程序不規范。
經(jīng)審計，大運會(huì )非工程類(lèi)采購項目共1450個(gè)。審計發(fā)現，部分項目違反政府采購有關(guān)規定，涉及項目62個(gè)，金額1 132.18萬(wàn)元，其中：未按規定進(jìn)行政府集中采購或者采購方式不合規的項目6個(gè)，金額361.72萬(wàn)元;自行采購事項未經(jīng)審批或者程序不規范的項目56個(gè)，金額770.46萬(wàn)元。
此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規定招投標，涉及金額合計314.29萬(wàn)元。
對于上述違反集中采購規定的采購項目，審計機關(guān)已移送財政部門(mén)處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規定招投標問(wèn)題，財政部門(mén)已對相關(guān)單位及責任人進(jìn)行了問(wèn)責處理，其他項目正在調查處理中。
(三)個(gè)別物資使用率較低，個(gè)別贊助資源配置不合理。
審計發(fā)現，個(gè)別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬(wàn)元，實(shí)際使用8.94萬(wàn)元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬(wàn)元，實(shí)際使用46.28萬(wàn)元，使用率57.85%。
審計發(fā)現，個(gè)別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會(huì )贊助機票1 500萬(wàn)元，但由于跨部門(mén)資源調配機制不健全，部分賽事保障單位并未使用過(guò)贊助機票，而在大運會(huì )專(zhuān)項經(jīng)費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬(wàn)元未使用。此外，中國電信公司贊助的話(huà)費充值卡在賽后有262.44萬(wàn)元未使用，但大運會(huì )期間又專(zhuān)門(mén)安排了安保學(xué)警等大運會(huì )專(zhuān)項通訊費用200萬(wàn)元。
對于上述問(wèn)題，大運會(huì )賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計意見(jiàn)，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。
(四)部分項目建設管理不善，造成投資增加。
審計發(fā)現，大運中心主體育場(chǎng)鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過(guò)程中無(wú)法實(shí)現，調整工藝后增加投資2 000萬(wàn)元;部分鋼鉸支座通過(guò)設計復核后進(jìn)行強化處理，增加返工、窩工費用544萬(wàn)元;精裝修工程實(shí)施中，設計和材料選用的經(jīng)濟技術(shù)比選工作不充分，使用不經(jīng)濟的干拌砂漿，較常規濕拌砂漿增加費用約600萬(wàn)元。
對于上述問(wèn)題，有關(guān)單位按照審計機關(guān)的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進(jìn)行中。
(五)部分工程結算不實(shí)，偏差率超過(guò)5%。
審計發(fā)現，星光大道試驗段燈具采購及安裝工程等7個(gè)單項工程送審金額4 893.47萬(wàn)元，核減總額721.78萬(wàn)元，核減率14.75%;西部通道后海填海區深圳灣體育中心片區道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬(wàn)元，核減1 009.62萬(wàn)元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬(wàn)元，核減金額為43.78萬(wàn)元，核減率7.76%。
對于上述問(wèn)題，審計機關(guān)已移送建設主管部門(mén)處理，建設主管部門(mén)正在調查處理中。
五、審計建議
(一)認真總結經(jīng)驗， 為今后更好地舉辦大型活動(dòng)、完善城市管理與社會(huì )建設提供參考。
舉辦第26屆世界大學(xué)生運動(dòng)會(huì )，通過(guò)辦賽事促進(jìn)辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區精神，增強了深圳的國際影響力。要及時(shí)總結舉辦本屆大運會(huì )的組織管理、工程建設等方面的成功經(jīng)驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動(dòng)提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會(huì )建設的長(cháng)效機制提供借鑒。
(二)強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運會(huì )在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗，要積極推廣資金統籌、物資調度協(xié)調和預算細致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預算管理活動(dòng)中，嚴格執行預算管理和采購管理制度，真正做到程序合規、手續齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。
(三)加強和完善場(chǎng)館運營(yíng)管理，充分發(fā)揮社會(huì )和經(jīng)濟效益。
本次大運會(huì )新建和擴建了一些體育場(chǎng)館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動(dòng)提供了良好的條件。有關(guān)部門(mén)要兼顧社會(huì )和經(jīng)濟效益，認真研究場(chǎng)館賽后運營(yíng)機制，統籌規劃場(chǎng)館運營(yíng)管理，全面實(shí)現場(chǎng)館建設的預定目標。
財務(wù)審計報告(范本)6
財務(wù)無(wú)論是國有單位還是私營(yíng)單位都是很重要的，因為資金是公司的血脈。公司根據公司的實(shí)際情況出具相應的財務(wù)收支審計報告，領(lǐng)導根據審計報告作出必要的調整。今天小編整理了1篇關(guān)于公安分局機關(guān)財務(wù)收支審計報告，希望可以幫到有需要的人。
根據《中華人民共和國審計法》第十六條，自20xx年3月6日至20xx年4月30日，區審計局對上海市公安局金山分局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)區公安分局)20xx年度預算執行及其他財政財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。
一、基本情況和審計評價(jià)
區公安分局是區級主管預算單位，20xx年度納入部門(mén)預算編報范圍的單位共1戶(hù)。
審計結果表明，區公安分局能夠按照國家預算管理的.法律法規，組織好本部門(mén)20xx年度預算編報工作，20xx年度預算執行基本規范，會(huì )計核算基本遵守了有關(guān)財經(jīng)法規。但審計發(fā)現也發(fā)現一些問(wèn)題需加以糾正和改進(jìn)。
二、審計發(fā)現的主要問(wèn)題
(一)財經(jīng)制度執行不嚴格問(wèn)題：公務(wù)卡制度執行不嚴，涉及金額191.70萬(wàn)元。
(二)財務(wù)管理不規范問(wèn)題：大額支付現金，涉及金額204.24萬(wàn)元，大部分支付本單位人員辦案差旅費和各單位和部門(mén)的辦案鑒定費。
三、審計處理情況及建議
對上述問(wèn)題，區審計局已依法出具了審計報告，對公務(wù)卡制度執行不嚴格問(wèn)題，要求區公安分局應嚴格按照規定執行，規范公務(wù)卡的使用;對大額支付現金的問(wèn)題，要求區公安分局加強對現金的管理。
四、審計發(fā)現問(wèn)題的整改情況
對本次審計發(fā)現的問(wèn)題，區公安分局主要領(lǐng)導高度重視，及時(shí)召開(kāi)黨委會(huì )研究落實(shí)了整改情況。對公務(wù)卡制度執行不嚴格問(wèn)題，首先通過(guò)公安網(wǎng)發(fā)布通知，強調了公務(wù)卡管理辦法的使用和報銷(xiāo)規定，要求各部門(mén)平時(shí)要加大公務(wù)卡使用力度，對于日常開(kāi)支嚴格按照公務(wù)卡結算目錄規定執行。對大額支付現金的問(wèn)題，原則上使用銀行轉賬或公務(wù)卡結算的方法支付，以減少現金的支出。
財務(wù)審計報告(范本)7
XXX公司：
我們審計了后附的XXX公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)XXX公司)財務(wù)報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是XXX公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的'重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;
(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有
效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，XXX公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
中國注冊會(huì )計師：
中國注冊會(huì )計師：
20xx年xx月xx日
財務(wù)審計報告(范本)8
xx集團監事會(huì )：
本審計小組按照xx集團管理干部辭職、離職、離崗審計規定的責任要求，對珠海市x電子工業(yè)有限公司、珠海市x電器有限公司和珠海市x貿易有限公司三家xx集團子公司財務(wù)副總張xx在20xx年x月x日至20xx年x月x日共x個(gè)月期間的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行離任審計。
本次審計主要采取先由財務(wù)內部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據自查報告的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)內容在審計項目負責人的協(xié)助和指導下予以復查，以形成此報告。根據綜合的自查報告和復查報告內容，特做出如下審計報告：
一、財務(wù)會(huì )計現行基本情況
1、財務(wù)組織結構及職責分工的狀況、財務(wù)組織結構及職責分工的狀況在此期間，財務(wù)部對內部組織結構及職責分工多次進(jìn)行了反復調整，在業(yè)務(wù)相同的情況下，財務(wù)人員由原來(lái)的9人增加到現階段的12人。目前的財務(wù)組織和職責分工雖趨穩定，但沒(méi)有優(yōu)化人力資源。
2、會(huì )計核算的基本情況、會(huì )計核算的基本情況因內部核算方法或程序反復變化，造成會(huì )計核算和對帳滯后，經(jīng)常出現總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務(wù)與采購兩部門(mén)職責分工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務(wù)部對會(huì )計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務(wù)管理的被動(dòng)局面。
3、資金管理的基本情況、資金管理的基本情況我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務(wù)副總根據支付重點(diǎn)、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務(wù)副總一經(jīng)簽字，無(wú)須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現階段公司已進(jìn)入營(yíng)銷(xiāo)旺季，有限的資金不能及時(shí)收回。
4、成本費用控制的基本情況、成本費用控制的基本情況財務(wù)部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案，起到一定的控制效果，但在實(shí)施過(guò)程中因多方面的原因，后期效果不顯著(zhù)。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉變。
二、資產(chǎn)及負債狀況的審查
1、貨幣資金的審查、貨幣資金的審查20xx年7月份初三個(gè)公司庫存現金余額為1187萬(wàn)元，到了20xx年7月末余額僅為233萬(wàn)元，期間現金凈流出總額954萬(wàn)元。下表為與直接經(jīng)營(yíng)責任不相關(guān)的各項資金收支明細：
從上表中可以計算：
直接經(jīng)營(yíng)現金凈流出=954+345–620–506—9=164萬(wàn)元。
以經(jīng)營(yíng)現金流的角度看，此期間的直接經(jīng)營(yíng)造成現金資產(chǎn)減少164萬(wàn)元，表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是沒(méi)有帶來(lái)現金凈流入的（破除了財務(wù)副總一直宣稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的現金流維持了公司的其它非經(jīng)營(yíng)支出），因此說(shuō)明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個(gè)值得警惕的信號。
2、應收帳款的審查：
20xx年7月初x電器公司與x貿易公司合計應收款余額為46萬(wàn)元，而20xx年7月末余額為499萬(wàn)元，應收帳款凈增加453萬(wàn)元，其中，我公司發(fā)入信用額度在10萬(wàn)元以上的幾家詳見(jiàn)下表（金額為萬(wàn)元）
在清查中發(fā)現，公司大額信用額度發(fā)放時(shí)，沒(méi)有信用額度大小的審批程序。多數代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿(mǎn)足。
3、個(gè)人往來(lái)債權的審查（金額單位為元）：
個(gè)人往來(lái)借款增加2萬(wàn)元無(wú)法追回，主要原因是借款過(guò)多和未及時(shí)清理所致。
20xx年7月末借支余額異�；蚩苫厥诊L(fēng)險較大的個(gè)人往來(lái)清單：xx。
4、預付帳款的審查：
基本電器公司16年7月初余額62萬(wàn)元，17年7月末余額為186萬(wàn)元，增加124萬(wàn)元。增加的付款主要是預付手機款23萬(wàn)元、泰利來(lái)97萬(wàn)元及未開(kāi)發(fā)票已付款4萬(wàn)元。
1）在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生的'多付款但尚未了結的債務(wù)人清單：
此類(lèi)多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數量不足或因品質(zhì)問(wèn)題退貨所致。
2）在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生貨款已支付但尚未開(kāi)發(fā)票的債務(wù)人清單：
5、存貨的審查：
20xx年7月初x電器公司存貨余額為825萬(wàn)元，20xx年7月末余額為1432萬(wàn)元，存貨凈增加607萬(wàn)元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實(shí)物帳雖然在x個(gè)月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實(shí)相符。根據此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質(zhì)有問(wèn)題的成品總數為6085臺，其成本金額為130萬(wàn)元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額156萬(wàn)元（另附明細清單），主要原因是銷(xiāo)售預測不準，取消訂單造成多余材料庫存無(wú)法消化。
6、應付帳款的審查：
20xx年7月初x電器公司余額為534萬(wàn)元，20xx年7月末余額1328萬(wàn)元，應付帳款凈增加794萬(wàn)元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無(wú)法判斷。
三、成本費用及利潤的審查
1、此期間合并的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10775萬(wàn)元，合并主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8997萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率16.5%，前期毛利率20%，毛處率下降了3.5個(gè)百分點(diǎn)，下降幅度為17.5%。2、在制造成本方面，此期間自生產(chǎn)總量89萬(wàn)臺，材料成本總額5245萬(wàn)元，直接工人費用1247萬(wàn)元，制造費用合計847萬(wàn)元，制造成本總計7339萬(wàn)元。與20xx年7月初數據相比如下表：
在此期間的營(yíng)業(yè)收入比前同期增長(cháng)近10個(gè)百分點(diǎn)，制造費用比重下降0.6%屬于正常區間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說(shuō)明期間的材料采購過(guò)程管控、材料利用率以及制造車(chē)間的人力資源利用等方面，表現得比前期要差。
3、在此期間，合并的營(yíng)業(yè)費用為739萬(wàn)元，其中日常營(yíng)業(yè)費用404萬(wàn)元，月平均開(kāi)支31萬(wàn)元（別附明細表）。合并管理費用為1604萬(wàn)元，其中日常管理費用支出832，月平均開(kāi)支64萬(wàn)元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出65萬(wàn)元，與前同期的月平均支出53萬(wàn)元，每月多支出12萬(wàn)元。與期間增值和業(yè)績(jì)近10個(gè)百分點(diǎn)相比，效率和效益都降低了，說(shuō)明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
四、本期財務(wù)期間主要不當支出或未了結的重要事項：
1、x機型的版權費60萬(wàn)元支出；
2、為了準備上ERP系統，預付軟件款12000元（實(shí)際未上）；
3、貿易公司免稅咨詢(xún)預付款20萬(wàn)元，尚未收回；
4、多付貨款與欠增值稅銷(xiāo)項發(fā)票，有26萬(wàn)多元尚未了結；
5、已離職的人員的借支無(wú)法收回（收回的可能性很�。�。
五、財務(wù)管理及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的建議
1、首先對財務(wù)內部組織進(jìn)行人力資源整合，將現有的財務(wù)部成立兩個(gè)職能不同的科室即會(huì )計室和財務(wù)室，會(huì )計室專(zhuān)職經(jīng)營(yíng)核算報告工作及對國家機關(guān)、上市母公司報告和外部審計；財務(wù)室專(zhuān)職資金管理、實(shí)物資產(chǎn)的周轉和利用、債權債務(wù)處理、各子公司資產(chǎn)整合、項目可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產(chǎn)負債及利潤的預算編制等。職能科室分開(kāi)后，會(huì )計室崗位分配5人（設會(huì )計經(jīng)理一人），財務(wù)室崗位分配4人（設財務(wù)經(jīng)理一人），另公司設財務(wù)副總一名統一領(lǐng)導會(huì )計室和財務(wù)室。因此，將現有的12人縮減到10人即可。
2、貨幣資金的規劃與控制是公司財務(wù)管理的重點(diǎn)，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進(jìn)行周規劃、月規劃，也要進(jìn)行年度計劃和預算。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要盡量增加對債權人的信用，減少債務(wù)人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務(wù)副總應有相當的決定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環(huán)。
3、會(huì )計核算體系應予以調整，新機電產(chǎn)品及其電子材料成本價(jià)格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會(huì )計核算系統內，轉向體外由財務(wù)室承接；要對會(huì )計核算職能瘦身，同時(shí)增強財務(wù)管理職能。
4、繼續規范和完善財務(wù)日常工作程序和各項內控制度，如職員借款及核銷(xiāo)規定、對帳程序管理規定、采購付款程序及品質(zhì)扣款處理規定、實(shí)物資產(chǎn)監管與利用規定、代理商信用額度管理規定、采購及銷(xiāo)售價(jià)格財務(wù)執行管理規定、單據文件簽字職責分配與責任管理規定等。
5、嚴格執行財務(wù)收支的相關(guān)程序和規定。要積極與債權債務(wù)人或各部門(mén)相關(guān)職責人員及時(shí)協(xié)調處理，盡量減少公司不應有的損失。在處理問(wèn)題時(shí)，結合實(shí)際情況做適當的靈活處理，但應控制在基本原則范圍之內。
6、人力資源成本一直是公司管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)項目。建議對經(jīng)理、副總級管理層對相應的職能部門(mén)人力成本費用進(jìn)行彈性考核。同時(shí)取消計調部和生產(chǎn)部，統一成立制造部，現有的計調部的倉庫記帳職能劃歸財務(wù)部的會(huì )計室，實(shí)物資產(chǎn)管理職能劃歸財務(wù)部的財務(wù)室，其物資調度職能的領(lǐng)料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內部牽制。
7、公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在財務(wù)的相關(guān)數據上反映的問(wèn)題在前期已經(jīng)出現，通過(guò)本次審計，老問(wèn)題依然出現，而且問(wèn)題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長(cháng)期存放、個(gè)人借款額度過(guò)大和不能收回、采購發(fā)票不能收回、不當預付款和多付款、品質(zhì)檢驗失控、技術(shù)開(kāi)發(fā)失誤、不當信用額度的發(fā)放的等等。
以上的報告內容是根據財務(wù)部門(mén)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員提供的業(yè)務(wù)數據情況，按照內部審計程序進(jìn)行了必要的審查和驗證，基本真實(shí)地反映了張xx在此期間的財務(wù)活動(dòng)。本次內審過(guò)程中財務(wù)副總張xx一直未現場(chǎng)配合（實(shí)質(zhì)已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內。
內部組負責人：xx
內審組項目人：xx
內審組主審人：xx
離職財務(wù)副總：xx
20xx年x月x日
財務(wù)審計報告(范本)9
ABC股份有限公司全體股東:
我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則及其應用指南的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：
�。�1）設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
�。�2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；
�。�3）作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。除本報告 “三、導致保留意見(jiàn)的的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的'審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、導致保留意見(jiàn)的事項
ABC公司20xx年12月31日的應收賬款余額×萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的×%。由于A(yíng)BC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見(jiàn)
我們認為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外， ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則及其應用指南的規定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
財務(wù)審計報告(范本)10
集團董事會(huì )：
根據集團部署，我們于XXXX年X月X日起對集團財務(wù)總監水落同志自XXXX年X月至XXX年X月任期內的經(jīng)濟責任，依據相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團部分高管進(jìn)行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進(jìn)行了書(shū)面詢(xún)問(wèn)調查，采用詢(xún)問(wèn)和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與水落同志交換了意見(jiàn)，現將審計情況報告如下：
一、概況
水落同志自XXXX年X月起任ABC集團財務(wù)總監，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責集團財務(wù)和資金的規劃、籌集、運作和管理。本次離任審計時(shí)間跨度為XXXX年X月
二、考核指標完成情況
1、根據財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調整后為： 萬(wàn)元。實(shí)際完成 萬(wàn)元，其中XXXX年 萬(wàn)元，XXXX年 萬(wàn)元，與計劃相比完成情況不是很令人滿(mǎn)意；由于部分貸款歸還后未能再獲續貸，期間貸款規�？s減了 萬(wàn)元。主要原因是宏觀(guān)調控對房地產(chǎn)業(yè)的巨大影響、XX公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規模。
2、預算執行情況，水落所負責的財務(wù)管理和資金計劃兩部門(mén)的年度預算均沒(méi)有突破，預算外支出 萬(wàn)元，也事前經(jīng)過(guò)審批。經(jīng)對這兩部門(mén)的費用報支情況抽查，未見(jiàn)越權和違規審批情況。
3、海外上市計劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過(guò)了合作方的盡職調查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權調整，已完成xx房產(chǎn)的改制工作。
4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開(kāi)始將工程、營(yíng)運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見(jiàn)成效，并在對一些存在問(wèn)題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設，集團于XXX年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會(huì )計核算制度也已從XXXX年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì )計電算化，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。
6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務(wù)分析，對集團往來(lái)賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來(lái)不平現象。
7、XXXX年X月至X月，集團財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務(wù)籌劃培訓等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習安排，財務(wù)人員隊伍相對保持了數量穩定，但財務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內主要工作業(yè)績(jì)
水落同志在任期內工作認真負責，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jì)如下：
1、開(kāi)拓融資渠道，新辟融資主體。
在房地產(chǎn)業(yè)面臨金融、財稅等宏觀(guān)調控措施多管齊下的時(shí)候，集團融資工作難度加大，在水落總監的努力下，集團仍融資 萬(wàn)元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；房地產(chǎn)融資受限制，集團將AA、BB、CC等非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司作為融資平臺，爭取到 萬(wàn)元的融資，較好地滿(mǎn)足資金需求。
2、強化基礎管理，推進(jìn)制度建設。
集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統一的會(huì )計核算辦法，同一集團會(huì )計政策，明確集團會(huì )計信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運作之路。
圍繞集團海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在XXXX年X月通過(guò)盡職調查，并開(kāi)始著(zhù)手有關(guān)公司股權結構調整工作，已完成XX房產(chǎn)的轉制手續。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。
XXXX年增設專(zhuān)人負責稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓，并實(shí)施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。
5、預算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、財務(wù)總監首先要建立起一個(gè)有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì )計信息。集團財務(wù)管理和會(huì )計核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構建這一體系的努力，但財務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財務(wù)總監對會(huì )計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會(huì )計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團的決策。
2、集團財務(wù)會(huì )計和融資工作機構設置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財務(wù)總監在這一方面需有更大的決定權，對財務(wù)人員工作、培訓、考核需投入更大的`精力。任期內財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導、培訓交流較少，流動(dòng)頻繁，財務(wù)組織體系不穩定。
3、融資平臺建設未能滿(mǎn)足集團發(fā)展需要，資金調度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調工作存在差距。由于宏觀(guān)調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經(jīng)調減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強和改善。
五、水落同志對集團財務(wù)工作的建議
經(jīng)與水落同志交換意見(jiàn)，水落對任期內擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下建議：
1、加強財務(wù)基礎工作，建立財務(wù)基礎工作考評體系，建立會(huì )計問(wèn)題解答制度，不斷提高會(huì )計信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團戰略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷(xiāo)售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過(guò)與房地產(chǎn)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng )造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環(huán)境不同，在項目投資決策時(shí)，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線(xiàn)。
4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷(xiāo)售收入、營(yíng)銷(xiāo)費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情況表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實(shí)發(fā)揮預算的作用。
5、加強財務(wù)團隊建設，以前會(huì )計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務(wù)人員隊伍，確保集團財務(wù)目標的實(shí)現。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓、增進(jìn)財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財務(wù)人員崗位責任制等。
為更好地做好集團高管（地區公司主要負責人）任期經(jīng)濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書(shū)面材料，并作為重要檔案存檔，審計時(shí)可供查詢(xún)。
由于執行審計師曾經(jīng)是財務(wù)管理部總經(jīng)理，離開(kāi)該部門(mén)尚不滿(mǎn)一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。
ABC集團審計部
XXXX年X月X日
財務(wù)審計報告(范本)11
*******（被審計單位）
根據《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計實(shí)施期間），xx內部審計對xx（被審計單位全稱(chēng)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)xx）xxxx年度計時(shí)間范圍）的xxx（審計通知書(shū)列明的審計事項）進(jìn)行了審計（采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫(xiě)明審計方式），對重要事項作出了必要的追溯和延伸。本次審計還抽審了（被審計單位簡(jiǎn)稱(chēng)）所屬的****等**戶(hù)單位。審計工作按照內部審計準則實(shí)施，包括在抽查的基礎上檢查相關(guān)會(huì )計資料和其他證明材料，評價(jià)會(huì )計報表的真實(shí)性，編制會(huì )計報表所執行的會(huì )計政策和作出的重大會(huì )計估計的合規合法性，以及經(jīng)濟效益（或績(jì)效）情況。審計工作為本報告提供了合理的基礎。
一、被審計單位的基本情況
……
�。ū静糠值目傮w要求：反映的內容應當與審計項目的審計目標密切相關(guān)，主要表述被審計單位的背景信息，如：被審計單位類(lèi)型、組織結構；職責范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；使用的會(huì )計制度或績(jì)效評價(jià)標準；相關(guān)內部控制及信息系統情況等。本部分引用的數據如果未經(jīng)審計核實(shí)的`，應當注明來(lái)源。）
xx（被審計單位簡(jiǎn)稱(chēng)）應對所提供本次審計的會(huì )計資料和其他證明材料的真實(shí)性、完整性負責。我們已收到xx（被審計單
位簡(jiǎn)稱(chēng)）xxx（被審計單位負責人職務(wù)）xxx（被審計單位負責人姓名）和xxx（被審計單位財務(wù)負責人職務(wù)）xxx（被審計單位財務(wù)負責人姓名）以及各延伸審計單位負責人及財務(wù)主管簽署的對所提供材料的真實(shí)性、完整性的承諾。
二、審計評價(jià)
……
�。ū静糠值目傮w要求：應圍繞審計目標，依照有關(guān)法律法規、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評價(jià)。審計評價(jià)應以寫(xiě)實(shí)為主，評價(jià)用語(yǔ)要準確、適度；對審計過(guò)程中未涉及、審計證據不充分、評價(jià)依據或標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不作審計評價(jià)。本部分既包括正面評價(jià)，也包括對審計發(fā)現的主要問(wèn)題的簡(jiǎn)要概括。審計評價(jià)不能與審計發(fā)現的問(wèn)題相矛盾，要避免同一事項在不同評價(jià)段重復出現的現象。）
……（被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支情況）
經(jīng)審計，…… （對被審計單位相關(guān)財政財務(wù)收支情況的審計審定數）
審計結果表明，……
三、審計發(fā)現的主要問(wèn)題及審計意見(jiàn)
……
�。ū静糠值目傮w要求：反映的問(wèn)題主要包括審計發(fā)現的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務(wù)收支問(wèn)題或者其他重要問(wèn)題，以及依法需要移送處理的問(wèn)題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的除外。針對審計發(fā)現的問(wèn)題，應當提出相應的審計意
見(jiàn)。本部分一般按審計發(fā)現問(wèn)題的性質(zhì)歸類(lèi)，各大類(lèi)中的問(wèn)題按重要性原則確定排列次序。同一類(lèi)問(wèn)題中本部的問(wèn)題在前，所屬單位的問(wèn)題在后。本部分內容一般由標題、問(wèn)題闡述段和審計意見(jiàn)段所組成。）
�。ㄒ唬� 標題：盡可能與審計評價(jià)部分的歸類(lèi)保持一致。
�。ǘ﹩�(wèn)題闡述段：一般應包括定性小標題、違法違規等事實(shí)描述和定性等要素。其中定性小標題一般應包括對問(wèn)題的定性和金額；事實(shí)描述一般應包括違法違規主體、時(shí)間、主要情節、金額、截止審計時(shí)的狀況等，文字要簡(jiǎn)潔，避免過(guò)多的過(guò)程或細節描述。對于歸于同一類(lèi)的若干問(wèn)題應盡可能合并表述。
�。ㄈ⿲徲嬕庖�(jiàn)段：對違反法律法規的問(wèn)題，應在此段列明處理處罰意見(jiàn)及相應的法規依據，或者移送處理意見(jiàn)。引用法規應準確、規范，注重針對性。在引用法律、法規時(shí)，一般應列明文件名稱(chēng)、具體條款及條款內容；在引用規章和規范性文件時(shí)，一般應列明發(fā)文單位、文件名稱(chēng)、發(fā)文字號、具體條款及條款內容。處理處罰決定應列明金額，特殊情況無(wú)法列明的，應作出說(shuō)明。對審計發(fā)現的其他問(wèn)題，應提出具體的審計意見(jiàn)（如改進(jìn)財政財務(wù)收支管理，完善內部控制等）。審計期間，被審計單位對審計發(fā)現的主要問(wèn)題已經(jīng)整改的，應當表述有關(guān)整改情況。
四、其他需要解釋的情況
……
�。ǹ蛇x項。主要是揭示審計發(fā)現的由于歷史遺留問(wèn)題或體制、機制、制度不完善等原因導致的問(wèn)題或現象，需要提請上級部門(mén)、有關(guān)單位引起重視并逐步研究解決的情況。）
五、審計建議
……
�。ǹ蛇x項。審計建議非每份審計報告所必須的，必要時(shí)，在綜合分析審計發(fā)現的問(wèn)題的基礎上，提出深化改革、加強管理、健全政策法規、完善體制機制等建議。審計建議應具有建設性和可操作性。）
對本次審計中發(fā)現的xxxx問(wèn)題，內部審計將作出審計決定。對其他問(wèn)題，請xx（被審計單位簡(jiǎn)稱(chēng)）自收到本報告之日起xx日內（各審計單位根據項目實(shí)際情況規定具體執行期，一般不超過(guò)90日），將整改情況書(shū)面報告內部審計。
****內部審計工作小組
年月日
財務(wù)審計報告(范本)12
×××市審計局：
根據××審綜字×號審計計劃安排，審計小組于20××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司20× ×年度財務(wù)收支進(jìn)行了就地審計。審計總金額825萬(wàn)元，違紀總金額為344 144。07元。應繳金額為48 166。40元�，F將審計結果報告如下：
一、基本情況
××市日用雜品公司是××市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè)20××年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨立核算單位。
該公司于l20××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟實(shí)體公司（由原日雜采購站和生活采購站合并而成）�，F分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等�，F有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額l972萬(wàn)元，實(shí)現利潤總額67。4萬(wàn)元。
二、發(fā)現的問(wèn)題
1。弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎金8000元。20××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫（都是公司所屬獨立核算單位）承擔8000元勞動(dòng)分紅獎。該款應該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在20xx年1月份分別用轉賬支票，從銷(xiāo)售款中套出現金給倉庫，分別用倉庫開(kāi)出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費用，該倉庫沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎金，（）嚴重違反了《國營(yíng)企業(yè)成本管理條例》和《現金管理暫行條例》。
2。挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項目。由于專(zhuān)項貸款不足，20××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站20 ××年×月末自有資金賬面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設。
3。挪用流動(dòng)資金22 000元，為職工買(mǎi)有獎儲蓄。該公司動(dòng)用現金和轉賬支票（流動(dòng)資金），從農行買(mǎi)有獎儲蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共買(mǎi)ll 000元，日雜站20××年×月和20××年×月共買(mǎi)11 000元。此款存期為一年，利息以中獎形式支付�，F已全部還本。該儲蓄應由職工個(gè)人承擔，但公司一直掛在往來(lái)賬上未扣回。收到的330元中獎款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福利。
4。鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164。07元。該公司20××年末鞭炮回扣收入112 704。28元掛賬，未進(jìn)當年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 505。1 5元和廠(chǎng)方進(jìn)貨回扣率4%（最高）計算，庫存應留回扣32 540。21元，實(shí)際多留了801 64。07元未進(jìn)決算，影響了當年利潤的真實(shí)性。
5。截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財會(huì )賬目，沒(méi)有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。20××年×月到×月收入1105元。20××年×月至×月收入251 5元，分別在保衛科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見(jiàn)
1。對該公司弄虛作假套取現金給××路倉庫發(fā)放獎金8000元問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的`暫行規定》第五條第一款和《現金管理暫行條例實(shí)施細則》第二十條第十款具體規定，應將違紀金額全部收繳，并處以50%罰款。合計應繳金額12 000元。
2。對挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第九條，應_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀額的l0%罰款22 000元。
3。對挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買(mǎi)有獎儲蓄問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第九條，按違紀額10%罰款2200元，中獎330元全額上繳，合計應繳金額2530元。
4。對截留鞭炮回扣收入80 164。07元，隱匿利潤問(wèn)題，根據《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規處罰的暫行規定》第五條第四款和第六條，調整有關(guān)賬目，并按違紀額的10%罰款8016。40元。
5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問(wèn)題，根據國務(wù)院有關(guān)文件規定，應全額上繳。
四、建議
針對審計中發(fā)現的問(wèn)題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導及財會(huì )科，今后應嚴格執行會(huì )計法，遵守財經(jīng)法規，實(shí)事求是地處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；合理使用資金，認真貫徹專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，加強會(huì )計基礎工作，提高財會(huì )人員素質(zhì)，按財務(wù)制度規定，正確攤提各項費用。如實(shí)、準確地反映企業(yè)財務(wù)成果。
附件：（略）
商糧貿審計處審計小組
組長(cháng)：×××（簽名）
20××年×月×日
財務(wù)審計報告(范本)13
各位合作社成員：
合作社財務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩定和發(fā)展。一年來(lái)，嚴格執行了收支兩條線(xiàn)制度，有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會(huì )統籌安排下，在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下，我們本著(zhù)“嚴謹、節約、規范”的管理原則，合理安排有限的資金，為合作社持續、穩定的發(fā)展做出了應有的貢獻。 根據臨湘市梅池石蛙養殖專(zhuān)業(yè)合作社章程，財務(wù)審計小組向各位合作社成員對合作社本年度財務(wù)進(jìn)行審計報告如下：
綜上所述，合作社20xx年財務(wù)年度經(jīng)營(yíng)狀況總收入2763515.15元，除去總支出2763515.15元，合作社盈利 2659177.35元。預留元作為20xx年生產(chǎn)運營(yíng)經(jīng)費800000.00元，總共 1859177.35元用于合作社成員分紅。
問(wèn)題與意見(jiàn)：其中收入中商品的不同季節、不同價(jià)格要標明，幼苗的大小、月份、價(jià)格明確標明，特別是開(kāi)支中辦工經(jīng)費，招待費中必須理事長(cháng)與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個(gè)季節要明確月份，辦工經(jīng)費中用車(chē)事由不夠清楚。
各位成員，在今后的工作中，我們將嚴格的.執行財經(jīng)紀律、法規和國家統一的財務(wù)制度，加強對合作社經(jīng)費支出的管理與監督，提高財務(wù)管理水平，做到“取之得當，用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系，維護合作社、本社成員的各項利益。
臨湘市養殖專(zhuān)業(yè)合作社
20xx年12月17日
財務(wù)審計報告(范本)14
離任財務(wù)審計報告 某某集團監事會(huì )：
本審計小組按照某某集團管理干部辭職、離職、離崗審計規定的責任要求，對珠海市某電子工業(yè)有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿易有限公司三家某某集團子公司財務(wù)副總張某某在 20xx年*月*日至 20xx年*月*日共*個(gè)月期間的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行離任審計。
本次審計主要采取先由財務(wù)內部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據自查報告的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)內容在審計項目負責人的協(xié)助和指導下予以復查，以形成此報告。根據綜合的自查報告和復查報告內容，特做出如下審計報告：
一 財務(wù)會(huì )計現行基本情況
1、財務(wù)組織結構及職責分工的狀況 、財務(wù)組織結構及職責分工的狀況 在此期間，財務(wù)部對內部組織結構及職責分工多次進(jìn)行了反復調整，在業(yè)務(wù)相同的情況下，財務(wù)人員由原來(lái)的 9 人增加到現階段的 12人。目前的財務(wù)組織和職責分工雖趨穩定，但沒(méi)有優(yōu)化人力資源。
2、會(huì )計核算的基本情況 、會(huì )計核算的基本情況 因內部核算方法或程序反復變化，造成會(huì )計核算和對帳滯后，經(jīng)常出現總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務(wù)與采購兩部門(mén)職責分
工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務(wù)部對會(huì )計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務(wù)管理的被動(dòng)局面。
3、資金管理的基本情況 、資金管理的基本情況 我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務(wù)副總根據支付重點(diǎn)、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務(wù)副總一經(jīng)簽字，無(wú)須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現階段公司已進(jìn)入營(yíng)銷(xiāo)旺季，有限的資金不能及時(shí)收回。
4、成本費用控制的基本情況 、成本費用控制的基本情況 財務(wù)部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案 ，起到一定的控制效果，但在實(shí)施過(guò)程中因多方面的原因，后期效果不顯著(zhù)。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉變。
二 資產(chǎn)及負債狀況的審查
1、貨幣資金的審查 、貨幣資金的審查 20xx 年 7 月份初三個(gè)公司庫存現金余額為 1187 萬(wàn)元，到了20xx 年 7 月末余額僅為 233 萬(wàn)元，期間現金凈流出總額 954 萬(wàn)元。下表為與直接經(jīng)營(yíng)責任不相關(guān)的各項資金收支明細：
從上表中可以計算：
直接經(jīng)營(yíng)現金凈流出 = 954 + 345 – 620 – 506 - 9 = 164萬(wàn)元。
以經(jīng)營(yíng)現金流的角度看，此期間的直接經(jīng)營(yíng)造成現金資產(chǎn)減少 164 萬(wàn)元，表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是沒(méi)有帶來(lái)現金凈流入的（破除了財務(wù)副總一直宣稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的現金流維持了公司的其它非經(jīng)營(yíng)支出），因此說(shuō)明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個(gè)值得警惕的信號。
2、應收帳款的審查：：
20xx 年 7 月初某電器公司與某貿易公司合計應收款余額為 46 萬(wàn)元，而 20xx 年 7 月末余額為 499 萬(wàn)元，應收帳款凈增加 453 萬(wàn)元，其中，我公司發(fā)入信用額度在 10 萬(wàn)元以上的幾家詳見(jiàn)下表（金額為萬(wàn)元）
在清查中發(fā)現，公司大額信用額度發(fā)放時(shí)，沒(méi)有信用額度大小的審批程序。多數代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿(mǎn)足。
3、個(gè)人往來(lái)債權的審查（金額單位為元）：
個(gè)人往來(lái)借款增加 2 萬(wàn)元無(wú)法追回，主要原因是借款過(guò)多和未及時(shí)清理所致。
20xx 年 7 月末借支余額異�；蚩苫厥诊L(fēng)險較大的個(gè)人往來(lái)清單：
4、預付帳款的審查：
基本電器公司 16 年 7 月初余額 62 萬(wàn)元，17 年 7 月末余額為186 萬(wàn)元，增加 124 萬(wàn)元。增加的付款主要是預付手機款 23 萬(wàn)元、泰利來(lái) 97 萬(wàn)元及未開(kāi)發(fā)票已付款 4 萬(wàn)元。
1）在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生的多付款但尚未了結的債務(wù)人清單：
此類(lèi)多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數量不足或因品質(zhì)問(wèn)題退貨所致。
2）在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生貨款已支付但尚未開(kāi)發(fā)票的債務(wù)人清單：
5、存貨的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司存貨余額為 825 萬(wàn)元，20xx 年 7 月末余額為 1432 萬(wàn)元，存貨凈增加 607 萬(wàn)元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實(shí)物帳雖然在某個(gè)月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實(shí)相符。根據此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質(zhì)有問(wèn)題的成品總數為6085 臺，其成本金額為 130 萬(wàn)元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額 156 萬(wàn)元（另附明細清單），主要原因是銷(xiāo)售預測不準，取消訂單造成多余材料庫存無(wú)法消化。
6、應付帳款的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司余額為 534 萬(wàn)元，20xx 年 7 月末余額1328 萬(wàn)元，應付帳款凈增加 794 萬(wàn)元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無(wú)法判斷。
三 成本費用及利潤的審查
1 、此期間合并的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 萬(wàn)元，合并主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8997 萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率 ﹪，前期毛利率 20﹪，毛處率下降了 個(gè)百分點(diǎn)，下降幅度為 ﹪. 2 、在制造成本方面，此期間自生產(chǎn)總量 89 萬(wàn)臺，材料成本總額5245 萬(wàn)元，直接工人費用 1247 萬(wàn)元，制造費用合計 847 萬(wàn)元，制造成本總計 7339 萬(wàn)元。與 20xx 年 7 月初數據相比如下表：
在此期間的營(yíng)業(yè)收入比前同期增長(cháng)近 10 個(gè)百分點(diǎn)，制造費用比重下降 ﹪屬于正常區間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說(shuō)明期間的材料采購過(guò)程管控、材料利用率以及制造車(chē)間的人力資源利用等方面，表現得比前期要差。
3 、在此期間，合并的營(yíng)業(yè)費用為 739 萬(wàn)元，其中日常營(yíng)業(yè)費用404 萬(wàn)元，月平均開(kāi)支 31 萬(wàn)元（別附明細表）。合并管理費用為1604 萬(wàn)元，其中日常管理費用支出 832，月平均開(kāi)支 64 萬(wàn)元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出 65 萬(wàn)元，與前同期的月平均支出 53 萬(wàn)元，每月多支出 12 萬(wàn)元。與期間增值和業(yè)績(jì)近10 個(gè)百分點(diǎn)相比，效率和效益都降低了，說(shuō)明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
四 本期財務(wù)期間主要不當支出或未了結的重要事項：
1 、某機型的版權費 60 萬(wàn)元支出；
2 、為了準備上 ERP 系統，預付軟件款 元（實(shí)際未上）；
3 、貿易公司免稅咨詢(xún)預付款 20 萬(wàn)元，尚未收回；
4 、多付貨款與欠增值稅銷(xiāo)項發(fā)票，有 26 萬(wàn)多元尚未了結；
5 、已離職的人員的借支無(wú)法收回（收回的可能性很�。�.
五 財務(wù)管理及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的建議
1、 首先對財務(wù)內部組織進(jìn)行人力資源整合，將現有的財務(wù)部成立兩個(gè)職能不同的科室即會(huì )計室和財務(wù)室，會(huì )計室專(zhuān)職經(jīng)營(yíng)核算報告工作及對國家機關(guān)、上市母公司報告和外部審計；財務(wù)室專(zhuān)職資金管理、實(shí)物資產(chǎn)的周轉和利用、債權債務(wù)處理、各子公司資產(chǎn)整合、項目可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產(chǎn)負債及利潤的預算編制等。職能科室分開(kāi)后，會(huì )計室崗位分配 5 人（設會(huì )計經(jīng)理一人），財務(wù)室崗位分配 4 人（設財務(wù)經(jīng)理一人），另公司設財務(wù)副總一名統一領(lǐng)導會(huì )計室和財務(wù)室。因此，將現有的 12 人縮減到 10 人即可。
2、 貨幣資金的`規劃與控制是公司財務(wù)管理的重點(diǎn)，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進(jìn)行周規劃、月規劃，也要進(jìn)行年度計劃和預算。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要盡量增加對債權人的信用，減少債務(wù)人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務(wù)副總應有相當的決定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環(huán)。
3、 會(huì )計核算體系應予以調整，新機電產(chǎn)品及其電子材料成本價(jià)格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會(huì )計核
算系統內，轉向體外由財務(wù)室承接；要對會(huì )計核算職能瘦身，同時(shí)增強財務(wù)管理職能。
4、 繼續規范和完善財務(wù)日常工作程序和各項內控制度，如職員借款及核銷(xiāo)規定、對帳程序管理規定、采購付款程序及品質(zhì)扣款處理規定、實(shí)物資產(chǎn)監管與利用規定、代理商信用額度管理規定、采購及銷(xiāo)售價(jià)格財務(wù)執行管理規定、單據文件簽字職責分配與責任管理規定等。
5、 嚴格執行財務(wù)收支的相關(guān)程序和規定。要積極與債權債務(wù)人或各部門(mén)相關(guān)職責人員及時(shí)協(xié)調處理，盡量減少公司不應有的損失。在處理問(wèn)題時(shí)，結合實(shí)際情況做適當的靈活處理，但應控制在基本原則范圍之內。
6、 人力資源成本一直是公司管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)項目。建議對經(jīng)理、副總級管理層對相應的職能部門(mén)人力成本費用進(jìn)行彈性考核。同時(shí)取消計調部和生產(chǎn)部，統一成立制造部，現有的計調部的倉庫記帳職能劃歸財務(wù)部的會(huì )計室，實(shí)物資產(chǎn)管理職能劃歸財務(wù)部的財務(wù)室，其物資調度職能的領(lǐng)料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內部牽制。
7、 公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在財務(wù)的相關(guān)數據上反映的問(wèn)題在前期已經(jīng)出現，通過(guò)本次審計，老問(wèn)題依然出現，而且問(wèn)題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長(cháng)期存放、個(gè)人借款額度過(guò)大和不能收回、采購發(fā)票不能收回、不當預付款和多付款、品質(zhì)檢驗失控、技術(shù)開(kāi)發(fā)失誤、不當信用額度的發(fā)放的等等。
以上的報告內容是根據財務(wù)部門(mén)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員提供的業(yè)務(wù)數據情況，按照內部審計程序進(jìn)行了必要的審查和驗證，基本真實(shí)地反映了張某某在此期間的財務(wù)活動(dòng)。本次內審過(guò)程中財務(wù)副總張某某一直未現場(chǎng)配合（實(shí)質(zhì)已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內。
內部組負責人：
內審組項目人：
內審組主審人：
離職財務(wù)副總：
20xx 年 x 月 x 日
財務(wù)審計報告(范本)15
根據《中華人民共和國審計法》第十九條的規定和20xx年度審計工作計劃，XXX審計局成立審計組，自20xx年X月X日至X月X日，對XX中心學(xué)校XX至XX年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計�，F出具審計報告如下：
一、基本情況
(一)被審計單位基本情況
XX中心學(xué)校隸屬于臥龍區教體局，財政全供事業(yè)單位，主要負責轄區內適齡兒童的小學(xué)義務(wù)教育管理及相關(guān)服務(wù)�，F有在職職工7人，離退休3人。下屬學(xué)校有XX小學(xué)和X小學(xué),其中XX小學(xué)在編教師38人，離退休9人，在校學(xué)生1300人，16個(gè)教學(xué)班;XX小學(xué)在編教師15人，離退休4人，在校學(xué)生92人，6個(gè)教學(xué)班。
XX中心學(xué)校及下屬學(xué)校均財務(wù)獨立核算，由XX街道辦事處財政所代理記賬。
(二)財務(wù)收支情況
根據該單位會(huì )計報表反映，20xx年度收入共計402.6萬(wàn)元，其中：財政補助收入393.3萬(wàn)元，事業(yè)收入6.8萬(wàn)元，其它收入2.5萬(wàn)元。支出共計432.3萬(wàn)元，其中:工資及福利支出280.9萬(wàn)元，辦公費7.4萬(wàn)元,公務(wù)接待費1.1萬(wàn)元，交通費0.3萬(wàn)元，對個(gè)人和家庭的補助142.6萬(wàn)元。當年結余-29.7萬(wàn)元。
20xx年度收入共計468.0萬(wàn)元，其中：財政補助收入464.3萬(wàn)元，其它收入3.7萬(wàn)元。支出共計458.7萬(wàn)元，其中:工資及福利支出287.5萬(wàn)元，辦公費5.8萬(wàn)元,公務(wù)接待費1.3萬(wàn)元，交通費0.4萬(wàn)元，對個(gè)人和家庭的補助163.7萬(wàn)元。當年結余9.3萬(wàn)元。
20xx年度收入共計208.5萬(wàn)元，其中：財政補助收入192.2萬(wàn)元，其它收入16.3萬(wàn)元。支出共計192.9萬(wàn)元，其中:工資及福利支出107.3萬(wàn)元，辦公費6.7萬(wàn)元,公務(wù)接待費0.7萬(wàn)元，交通費0.5萬(wàn)元，對個(gè)人和家庭的補助77.7萬(wàn)元。當年結余15.6萬(wàn)元，加上20xx年年初結余56.9萬(wàn)元，累計結余52.1萬(wàn)元。
(三)資產(chǎn)負債情況
截止 20xx年末，該單位會(huì )計報表反映資產(chǎn)總額52.9萬(wàn)元,其中：現金0.01萬(wàn)元，銀行存款52.1萬(wàn)元，固定資產(chǎn)0.8萬(wàn)元;凈資產(chǎn)52.9萬(wàn)元，其中：固定基金0.8萬(wàn)元，事業(yè)結余52.1萬(wàn)元。
二、 被審計單位的會(huì )計責任
根據《中華人民共和國審計法》第三十一條的規定，XX中心學(xué)校作出了書(shū)面承諾，對其所提供與審計事項有關(guān)會(huì )計資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負責，并承擔相應的會(huì )計責任。
三、審計實(shí)施的基本情況
此次審計的范圍為XX中心學(xué)校20xx至20xx年度的財務(wù)收支。審計組嚴格按照《審計法》、《國家審計準則》和其他有關(guān)法律、法規的規定，認真進(jìn)行了審前調查，制定了切實(shí)可行的審計實(shí)施方案。審計實(shí)施過(guò)程中采取了詳查、抽查及延伸審計相結合的方法，審計了XX中心學(xué)校20xx至20xx年度的.會(huì )計報表、賬簿、憑證等有關(guān)會(huì )計資料，對各項財務(wù)收入、支出是否合理、合法及有無(wú)政策、法規依據等，進(jìn)行了審查和核實(shí)。
在XX中心學(xué)校的積極配合下，審計組順利完成了審計任務(wù)，已按期完成了審計實(shí)施方案所確定的審計目標。
四、審計評價(jià)
審計結果表明，XX中心學(xué)校提供的會(huì )計資料和其他證明材料，基本真實(shí)地反映了其財務(wù)收支狀況，財務(wù)收支事項基本符合財經(jīng)法規的規定，但還存在應交未交稅金及附加、亂發(fā)獎金補助、業(yè)務(wù)招待費超支等問(wèn)題，區審計局已對以上問(wèn)題進(jìn)行了相應的處理處罰。
審計建議：
根據審計情況，提出如下建議：
1、嚴格遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》，加強依法納稅意識，及時(shí)繳納稅款。
2、嚴格執行中央八項規定精神和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴禁濫發(fā)補助和贈送禮品的通知》(國辦發(fā)〔1988〕54號)的規定，杜絕以任何借口、任何形式發(fā)放補貼、補助等行為。
3、嚴格遵照《中華人民共和國會(huì )計法》、《事業(yè)單位會(huì )計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)規則》的規定審核原始憑證、辦理財務(wù)手續、支出有關(guān)費用。
對本次審計發(fā)現的問(wèn)題，請臥龍崗中心學(xué)校自收到本報告之日起60日內，將整改情況書(shū)面報告臥龍區審計局。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當方式公告。
【財務(wù)審計報告】相關(guān)文章：
財務(wù)審計報告06-22
財務(wù)審計報告模板02-02
財務(wù)審計報告范本02-02
財務(wù)審計報告范本08-05
離任財務(wù)審計報告11-18
村級財務(wù)審計報告11-03
財務(wù)內部審計報告03-22
財務(wù)審計報告模板07-20
財務(wù)審計報告范本08-01