出冊會(huì )計師練習題及答案
東北地區某城市的電信企業(yè)成立于2003年，2004年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
�。�1）2004年實(shí)收資本比2003年增加4000萬(wàn)元。
�。�2）2004年擁有土地85000平方米，其中幼兒園占地1600平方米，企業(yè)內部綠化占地2000平方米，企業(yè)外部綠化占地3400平方米。
�。�3）2004年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，7月1日起企業(yè)將原值1000萬(wàn)元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場(chǎng)存放貨物（簽訂了租賃合同），租期1年，每月租金收入10萬(wàn)元，2004年共收取60萬(wàn)元；8月10日職工宿舍完工由在建工程轉入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。
�。�4）2004年取得基礎電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入11000萬(wàn)元，其中含預收2005年度電話(huà)費2000萬(wàn)元。（屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）
�。�5）銷(xiāo)售有價(jià)電話(huà)卡面值1000萬(wàn)元，給予客戶(hù)10％的折讓?zhuān)?004年底，有80％的電話(huà)卡已到服務(wù)期，尚有20％的`電話(huà)卡未到期。（屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）
�。�6）當年出租固定資產(chǎn)（除出租倉庫以外）取得租金收入380萬(wàn)元（簽訂了租賃合同，全部是當年的租金收入）。
�。�7）當年各項經(jīng)營(yíng)成本及期間費用支出6000萬(wàn)元（不含應繳納的各項稅金），其中支付工資總額1500萬(wàn)元，按工資總額和規定比例分別提取職工工會(huì )經(jīng)費30萬(wàn)元（未取得工會(huì )專(zhuān)用撥繳款收據）、職工福利費210萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費22.5萬(wàn)元（該電信企業(yè)有職工1000人，當地政府規定：計稅工資可以按照國家規定的最高扣除限額標準扣除），支付業(yè)務(wù)招待費200萬(wàn)元，廣告費1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費100萬(wàn)元。
�。�8）用于職工宿舍建造支出500萬(wàn)元。
請計算該公司應繳納的各項稅款。（城鎮土地使用稅5元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%）。
2.【答案】
�、庞』ǘ悾�
�、傩略鰧�(shí)收資本增加應繳納印花稅
�。�4000×0.5‰＝2（萬(wàn)元）
�、谧赓U合同印花稅
�。剑�10×12＋380）×1‰＝0.5（萬(wàn)元）
全年應繳納印花稅＝2＋0.5＝2.5（萬(wàn)元）
�、瞥擎偼恋厥褂枚�
�。剑�85000－1600－3400）×5÷10000＝40（萬(wàn)元）
�、欠慨a(chǎn)稅：
�、僮杂梅慨a(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅
�。�5000×（1－20%）×1.2%－1000×（1－20%）×1.2%×50%＝43.2（萬(wàn)元）
�、诔鲎夥慨a(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅
�。�10×6×12%＝7.2（萬(wàn)元）
�、弁旯さ穆毠に奚釕U納的房產(chǎn)稅
�。�500×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（萬(wàn)元）
全年應繳納房產(chǎn)稅＝43.2＋7.2＋1.6＝52（萬(wàn)元）
�、葼I(yíng)業(yè)稅金及附加
�、俪鲎夥慨a(chǎn)及其他固定資產(chǎn)應繳納的營(yíng)業(yè)稅
�。剑�10×6＋380）×5％＝22（萬(wàn)元）
�、诨A電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入應繳納的營(yíng)業(yè)稅
�。剑�11000－2000）×3％＝270（萬(wàn)元）
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