企業(yè)所得稅課后練習題精選

　　16企業(yè)在納稅年度無(wú)論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送( ) .

　　A預繳企業(yè)所得稅申報表

　　B年度企業(yè)所得稅申報表

　　C財務(wù)會(huì )計報告

　　D稅務(wù)機關(guān)規定應當報送的其他有關(guān)資料

　　【答案】 ABCD

　　【解析】

　　企業(yè)在納稅年度無(wú)論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送①預繳企業(yè)所得稅申報表、②年度企業(yè)所得稅申報表、③財務(wù)會(huì )計報告和④稅務(wù)機關(guān)規定應當報送的其他有關(guān)資料。

　　三、 綜合題

　　1某郵電企業(yè)2008年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元。當年營(yíng)業(yè)成本2200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加130萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元，財務(wù)費用20萬(wàn)元，管理費用200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費用300萬(wàn)元，會(huì )計利潤為30萬(wàn)元。企業(yè)具體情況：

　　(1)支付工資總額230萬(wàn)元(稅務(wù)機關(guān)認定該企業(yè)支付的工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除);

　　(2)向工會(huì )組織撥付了4.6萬(wàn)元職工工會(huì )經(jīng)費，實(shí)際支出了25萬(wàn)元職工福利費，發(fā)生了7.8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費;

　　(3)支付財產(chǎn)保險費和運輸保險費共計15萬(wàn)元;

　　(4)管理費用中支付業(yè)務(wù)招待費50萬(wàn)元;

　　(5)銷(xiāo)售費用中列支廣告費300萬(wàn)元;

　　(6)營(yíng)業(yè)外支出中，通過(guò)中國減災委員會(huì )向貧困地區捐款5萬(wàn)元。

　　根據以上事實(shí)，請計算該郵電企業(yè)2008年應納的企業(yè)所得稅。

　　答案：

　　(1)該郵電企業(yè)會(huì )計利潤為30萬(wàn)元;

　　(2)納稅調整情況如下：

　�、俟べY支出

　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，該公司支付的230萬(wàn)元工資屬于合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除，因此無(wú)須進(jìn)行納稅調整。

　�、诼毠す�會(huì )經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費

　　稅前準予扣除的職工工會(huì )經(jīng)費限額=230×2%=4.6(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)向工會(huì )組織撥付了4.6萬(wàn)元職工工會(huì )經(jīng)費，未超過(guò)限額，可以在稅前全額扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調整。

　　稅前準予扣除的職工福利費限額=230×14%=32.2(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)實(shí)際支出了25萬(wàn)元職工福利費，未超過(guò)限額，可以在稅前全額扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調整。

　　稅前準予扣除的職工教育經(jīng)費限額=230×2.5%=5.75(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)實(shí)際發(fā)生了7.8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費，超過(guò)限額，超過(guò)部分2.05萬(wàn)元需要進(jìn)行納稅調增;同時(shí)可以無(wú)限期向以后年度結轉。

　�、壑Ц兜�15萬(wàn)元財產(chǎn)保險費和運輸保險費可以全額在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調整;

　�、軜I(yè)務(wù)招待費

　　業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%為30萬(wàn)元

　　稅前扣除限額=(2800+200)×5‰=15(萬(wàn)元)

　　由于業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%大于當年銷(xiāo)售收入的5‰，因此在計算應納稅所得額時(shí)按照15萬(wàn)元扣除，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費50萬(wàn)元和稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費15萬(wàn)元之間的差額35萬(wàn)元做納稅調增處理。

　�、輳V告費

　　廣告費的扣除限額=(2800+200)×15%=450(萬(wàn)元)

　　由于實(shí)際支出的廣告費小于扣除限額，可以全額在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調整。

　�、薰�益性捐贈

　　公益性捐贈扣除限額=30×12%=36(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)通過(guò)中國減災委員會(huì )向貧困地區捐款5萬(wàn)元大于扣除限額，可以全額在稅前扣除，需進(jìn)行納稅調增1.4。

　　因此該企業(yè)的應納稅所得額=30+2.05+35+1.4=68.45(萬(wàn)元)

　　適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，應納稅額=68.45×25%=17.1125(萬(wàn)元)

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