納稅評估模擬試題
一、單項選擇題（下列每小題只有1個(gè)正確答案，請將正確答案的番號填在空格內。每小題1分，共20分）
1、分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況時(shí)，采用的資產(chǎn)類(lèi)評估分析指標是（ C ）。
A、資產(chǎn)負債率 B、總資產(chǎn)周轉率 C、凈資產(chǎn)收益率 D、存貨周轉率 2、稅務(wù)約談的主要對象是（ B ）。
A、企業(yè)法人代表 B、企業(yè)財務(wù)會(huì )計人員 B、企業(yè)投資方代表 D、企業(yè)管理人員
3、在對主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率進(jìn)行配比分析時(shí)，出現（ B ）情況，表明納稅人可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問(wèn)題。
A、比值＞1且相差較大，二者都為負
B、比值＜1且相差較大，二者都為負 C、比值＜1且相差較大，二者都為正 D、比值為負數，且前者為負后者為正
4、在約談過(guò)程中，納稅評估人員應將發(fā)現的問(wèn)題或疑點(diǎn)的詳細情況列入( D )。
A、《納稅評估約談舉證記錄》 B、《納稅評估擬辦意見(jiàn)書(shū)》
C、《納稅評估分析表》 D、《納稅評估工作底稿》
5、在對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅評估時(shí)，以下指標屬于二類(lèi)評估分析指標的是（ C ）。
A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 B、所得稅稅收負擔率 C、成本費用利潤率 D、存貨周轉率
6、某企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負債表列明的流動(dòng)資產(chǎn)總額為700萬(wàn)元，其中貨幣資金為50萬(wàn)元，短期投資6萬(wàn)元，應收票據8萬(wàn)元，應收賬款398萬(wàn)元，存貨119萬(wàn)元，待攤費用32萬(wàn)元，一年以?xún)鹊拈L(cháng)期債權投資53萬(wàn)元，其他應收款34萬(wàn)元；流動(dòng)負債總額為300萬(wàn)元。則該企業(yè)速動(dòng)比率為（ A ）。
A、1.94 B、2.33
C、1．83 D、1.65
7、某企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅納稅申報數據中營(yíng)業(yè)費用為87萬(wàn)元，管理費用為58萬(wàn)元，財務(wù)費用為46萬(wàn)元，該企業(yè)2008年度三項費用分別為55萬(wàn)元、42萬(wàn)元、40萬(wàn)元。對三項費用列支情況設置的預警值分別為20
�。ァ�30％、10％～20％、10％～20％。則費用列支正常的是（ D ）。
A、都不正常 B、營(yíng)業(yè)費用
C、管理費用 D、財務(wù)費用
8、某工業(yè)企業(yè)在正常情況下單位產(chǎn)品耗電18度，9月份的用電量為54000度，9月初庫存產(chǎn)品為200件，月末庫存產(chǎn)品為300件，其申報的銷(xiāo)量為2000件。則運用單位能耗評估分析法推算該企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)量與申報銷(xiāo)量之間的差為（ C ）件。
A. 700 B、800
C、900 D、1000 9、基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門(mén)要根據所轄稅源的規模、管戶(hù)的數量等實(shí)際情況，結合自身納稅評估工作能力，制定評估工作計劃，對（ A ），要保證每年至少重點(diǎn)評估分析一次。
A、重點(diǎn)稅源戶(hù) B、納稅信息等級較低的稅源戶(hù)
C、有稅務(wù)違章行為的稅源戶(hù) D、財務(wù)核算不正規的稅源戶(hù)
10、企業(yè)所得稅納稅評估對象主要是（ D ）。 A、所有居民企業(yè)和非居民企業(yè) B、實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人 C、實(shí)行查賬征收和核定征收的各類(lèi)納稅人 D、實(shí)行查賬征收和核定所得率征收的各類(lèi)納稅人
11、主管稅務(wù)機關(guān)受理享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人的退稅申請后，應對其增值稅稅負率和（ B ）開(kāi)展納稅評估，正常的方可辦理退稅手續。
A、增值稅稅負變動(dòng)率 B、銷(xiāo)售收入變動(dòng)率
C、銷(xiāo)售利潤變動(dòng)率隊
D、增值稅稅負變動(dòng)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率的彈性系數
12、下列納稅人年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準但可不申請辦理一般納稅人資格認定的是（ D ）
A、個(gè)體工商戶(hù) B、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位 C、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè) D、其他個(gè)人 13、定期定額戶(hù)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務(wù)機關(guān)征收稅款有困難的，可以按規定簡(jiǎn)并征期，簡(jiǎn)并征期最長(cháng)不得超過(guò) （ C ）。
A、一個(gè)季度 B、半年
C、一年 D、兩年
14、稅務(wù)機關(guān)在對個(gè)體雙定戶(hù)進(jìn)行納稅評估時(shí)，發(fā)現個(gè)體雙定戶(hù)下列（ D ）的情況應認定是錯誤的。
A、注冊資金為20萬(wàn)元設置了復式賬
B、從事貨物批發(fā)月銷(xiāo)售額5萬(wàn)元設置了復式賬 C、從事貨物批發(fā)月銷(xiāo)售額5萬(wàn)元設置了簡(jiǎn)易賬
D、銷(xiāo)售增值稅應稅勞務(wù)月?tīng)I業(yè)額5萬(wàn)元設置了簡(jiǎn)易賬
15、企業(yè)的股權投資當有確鑿證據表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應扣除責任人和保險賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認發(fā)生的資產(chǎn)
損失，可收回金額一律暫定為賬面余額的（ C ）。
A、2% B、3% C、5% D、10%
16、增值稅一般納稅人認定管理辦法中所指的小型商貿批發(fā)企業(yè)是指符合以下條件的企業(yè)（ A ）。
A、注冊資金在80萬(wàn)元（含）以下、職工人數在10人（含）以下的批發(fā)企業(yè)
B、注冊資金在80萬(wàn)元（不含）以下、職工人數在10人（不含）以下的批發(fā)企業(yè)
C、注冊資金在100萬(wàn)元（含）以下、職工人數在8人（含）以下的批發(fā)企業(yè)
D、注冊資金在100萬(wàn)元（不含）以下、職工人數在10人（不含）以下的批發(fā)企業(yè)
17、在約談舉證環(huán)節，要求納稅人到稅務(wù)機關(guān)對疑點(diǎn)舉證說(shuō)明，同時(shí)報送（ B ）。
A 、《納稅評估約談通知書(shū)》 B、《納稅評估自查表》 C 、《納稅評估約談舉證記錄》 D、《納稅評估分析表》 18、某酒廠(chǎng)2010年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0．8噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每500克0．5元，比例稅率為20%。該廠(chǎng)當月應繳納的消費稅為（ D ）。
A、8600元 B、8800元 C、9600元 D、9800元
19、下列各項中，當年超過(guò)稅法規定的扣除限額部分，可以結轉到以后年度扣除的有（ D ）。
A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過(guò)年度利潤總額12%的部分 B、向非金融企業(yè)借款的利息支出超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分
C、業(yè)務(wù)招待費超過(guò)稅法規定標準的部分
D、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分
20、甲公司以300萬(wàn)元的價(jià)格對外轉讓一項專(zhuān)利權的所有權。該項專(zhuān)利權系甲公司以480萬(wàn)元的價(jià)格購入，購入時(shí)該專(zhuān)利權預計使用
年限為10年，法律規定的有效使用年限為12年。轉讓時(shí)該專(zhuān)利權已使用5年。轉讓該專(zhuān)利權應交的營(yíng)業(yè)稅為15萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專(zhuān)利權未計提減值準備，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。甲公司轉讓該專(zhuān)利權所獲得的凈收益為（ C ）萬(wàn)元。
A、5 B、20 C、45 D、60
二、多項選擇題（下列每小題有2-4個(gè)正確答案，請將全部正確答案的番號填在空格內，多選、錯選、漏選均不得分。每小題1分，共20分）
1、以下說(shuō)法正確的是（ BCD ）。
A、納稅評估工作主要由會(huì )計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行 B、納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種
C、稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門(mén)批準并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書(shū)》，提前通知納稅人
D、納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據
2、正確處理企業(yè)所得稅納稅評估與其他相關(guān)工作的關(guān)系，各級稅務(wù)機關(guān)要著(zhù)重處理好以下幾個(gè)關(guān)系（ ABCD ）。
A、企業(yè)所得稅納稅評估與匯算清繳的關(guān)系
B、企業(yè)所得稅納稅評估與其他稅種納稅評估的關(guān)系 C、企業(yè)所得稅納稅評估工作與稅務(wù)稽查的關(guān)系
D、企業(yè)所得稅納稅評估與稅收宏觀(guān)分析和行業(yè)稅負監控的關(guān)系 3、下列購貨方取得主管稅務(wù)機關(guān)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》后，不作進(jìn)項稅轉出的是（ AB ）。
A、專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認證的
B、購買(mǎi)方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，未認證的 C、認證專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生退貨的 D、以上都對 4、對雙定戶(hù)進(jìn)行納稅評估，利用相關(guān)指標分析后主要判斷以下事項（ AC ）。
A、定額的合理性 B、定額執行期的合理性 C、是否達到起征點(diǎn)征稅 D、發(fā)票使用是否正常
5、納稅評估的對象的確定可以采用的方法主要有（ ABD ） A、計算機自動(dòng)篩選 B、人工分析篩選
C、隨機篩選 D、重點(diǎn)抽樣篩選
6、對主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費用變動(dòng)率進(jìn)行配比分析產(chǎn)生疑點(diǎn)時(shí)，應主要從以下方面加以進(jìn)一步分析（ ABC ）。
A、結合《資產(chǎn)負債表》中的應付賬款、預收賬款和其他應付款等科目的期初、期末數進(jìn)行分析
B、結合主營(yíng)業(yè)務(wù)費用率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費用變動(dòng)率兩項指標進(jìn)行分析，與同行業(yè)水平比較
C、通過(guò)《損益表》的若干年度數據分析三項費用中增長(cháng)較多的項目，進(jìn)一步分析原因
D、分析總資產(chǎn)和存貨周轉情況，推測銷(xiāo)售能力
7、下列有關(guān)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法正確的是（ ACD ）。 A、增值稅小規模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)
B、銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
C、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒等消費品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
D、不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷(xiāo)項、進(jìn)項、應納稅額數據的增值稅一般納稅人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
8、一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅（ ABD ）。
A、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 B、自來(lái)水 C、商品混凝土 D、用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制成品
9、下列關(guān)于新辦企業(yè)的說(shuō)法正確的是（ BCD ）。 A、權益性出資人實(shí)際出資中非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占注冊資金的比例超過(guò)20%的企業(yè)，不得作為新辦企業(yè)
B、現有企業(yè)新設立的不具有法人資格的分支機構，不論其貨幣投資占多大比例，均不得作為新辦企業(yè)
C、符合條件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現有企業(yè)轉移而
來(lái)的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
D、從2009年起，按稅法規定既不繳納增值稅又不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
10、下列有關(guān)資產(chǎn)損失的說(shuō)法正確的是（ AD ）。
A、企業(yè)在計算應納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額
B、企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠款后的余額作為資產(chǎn)損失在計算應納稅所得額時(shí)扣除
C、對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿(mǎn)或者投資期限已超過(guò)10年，被投資方經(jīng)營(yíng)虧損導致資不抵債的股權投資損失可以在計算應納稅所得額時(shí)扣除
D、對增外營(yíng)業(yè)機構由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算增內應納稅所得額時(shí)扣除
11、銷(xiāo)售下列貨物實(shí)現的增值稅實(shí)行即征即退50%的稅收優(yōu)惠政策（ AC ）。
A、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 B、以廢棄酒糟為原料生產(chǎn)的乳酸，廢棄酒糟在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于60%
C、以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%
D、以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油，廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。
12、加強企業(yè)所得稅管理的總體要求除了優(yōu)化服務(wù)、完善匯繳、防范避稅外，還有（ BC ）等。
A、后續管理 B、分類(lèi)管理 C、強化評估 D、收入管理
13、以下應作為企業(yè)所得稅重點(diǎn)評估對象的有（ ABD ）。
A、所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè) B、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化的 C、發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的 D、享受減免稅且經(jīng)營(yíng)規模較大的 14、以下不屬于事后報送資料類(lèi)備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目的是（ ABD ）。
A、固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限的所得稅優(yōu)惠 B、農產(chǎn)品初加工的所得稅優(yōu)惠
C、符合條件的非營(yíng)利性組織收入的所得稅優(yōu)惠 D、下崗失業(yè)人員再就業(yè)的所得稅優(yōu)惠
15、下列屬于企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失的有（ AD ）。 A、企業(yè)按有關(guān)規定買(mǎi)賣(mài)股票發(fā)生的損失 B、在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失
C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧損失
D、企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中轉讓固定定產(chǎn)發(fā)生的損失 16、下面對進(jìn)項稅額控制分析法敘述正確的是（ BCD ）。 A、該方法主要測算企業(yè)的應稅銷(xiāo)售收入及應納稅額是否異常 B、計算結果小于增值稅申報系統中的申報數據，則能夠推斷公司的增值稅進(jìn)項稅額或產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、存貨中存在問(wèn)題
C、由于該指標計算時(shí)采用的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本數據既包括材料，也包括人工、制造費用等不計算增值稅進(jìn)項稅的項目，因此匡算的本期購入材料金額應大于增值稅申報資料的相關(guān)數據。
D、計算結果接近或大于增值稅申報系統的數據，說(shuō)明當期增值稅進(jìn)項稅申報資料較為準確。
17、下面對所得稅納稅評估敘述正確的是（ABCD）。
A、對企業(yè)的利潤率進(jìn)行初步分析，主要是初步判斷該企業(yè)被評估期“利潤總額”的合理性。
B、對被評估企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率和其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率進(jìn)行分析，判斷納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利能力。
C、對被評估企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率進(jìn)行分析，判斷企業(yè)是否存在少計收入、多列成本問(wèn)題。
D、對被評估企業(yè)的存貨周轉率進(jìn)行分析，判斷企業(yè)是否存在隱瞞銷(xiāo)售收入，虛增成本的問(wèn)題。
18、對納稅評估時(shí)采用的保本經(jīng)營(yíng)法敘述正確的是（ ABC ）。 A、保本經(jīng)營(yíng)法主要適用于規模不大、財務(wù)核算不規范的小型企業(yè)。 B、最低保本銷(xiāo)售收入等于評估期的費用支出總額。 C、實(shí)際工作中，關(guān)鍵是要摸清納稅人費用開(kāi)支的真實(shí)情況。 D、最低保本銷(xiāo)售收入等于評估期的費用支出總額，不需要合理確定納稅人費用支出額度和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。
19、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的共同成本和不能分清負擔對象的間接成本，應按受益原則和配比原則分配至各成本對象，具體分配方法有（ABCD）。
A、占地面積法 B、建筑面積法
C、直接成本法 D、預算造價(jià)法
20、要加強對涉及特別涉稅事項的企業(yè)所得稅納稅人的納稅評估工作，涉及特別涉稅事項主要包括（ABCD ）。
A、減免稅 B、經(jīng)營(yíng)規模較大但連續多年微利 C、改組改制 D、關(guān)聯(lián)交易
三、判斷題（對下列說(shuō)法正確的在括號內劃“√”，錯誤的在括號內劃“×”。每小題1分，共15分。判斷正確得1分，判斷錯誤得-0.5分，不判斷得0分。本題最低得0分）
1、納稅評估對象的選定是我們開(kāi)展納稅評估工作的關(guān)鍵。（×前提）
2、應稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率用于初步判斷企業(yè)申報的銷(xiāo)售收入是否真實(shí)的問(wèn)題。（ √ ）
3、實(shí)行納稅輔導期管理的'增值稅一般納稅人，納稅輔導期一般為6個(gè)月。（ × ）
4、應稅銷(xiāo)售額變動(dòng)率與應納稅額變動(dòng)率彈性系數當比值為負數，前者為負后者為正時(shí)，可能存在實(shí)現銷(xiāo)售收入而不計提銷(xiāo)項稅金或擴大抵扣范圍多抵進(jìn)項稅金的問(wèn)題。（×前者為正后者為負時(shí)）
5、用企業(yè)存貨變動(dòng)情況測算商業(yè)企業(yè)應稅銷(xiāo)售額，納稅人采取售價(jià)核算方式記賬，則計算公式為：本期商品銷(xiāo)售收入測算數=期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額-期末庫存商品金額。（√）
6、用企業(yè)資金動(dòng)態(tài)測算企業(yè)應稅銷(xiāo)售額就是企業(yè)本期收到的全部資金減去前期銷(xiāo)售貨物在本期收到的資金，加上本期銷(xiāo)售而未收到貨款的部分，即為本期全部含稅銷(xiāo)售收入。（√）
7、金融企業(yè)符合壞賬條件的銀行透支卡款項余額在2萬(wàn)元以下，經(jīng)追索3年以上仍無(wú)法收回的，依據經(jīng)辦人和負責人簽章的追索記錄認定為損失。（ ×2年以上 ）
8、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的按規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，以及小規模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。（×小規模納稅人按2%）
9、對證券投資基金管理人運用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（ √ ）
10、分析單位產(chǎn)品當期耗用原材料與當期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，與設置的預警值比較，目的是判斷納稅人是否存在賬外銷(xiāo)售、是否錯誤使用存貨計價(jià)方法、是否人為調整產(chǎn)成品成本或應納稅所得額等問(wèn)題。（ √ ）
11、產(chǎn)權比率是衡量納稅人接受股權投資和債權投資是否正常的主要評估分析指標，也是衡量企業(yè)長(cháng)期償債能力的指標之一。（ √ ）
12、影響速動(dòng)比率可信性最重要的因素是短期投資到期是否能夠順利收回。（ ×是應收賬款的變現能力 ）
13、使用能耗測算法評估企業(yè)需要注意正常的企業(yè)非生產(chǎn)性（辦公照明、空調使用等）用電占比例很小，可以忽略不記。（√）
14、設備生產(chǎn)能力法普遍適用于工業(yè)企業(yè)。（×主要適用于一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)）
15、某開(kāi)發(fā)商和中介機構商定房屋買(mǎi)斷價(jià)為80萬(wàn)，實(shí)際賣(mài)了100萬(wàn)，那么就要按照80萬(wàn)確認收入，另外20萬(wàn)在付給中介機構的時(shí)候，可以作為費用扣除。（×100萬(wàn)）
四、計算和分析題（共20分，每小題各10分，請按步驟答題）
(一)某百貨公司兼營(yíng)批發(fā)、零售、服務(wù)等業(yè)務(wù)，分設家電組、黃金珠寶組、化妝護膚組，在財務(wù)部分賬核算，統一納稅。2010年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
�。�1）家電組采用交款提貨方式零售彩電，取得現金收入80000
元；以舊換新方式銷(xiāo)售電冰箱，實(shí)際收到零售金額40000元（已扣除了2000元舊冰箱折價(jià)款）；當月從廠(chǎng)家進(jìn)貨家電，增值稅發(fā)票注明增值稅15300元，其中10%獎勵給本企業(yè)先進(jìn)員工；當月小家電修理費收取現金27846元。
�。�2）黃金珠寶組當月零售翡翠手鐲，零售金額55000元；零售包金手鐲，零售金額5000元；零售18K金鑲寶石首飾，零售金額50000元；以舊換新銷(xiāo)售24K足金首飾，實(shí)際收零售額70000元（已扣除了30000元的舊的金飾品的折價(jià)款）；當月采購珠寶取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額23800元。
�。�3）化妝護膚組進(jìn)口高檔化妝品一批，貨值500000元，空運及保險費用13560元，化妝品關(guān)稅稅率25%，入境后自口岸至廠(chǎng)區運費3000元，取得貨運發(fā)票。批發(fā)和零售化妝品，不含稅收入1000000元，支付批發(fā)貨物的運費10000元和裝卸費1000元，取得相關(guān)發(fā)票；本月一次性收取與銷(xiāo)售量無(wú)關(guān)的某品牌化妝品的上架費100000元。
假定上述相關(guān)需要認證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認證。 要求：
�。�1）計算家電組實(shí)現的增值稅；
�。�2）計算黃金珠寶組實(shí)現的增值稅和消費稅；
�。�3）計算進(jìn)口化妝品應向海關(guān)繳納的關(guān)稅、增值稅和消費稅； （4）計算化妝護膚組實(shí)現的增值稅；
�。�5）計算該公司本月應向稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅和消費稅。 [參考答案：
�。�1）家電組應納增值稅＝（80000＋40000＋2000＋27846）/（1＋17%）×17%－15300×（1－10%）＝21772．5－13770＝8002．50（元） 2分
�。�2）黃金珠寶組應納增值稅＝（55000＋5000＋50000＋70000）
÷（1＋17%）×17%－23800＝26153．85－23800＝2353．85（元）
黃金珠寶組應納消費稅＝（50000＋70000）÷（1＋17%）×5%＝5128．21（元）3分
�。�3）化妝品進(jìn)口應繳的關(guān)稅、增值稅和消費稅 進(jìn)口關(guān)稅＝（500000＋13560）×25%＝513560×25%＝128390（元） 進(jìn)口消費稅＝（500000＋13560＋128390）/（1－30%）×30% ＝917071．43×30%＝275121．43（元）
進(jìn)口增值稅＝917071．43×17%＝155902．14（元） 3分 （4）化妝護膚組當期應納的增值稅＝1000000×17%－（10000×7%＋155902．14）＝13397．86（元） 1分
�。�5）該公司本月應納增值稅＝8002．50＋2353．85＋13397．86
�。�23754．21（元）
該公司本月應納消費稅＝5128．21（元） 1分]
�。ǘ┫旅媸怯佬驴萍加邢薰鞠嚓P(guān)納稅資料，該公司被主管稅務(wù)機關(guān)核準為增值稅一般納稅人。請根據以下資料進(jìn)行案頭納稅評估。
1、經(jīng)營(yíng)情況
該企業(yè)2010年一季度的經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：一季度合計500萬(wàn)元，上年同期為400萬(wàn)元，該企業(yè)上年同期銷(xiāo)售變動(dòng)率為-20%~20%（正常峰值）。
�。�2）本期銷(xiāo)售成本：一季度合計400萬(wàn)元
�。�3）本期投入情況：根據一次性采集信息，一季度該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)總投入400萬(wàn)元，其中：投入原材料（燃料）300萬(wàn)元，投入動(dòng)力10萬(wàn)元，投入工資50萬(wàn)元。本期賬面產(chǎn)出產(chǎn)成品15件，產(chǎn)成品期末庫存比期初減少5件，本期銷(xiāo)售20件。
�。�4）企業(yè)存貨：企業(yè)資產(chǎn)負債表期初存貨為200萬(wàn)元，期末存貨300萬(wàn)元。
�。�5）本期納稅情況：一季度申報應納稅金合計30萬(wàn)元，其中同行業(yè)一般稅負率為7%（正常峰值），一季度共申報抵扣進(jìn)項稅金100萬(wàn)元。上年同期申報應納稅額25萬(wàn)元。
�。�6）該企業(yè)一季度工業(yè)增加值為200萬(wàn)元，上年同期工業(yè)增加值為100萬(wàn)元；同行業(yè)工業(yè)增加值為1000萬(wàn)元，應納稅總額為180萬(wàn)元。
�。ㄗⅲ浩髽I(yè)當期應付賬款期末期初未發(fā)生變化，以上應納稅金均為增值稅，假定所有指標彈性系統以1為正常值，企業(yè)當期運費發(fā)票總額為10萬(wàn)元，該企業(yè)主要外購貨物增值稅稅率17%；同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力）使用量為10萬(wàn)元/件，未提供的資料均不考慮。）
2、分析評估：
請依據以上資料回答下列問(wèn)題（將正確答案的番號填在每小題規定的地方，多個(gè)括號的在每個(gè)括號內填相同番號）：
�。�1）該企業(yè)2010年一季度增值稅稅收負擔率為（ D ）。 A、3% B、4% C、5% D、6% （2）該企業(yè)2010年一季度銷(xiāo)售變動(dòng)率為（ D ）。 A、－25% B、60% C、63% D、25%
�。�3）該企業(yè)2010年一季度應納稅額與工業(yè)增加值彈性系數為（ C ）。
A、0.3 B、1 C、0.2 D、0.6
�。�4）該企業(yè)2010年一季度進(jìn)項稅金控制額為（ A ）。 A、85.7萬(wàn)元 B、85萬(wàn)元 C、17萬(wàn)元 D、68萬(wàn)
元
�。�5）測算該企業(yè)2010年一季度企業(yè)實(shí)際產(chǎn)出量為（ B ）。 A、30件 B、31件 C、36件 D、35件
�。�6）該企業(yè)一季度銷(xiāo)售變動(dòng)率（ AC ）正常峰值，稅負率（ AC ）預警值，該企業(yè)可能存在（ AC ）。
A、大于、小于、擴大進(jìn)項抵扣 B、小于、大于、縮小進(jìn)項抵扣
C、大于、小于、少提銷(xiāo)項稅額 D、大于、大于、少提銷(xiāo)項稅額
�。�7）該企業(yè)應納稅額與工業(yè)增加值彈性系統（ B ）正常值，可能存在（ B ）稅金。
A、大于、少繳 B、小于、少繳 C、等于、少繳 D、小于、多繳
�。�8）該企業(yè)進(jìn)項稅金控制額（ A ）本期申報進(jìn)項稅金，可能存在（ A ）。
A、小于、虛抵進(jìn)項稅金 B、大于、虛抵進(jìn)項稅金 C、大于、少報銷(xiāo)項稅金 D、小于、多報銷(xiāo)項稅金 （9）測算該企業(yè)實(shí)際產(chǎn)出量與企業(yè)庫存減少量之和（ A ）企業(yè)銷(xiāo)售量，企業(yè)可能存在（ A ）銷(xiāo)售額。
A、大于，少報 B、小于，多報 C、大于、多報 D、小于、多報
�。ǖ�6小題2分，其余各1分）
五、實(shí)務(wù)操作題（25分，請按步驟答題）
某辦公用品設備生產(chǎn)企業(yè)成立于2005年，注冊資本855萬(wàn)元。 該企業(yè)近三年利潤表如下表所示：（單位：萬(wàn)元）
1、分別計算2008年度和2009年度的以下指標：
�。�1）利潤率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率；
�。�2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率、期間費用變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率比值、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率比值；
�。�3）存貨周轉率。
2、根據計算結果，按照企業(yè)所得稅評估基本分析方法的步驟，參考增值稅納稅情況，通過(guò)以下比較逐步指出需要進(jìn)一步分析的指標或在哪些方面存在疑點(diǎn)。
�。�1）利潤率的比較；
�。�2）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的比較； （3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率的比較； （4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與期間費用變動(dòng)率的比較； （5）存貨周轉率的比較。 3、根據發(fā)現的疑點(diǎn)進(jìn)行約談舉證，請簡(jiǎn)述約談舉證的程序和使用的文書(shū)。
4、評估人員對約談對象進(jìn)行約談后，納稅人承認了部分稅務(wù)違章
行為，但對涉及成本的相關(guān)問(wèn)題未完全消除疑點(diǎn)。評估人員決定開(kāi)展
實(shí)地核查。
�。�1）簡(jiǎn)述實(shí)地核查的程序和使用的文書(shū)。
�。�2）在進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，發(fā)現了該企業(yè)存在的部分問(wèn)題，其中一個(gè)問(wèn)題是：該企業(yè)2009年111月按向稅務(wù)機關(guān)備案的存貨計價(jià)方法先進(jìn)先出法進(jìn)行了核算， 2009年12月擅自改變存貨計價(jià)方法，將先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。2009年11月底某種存貨的賬面數量為500件，單價(jià)為3,000元，金額為1,500,000元。12月該存貨的變動(dòng)情況為：
12月2日，入庫200件，單價(jià)2,700元; 12月8日，入庫300件，單價(jià)3,200元； 12月12日，發(fā)出300件；
12月15日，入庫600件，單價(jià)2,800元； 12月20日，發(fā)出500件； 12月28日，發(fā)出300件。 12月底結存500件。
假設企業(yè)自行申報時(shí)有應納稅所得額，適用稅率為25%，請計算該企業(yè)因這個(gè)問(wèn)題而少繳的企業(yè)所得稅。
5、假設無(wú)其他問(wèn)題，請對4（2）存在的問(wèn)題形成納稅評估分析報告（只簡(jiǎn)要說(shuō)明實(shí)地核查發(fā)現的問(wèn)題、應采取的措施和對征管工作的建議即可）。 [參考答案：
1、（1）2008年指標計算： 利潤率：104/1533*100％＝6.78％
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率：262/1533*100％＝17.09％
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率：（1533-1338）/1338*100％＝14.57％ 2009年指標計算：
利潤率：-302/1959*100％＝-15.42％ 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率：169/1959*100％＝8.63％
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率：（1959-1533）1533*100％＝27.79％ （2）2008年指標計算：
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率：（1271-1112）/1112*100％＝14.30％ 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率：（262-226）/226*100％＝15.93％
期間費用變動(dòng)率：〔（13+141+3）-（11+99+2）〕/（11+99+2）*100％＝40.18％
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率比值：14.57％/14.30％＝1.02
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率比值：14.57％/15.93％＝0.9
2009年指標計算：
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率：（1790-1271）/1271*100％＝40.83％ 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率：（169-262）/262*100％＝-35.50％
期間費用變動(dòng)率：〔（230+228+8）-（13+141+3）〕/（13+141+3）*100％＝196.82％
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率比值：27.79％/40.83％＝0.68
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率比值：27.79％/（-35.50％）＝-0.78 （3）2008年指標計算：
存貨周轉率：1271/〔（190+170）/2〕＝7.06次
2009年指標計算：
存貨周轉率：1790/〔（170+70）/2〕＝14.92次 2、疑點(diǎn)分析：
�。�1）通過(guò)企業(yè)自身縱向比較，2007年、2008年和2009年利潤率分別為8.3％、6.78％和-15.42％，變化較大，需進(jìn)一步分析利潤總額是否存在問(wèn)題。
�。�2）2007年、2008年和2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率分別為16.89％、17.09％和8.63％以及2008年和2009主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率分別為15.93％和-35.50％，通過(guò)縱向比較分析，該企業(yè)在不同經(jīng)營(yíng)年度的變動(dòng)趨勢不一致，可能存在少計收入或多列成本費用的問(wèn)題。 （3）2008年和2009年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率分別為14.57％和27.79％，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率分別為14.30％，40.83％，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的變化不一致，應重點(diǎn)分析成本增加過(guò)大的主要原因，以便進(jìn)一步核實(shí)是否存在少計收入或多列成本的問(wèn)題。
�。�4）2008年和2009年的期間費用變動(dòng)率分別為40.18％，196.82％與這兩年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)率變化不一致，存在期間費用增長(cháng)過(guò)大的疑點(diǎn)，應進(jìn)一步結合企業(yè)的應付賬款、預提費用、應付工資等科目，審核企業(yè)的相關(guān)費用列支是否符合稅收政策的規定。
�。�5）2008年和2009企業(yè)的存貨周轉率分別為7.06次、14.92次，2009年存貨周轉率加快，但增值稅的應納稅金減少，稅負降低，企業(yè)可能存在少計收入、虛增成本的問(wèn)題。
3、約談舉證的程序是
�。�1）根據指標分析發(fā)現的疑點(diǎn)擬定約談舉證工作方案； （2）經(jīng)稅源管理部門(mén)批準；
�。�3）填制《納稅評估約談舉證通知書(shū)》，送達納稅人要求納稅人到指定的地點(diǎn)以口頭或書(shū)面的形式對疑點(diǎn)舉證述明情況；
�。�4）與納稅人對疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行約談,要求納稅人對疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明并出具舉證資料。約談時(shí)要制作《納稅評估約談舉證記錄》如實(shí)記錄約談過(guò)程的舉證情況。
�。�5）對約談舉證問(wèn)題進(jìn)行綜合分析確認。 4、（1）實(shí)地核查的程序是
�、俑鶕笜朔治龊图s談舉證結果，列出需要核查的主要問(wèn)題，擬定實(shí)地核查工作方案； ②經(jīng)稅源管理部門(mén)批準；
�、厶钪啤都{稅評估實(shí)地核查通知書(shū)》，送達納稅人；
�、�2人以上開(kāi)展實(shí)地核查，將核查情況和發(fā)現的問(wèn)題記錄形成《納稅評估核查工作底稿》并簽字。 （2）方法一：按結存存貨的成本倒軋： 采用先進(jìn)先出法企業(yè)結存500件存貨的成本 =500*2800=1400000（元）
采用后進(jìn)先出法企業(yè)結存500件存貨的成本 =500*3000=1500000（元）
企業(yè)采用后進(jìn)先出法少結轉成本=1500000-1400000=100000元 因此企業(yè)應調整減少應納稅所得額100000元。 方法二：按銷(xiāo)售存貨成本順算： 采用先進(jìn)先出法銷(xiāo)售存的成本=300*3000+200*3000+200*2700+100*3200+200*3200+100*2800=3280000（元） 采用進(jìn)先出法銷(xiāo)售存貨的成本=300*2800+300*2800+200*3200+100*3200+200*2700=3180000（元） 企業(yè)采用后進(jìn)先出法少結轉成本100000元，因此企業(yè)應調整減少應納稅所得額100000元。
該企業(yè)因這個(gè)問(wèn)題而少繳的企業(yè)所得稅=25000元 5、要點(diǎn)：（1）擅自改變財務(wù)會(huì )計核算辦法 （2）導致少繳企業(yè)所得稅額 （3）移送稽查
�。�4）加強對財務(wù)會(huì )計核算的管理監控，特別加強對成本核算的監控。
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