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會(huì )計師職稱(chēng)綜合試題及答案解析
【提要】會(huì )計職稱(chēng)真題信息 : 中級會(huì )計師職稱(chēng)《經(jīng)濟法》考試真題綜合題精選
學(xué)習總是在一點(diǎn)一滴中積累而成的，就像砌磚，總要結結實(shí)實(shí)。以下是小編整理的中級會(huì )計師職稱(chēng)《經(jīng)濟法》考試真題綜合題精選，歡迎來(lái)閱讀。
綜合題
1、【解釋】本題根據2016年教材進(jìn)行了刪減。
甲酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2014年6月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)外購生產(chǎn)設備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額250萬(wàn)元。
(2)向某商貿企業(yè)銷(xiāo)售糧食白酒一批，取得含稅銷(xiāo)售額585萬(wàn)元。
(3)提供技術(shù)轉讓?zhuān)〉檬杖?0萬(wàn)元。
已知：甲酒廠(chǎng)當月取得的相關(guān)票據在有效期內均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機關(guān)認證。
要求：
根據上述資料，回答下列問(wèn)題(涉及計算的，列出算式，結果保留到小數點(diǎn)后兩位，單位：萬(wàn)元)。
(1)計算甲酒廠(chǎng)外購生產(chǎn)設備可以抵扣的進(jìn)項稅額。
(2)計算甲酒廠(chǎng)銷(xiāo)售白酒的銷(xiāo)項稅額。
(3)甲酒廠(chǎng)提供技術(shù)轉讓的收入是否應當繳納增值稅?如果繳納，計算銷(xiāo)項稅額;如果不繳納，說(shuō)明理由。
2、居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，20xx年有關(guān)涉稅事項如下：
(1)為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買(mǎi)一贈一”的促銷(xiāo)活動(dòng)，凡購買(mǎi)一件售價(jià)40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈一瓶原價(jià)10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認了新型洗滌劑的銷(xiāo)售收入，按照每瓶10元確認了洗潔精的銷(xiāo)售收入。
(2)發(fā)生尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費用42萬(wàn)元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬(wàn)元，該檢測儀器既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規性檢測。
(3)4月購進(jìn)一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元，稅額102萬(wàn)元(已抵扣)，公司按照5年直線(xiàn)法計提了折舊。該設備不符合加速折舊的條件，計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。
(4)以一項土地使用權對外投資，該土地使用權的賬面原值為5000萬(wàn)元，評估的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，評估增值3000萬(wàn)元計入了當期收益。
(5)向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元，支付訴訟費1萬(wàn)元。
(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費10萬(wàn)元。
要求：
根據上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規定，分別回答下列問(wèn)題。
(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷(xiāo)售收入的確認是否正確?并說(shuō)明理由。
(2)甲公司在計算應納稅所得額時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費用允許加計扣除的金額是多少?
(3)甲公司在計算應納稅所得額時(shí)，購進(jìn)的機器設備折舊費需要納稅調整的金額是多少?
(4)甲公司以土地使用權對外投資的評估增值收益，應如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?
(5)甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應納稅所得額時(shí)是否準予扣除?并分別說(shuō)明理由。
(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費，在計算應納稅所得額時(shí)是否準予扣除?并說(shuō)明理由。
綜合題參考答案及解析：
1、【答案】
(1)甲酒廠(chǎng)外購生產(chǎn)設備可以抵扣的進(jìn)項稅額=250×17%=42.5(萬(wàn)元)
(2)甲酒廠(chǎng)銷(xiāo)售白酒的銷(xiāo)項稅額=585÷(1+17%)×17%=85(萬(wàn)元)
(3)甲酒廠(chǎng)提供技術(shù)轉讓的收入免征增值稅。根據規定，納稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
2、【答案】
(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷(xiāo)售收入的確認不正確。根據規定，企業(yè)以買(mǎi)一贈一等方式組合銷(xiāo)售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價(jià)格比例來(lái)分攤確認各項收入，其商品價(jià)格應以公允價(jià)格計算。在本題中，甲公司應確認每件洗滌劑銷(xiāo)售收入=40×40÷(40+10)=32(元)，確認每瓶洗潔精銷(xiāo)售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。
(2)研究開(kāi)發(fā)費用允許加計扣除的金額=(42-2)×50%=20(萬(wàn)元)。
【解析】專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費或者租賃費，允許按照規定實(shí)行加計扣除;對既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規性檢測，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。
(3)甲公司計提的折舊金額=600÷5×(8÷12)=80(萬(wàn)元)，企業(yè)所得稅稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×(8÷12)=40(萬(wàn)元)，應調增應納稅所得額=80-40=40(萬(wàn)元)。
【解析】企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。
(4)甲公司以土地使用權對外投資的評估增值收益3000萬(wàn)元，可在不超過(guò)5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業(yè)所得稅。
(5)向環(huán)保部門(mén)支付的罰款5萬(wàn)元不得在稅前扣除，支付的訴訟費1萬(wàn)元可以在稅前扣除。根據規定，罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失，不得在稅前扣除;但納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用，準予在稅前扣除。
(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費10萬(wàn)元，不得在稅前扣除。根據規定，企業(yè)之間支付的管理費，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
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