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注冊會(huì )計師考試題及答案
一、單項選擇題（本題型共16題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應位置上用2日鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題得1.5分。本題型共24分。）?
1.按《股份有限公司會(huì )計制度》規定，在成本與可變現凈值孰低法下，對成本與可變現凈值進(jìn)行比較確定當期存貨跌價(jià)準備金額時(shí)，應當（）
A.分別單個(gè)存貨項目進(jìn)行比較? B.分別存貨類(lèi)別進(jìn)行比較
C.按全部存貨進(jìn)行比較 ?D.企業(yè)根據實(shí)際情況作出選擇
2.某企業(yè)本期以28元的價(jià)格，轉讓出售以前年度接受捐贈的設備一臺。該設備的原價(jià)為30萬(wàn)元，已提折舊5萬(wàn)元。本期出售該設備影響當期損益的金額為（）萬(wàn)元。
A.28 B.3? C.31? D.33
3.甲企業(yè)于1997年4月1日，以680萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮稅金及手續費等費用），購進(jìn)面值為600萬(wàn)元公司債券作為長(cháng)期投資。該公司債券系1906年4月1日發(fā)行，票面利率為8％，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)溢折價(jià)。至1997年12月31日，甲企業(yè)該長(cháng)期債券投資累計確認的投資收益為（）萬(wàn)元。
A.42? B.36? C.30? D.28
4.某企業(yè)以一棟辦公樓抵償債務(wù)。該辦公樓的帳面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊31萬(wàn)元，其公允價(jià)值為65萬(wàn)元，抵償債務(wù)的帳面余額為70萬(wàn)元。該項債務(wù)重組發(fā)生的債務(wù)重組收益為（?）萬(wàn)元。
A.34? B.5 ?C.30 ?D.35
5.某合資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的設備一臺，協(xié)議作價(jià)為3萬(wàn)美元，收到該設備時(shí)的市場(chǎng)匯率為：美元：8.24元人民幣，’收到該設備后發(fā)生運雜費0.50萬(wàn)元人民幣、安裝調試費1.50萬(wàn)元人民幣。該設備的入帳價(jià)值為（）萬(wàn)元人民幣。
A.26.60 ?B.26.72 ?C.26.22 ?D.24.72
6.某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)1997年1月份實(shí)際毛利率為30％，本年度2月1日的存貨成本為1200萬(wàn)元在月份購人存貨成本為2800?萬(wàn)元，收人為3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售退回為300萬(wàn)元。該企業(yè)2月未存貨成本為（）
A.1300 ?B.1900 ?C.2110 ?D.2200
7.某企業(yè)對生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行擴建。該生產(chǎn)線(xiàn)原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。擴建生產(chǎn)線(xiàn)時(shí)發(fā)生擴建支出800萬(wàn)元，同時(shí)在擴建時(shí)處理廢料發(fā)生變價(jià)收入50萬(wàn)元。該生產(chǎn)線(xiàn)新的原價(jià)應為（）萬(wàn)元。
A.1750 ?B.1800 ?C.1500 ?D.1450
8.按照現行會(huì )計制度的規定，國有企業(yè)采用無(wú)償方式兼并其他國有企業(yè)時(shí)，在被兼并企業(yè)保留法人資格的情況下，對于被兼并企業(yè)的凈資產(chǎn)，兼并企業(yè)應當作為（）處理。
A.實(shí)收資本? B.資本公積? C.營(yíng)業(yè)外收入 ?D.投資收益
9.某企業(yè)購進(jìn)設備一臺，該設備的人帳價(jià)值為100萬(wàn)元，預計凈殘值為5.60萬(wàn)元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬(wàn)元。
A.24 ?B.14.40 ?C.20 ?D.8
10.某增值稅一般納稅企業(yè)本期購人一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為80萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項稅額為13.60萬(wàn)元。所購商品到達后驗收發(fā)現商品短缺30％，其中合理?yè)p失5％，另25％的短缺尚待查明原因。該商品應計人存貨的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。
A.0.20 ?B.56 ?C.80 ?D.60
11.下列項目中應計人營(yíng)業(yè)外支出的是（）。
A.存貨跌價(jià)損失
B.短期投資跌價(jià)損失
C.接受捐贈固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)支出
D.自然災難造成的固定資產(chǎn)損失
12.某企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行核算，按月計算匯兌損益。1月20日銷(xiāo)售價(jià)款為20萬(wàn)美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。?1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.28元人民幣。2月28日市場(chǎng)匯率為1美元=8.23元人民幣，貨款于3月2日收回。該債權2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元。
A.0.60? B.0.40 ?C.-1 ?D.-0.40
13.下列資產(chǎn)評估減值應計人當期損益的是（）。
A.清產(chǎn)核資時(shí)資產(chǎn)評估減值
B.被兼并企業(yè)資產(chǎn)評估減值
C.對外投資的實(shí)物資產(chǎn)評估減值
D.股份制改組時(shí)資產(chǎn)評估減值
14.按股份有限公司會(huì )計制度規定，上市公司本年度發(fā)現的以前年度重大的記帳差錯，?應（?）。
A.作本年度事項處理
B.修改以前年度的帳表
C.不作處理
D.調整本年度會(huì )計報表的年初數和上年數
15.工業(yè)企業(yè)的制造費用，應在期末時(shí)分配計人完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本，分配后制造費用科目無(wú)余額。但下列清況下，可保留制造費用科目期末余額的是（）。
A.臨時(shí)性停工期間發(fā)生的制造費用
B.季節性生產(chǎn)企業(yè)在停工期間發(fā)生的制造費用
C.部分車(chē)間轉產(chǎn)期間所發(fā)生的制造費用
D.自然災害造成的停工期間的制造費用
16.按現行會(huì )計制度規定，企業(yè)從事期貨業(yè)務(wù)，其期末持倉合約所產(chǎn)生的浮動(dòng)盈虧，?應?（?）。
A.確認為當期損益
B.增減期貨保證金
C.不確認為當期損益，但在表外披露
D.視同強制平倉盈虧處理?
二、多項選擇題（本題型共10題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應位置上用2日鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共20分。）
1.采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計人固定資產(chǎn)取得成本的有?（?）。
A.工程耗用原材料
B.工程人員的工資
C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品實(shí)際成本
D.生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的水、電等費用
E.企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費用
2.下列表述中，符合《中華人民共和國會(huì )計法》規定的有（?）。
A.企業(yè)可以不設立總會(huì )計師
B.各級財政部門(mén)可以自行制定本地適用的會(huì )計制度
C.企業(yè)有義務(wù)接受社會(huì )審計的監督
D.單位領(lǐng)導人領(lǐng)導會(huì )計機構執行《會(huì )計法》
E.單位領(lǐng)導人違反《會(huì )計法》時(shí)，觸犯刑律的可追究其刑事責任
3.在破產(chǎn)會(huì )計中，“清算損益”作為核算企業(yè)破產(chǎn)清算期間處置資產(chǎn)、確認債務(wù)等發(fā)生的損益的帳戶(hù)，下列項目中直接通過(guò)其核算的有（）。
A.土地轉讓收入
B.處理財產(chǎn)損益
C.清算前資本公積余額
D.清算前盈余公積余額
E.破產(chǎn)清算期間生活費支出
4.下列項目中，采用歷史匯率折算的有（?）。
A.現行匯率法下的固定資產(chǎn)項目
B.時(shí)態(tài)法下的無(wú)形資產(chǎn)項目
C.時(shí)態(tài)法下按現行市價(jià)計價(jià)的存貨項目
D.流動(dòng)性與非流動(dòng)性項目法下按歷史成本計價(jià)的長(cháng)期投資項目
E.貨幣性與非貨幣性項目法下按現行市價(jià)計價(jià)的存貨項目
5.下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有（?）。
A.附有商品退回條件的商品銷(xiāo)售可以在退貨期滿(mǎn)時(shí)確認收入
B.銷(xiāo)售并購回協(xié)議下，應當按銷(xiāo)售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入
C.資產(chǎn)使用費收入應當按合同規定確認收入
D.分期預收款銷(xiāo)售應當在交付商品時(shí)確認收入
E.訂貨銷(xiāo)售應當在收到款項時(shí)確認收入
6.A公司擁有日公司硼40％的表決權資本，E公司擁有日公司60%的表決權資本；A公司擁有C公司60％的表決權資本；C公司擁有口公司衛52％的表決權資本，上述公司?之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（?）。
A.A公司與B公司
B.A公司與D公司
C.B公司與D公司
D.B公司與C公司
E.A公司與E公司
三、判斷題（本題型共10題。在答題卡相應位置上用2日鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題捍1.5分；答案錯誤的。每題倒扣1.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不撂分，也不扣分。本題型共15分。）?
1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀(guān)點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀(guān)點(diǎn)”的區別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權債務(wù)結算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）
2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當期相互之間未發(fā)生內部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì )計報表中的凈利潤也就是合并會(huì )計報表中當期合并凈利潤。?（?）
3.擁有對被投資企業(yè)控制權是投資企業(yè)編制合并會(huì )計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權就表明能夠對其實(shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）
4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權投資成本之間的差?額。?（?）
5.破產(chǎn)清算會(huì )計作為財務(wù)會(huì )計的一個(gè)分支，其所采用的會(huì )計處理方法必須符合會(huì )計核算基本前提及一般原則的要求。?（?）
6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認。?（?）
7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權人對債務(wù)重組的應收帳款是否沖銷(xiāo)其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數值。?（?）
8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(cháng)期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。?（?）
9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。?（）
10.合并會(huì )計報表是將企業(yè)集團作為一個(gè)會(huì )計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會(huì )計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內部交易。（?）
四、計算及帳務(wù)處理題題型共3題。每題5分。本題型共15分。在答題卷上解答俗在試題卷上無(wú)效。）
1.京華股份公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)京華公司）為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅率為17％。該公司1997年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，價(jià)款均不含應向購買(mǎi)方收取的增值稅額。
�。�1）京華股份公司與A企業(yè)簽訂一項購銷(xiāo)合同，合同規定，京華公司為A企業(yè)建安裝兩臺電梯，合同價(jià)款為800萬(wàn)元。按合同規定，A企業(yè)在京華公司交付商品前預付價(jià)款的20%，其余價(jià)款將在京華公司將商品運抵A企業(yè)并安裝檢驗合格后才予以支付京華公司于本年度12月25日將完成的商品運抵A企業(yè)，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為580萬(wàn)元，預計安裝費用為10萬(wàn)元。
�。�2）京華公司本年度售給C企業(yè)一臺機床，銷(xiāo)售價(jià)款50萬(wàn)元，京華公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限?為三個(gè)月，至1期日為次年2月3日。由于C企業(yè)車(chē)間內放置該項新設備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)京華公司同意，機床待次年1月20日再予提貨。該機床的實(shí)際成本為35萬(wàn)元。
�。�3）京華公司本年1月5日銷(xiāo)售給D企業(yè)一臺大型設備；價(jià)款200萬(wàn)元。按合同規定，D企業(yè)于1月5日先支付價(jià)款的20%，其余價(jià)款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31?支付。設備已發(fā)出，D企業(yè)已驗收合格。該設備實(shí)際成本為120萬(wàn)元。
�。�4）京華公司本年度委托X商店代銷(xiāo)一批零配件，代銷(xiāo)價(jià)款40萬(wàn)元。本年度收到X商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單,代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)零配件的80%，調商店按代銷(xiāo)價(jià)款的5％收取手續費。該批零配件的實(shí)際成本為25萬(wàn)元。
�。�5）京華公司本年售給下企業(yè)一臺機床售價(jià)款為35萬(wàn)元，F企業(yè)已支付全部?jì)r(jià)款。該機床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬(wàn)元。?要求：根據上述所給資料，計算京華公司1997年度實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項稅額（要求列出計算過(guò)程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。
2.某企業(yè)采用債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，1997年前適用的所得稅率為33％，從1997年1?月1日起適用的所得稅率調整為30％。該企業(yè)1997年度實(shí)現的利潤總額為300萬(wàn)元。1997年年初遞延稅款帳面余額貸方）33萬(wàn)元，本年度發(fā)生的應納稅時(shí)間性差異2萬(wàn)元，可抵減時(shí)間性差異3萬(wàn)元。?本年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費5萬(wàn)元，支付違法經(jīng)營(yíng)罰款1萬(wàn)元，國債利息收入之萬(wàn)元，支付廣告費1萬(wàn)元。?
?要求：
�。�1）計算該企業(yè)1997年度應交的所得稅。
�。�2）計算該企業(yè)由于所得稅率變更而調整的遞延稅款金額（注明借方或貸方）。
�。�3）計算該企業(yè)1997年度計人損益的所得稅費用。
�。�4）計算該企業(yè)1997年12月31日遞延稅款的帳面余額（注明借方或貸方）。?（要求列出計算過(guò)程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（本題5分）
3.某上市公司有關(guān)可轉換債券業(yè)務(wù)如下：
�。�1）1996年7月1日發(fā)行四年期可轉換債券，面值為20000萬(wàn)元�！犊赊D換債券上市公告書(shū)》中規定，可轉換債券持有人在債券發(fā)行日一年以后可申請轉換為股份，轉換?條件為面值20元的可轉換債券，轉換為1股（股票每股票面價(jià)值為：元），可轉換債券票面年利率為8％。如果債券持有人未行使轉換權，則在債券到期時(shí)一次還本付息。發(fā)行可轉換債券所籌集的資金用于擴建生產(chǎn)車(chē)間，每半年計息一次。該公司發(fā)行可轉換債券收入價(jià)款共22000萬(wàn)元（為簡(jiǎn)化核算，手續費等略）。該公司對發(fā)行債券的溢折價(jià)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。
�。�2）1997年7月1日，某企業(yè)將其持有的該公司可轉換債券4000萬(wàn)元（面值）申請轉換股份200萬(wàn)股。?要求：對該。上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理。?（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，要求寫(xiě)出二級明細科目）（本題5分）
五、綜合題（本題型共2題。莫中第1題8分；第2題18分。本題型共26分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）
1.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％。1997年有關(guān)資料如下：
�。�1）資產(chǎn)負債表有關(guān)帳戶(hù)年初、年末余額和部分帳戶(hù)發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）：
1998年度注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》試題及答案">
1998年度注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》試題及答案"> （3）其他有關(guān)資料如下：
�、俣唐谕顿Y均為非現金等價(jià)物。
�、诔鍪鄱唐谕顿Y已收到現金。
�、蹜�、應付款項均以現金結算。
�、懿豢紤]該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。
要求：計算以下現金流入和流出（要求列出計算過(guò)程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）：
�。�1）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金；
�。�2）收到的增值稅銷(xiāo)項稅額和退回的增值稅額；
�。�3）購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金；
�。�4）支付的增值稅款；
�。�5）支付的所得稅款；
�。�6）收回投資所收到的現金；
�。�7）分得股利或利潤所收到的現金；
�。�8）借款所收到的現金；
�。�9）償還債務(wù)所支付的現金。?（本題8分）?
2.（1）華光股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)華光公司）1995年至1997年投資業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下：
�、�1995年1月1日，華光公司與東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)東方公司）和西華股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)西華公司）共同組建京海有限責任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)京海公司），華光公司投資90萬(wàn)元，擁有京海公司15％的股份；東方公司投資270萬(wàn)元，擁有其?45％的股份；西華公司投資240萬(wàn)元，擁有其40％的股份。各投資者均按合同如數?繳付出資。京海公司接受投資時(shí)，所有者權益總額為600萬(wàn)元（其中：實(shí)收資本400?萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元）。
�、诰┖９�1995年度實(shí)現凈利潤200萬(wàn)元，當年提取盈余公積80萬(wàn)元，以銀行存款分配利潤100萬(wàn)元。
�、�1996年1月1日，華光公司與東方公司達成協(xié)議，以350萬(wàn)元的價(jià)格收購東方公司擁有的京海公司45％的股份，價(jià)款以銀行存款支付。
�、芫┖９�1996年實(shí)現凈利潤300萬(wàn)元，當年提取盈余公積100萬(wàn)元；以銀行存款分配利潤120萬(wàn)元。
�、菥┖９窘�(jīng)批準于1997年5月20日，將資本公積100萬(wàn)元轉增資本。
�、�1997年7月1日，華光公司以230萬(wàn)元的價(jià)格收購西華公司持有的京海公司發(fā)行的五年期一次還本付息公司債券，該債券票面金額為200?萬(wàn)元，票面利率為10%，由京海公司于1996年7月1日按面值發(fā)行，西華公司當即全部購買(mǎi)。華光公司收購該債券發(fā)生手續費支出2萬(wàn)元。價(jià)款及手續費均以銀行存款支付。華光公司對債券溢折價(jià)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。
�、呔┖９�1997年實(shí)地凈利潤450萬(wàn)元，當年提取盈余公積120萬(wàn)元，以銀行存款分配利潤330萬(wàn)元。
�。�2）華光公司（母公司）及京海公司(子公司)1997年12月31日個(gè)別會(huì )計報表有關(guān)資料見(jiàn)合并工作底稿。
�。�3）有關(guān)編制合并會(huì )計報表的補充資料如下：
�、偃A光公司和京海公司均采用備抵法核算壞帳損失，采用應收帳款余額百分比法計提壞帳準備，計提比例均為5％o。
1995年12月31日華光公司應收帳款中對京海公司應收帳款為240萬(wàn)元。
1996年12月31日華光公司應收帳款中對京海公司應收帳款為280萬(wàn)元。
1997年12月31日華光公司應收帳款中對京海公司應收帳款為300?萬(wàn)元。
�、�1996年2月，華光公司從京海公司購人一項固定資產(chǎn)，并于當月投入使用。華光公司購人該固定資產(chǎn)支付的價(jià)款為72萬(wàn)元（京海公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為54萬(wàn)元），另支付運雜費及安裝調試費用3.60萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的人帳價(jià)值為75.60萬(wàn)元，折1日?年限為3年，采用直線(xiàn)法計提折1日，預計凈殘值為0。1997年12月20日，華光公司將這一固定資產(chǎn)予以轉讓?zhuān)D讓價(jià)款為50萬(wàn)元，另交納營(yíng)業(yè)稅2.50萬(wàn)元，轉讓該固定資產(chǎn)的凈收入計人當期營(yíng)業(yè)外收入。
要求：
�、俑鶕�1）提供的資料編制華光公司投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì )計分錄（成本法轉為權益法在取得控制權日進(jìn)行處理，股權投資差額按5年的期限平均攤銷(xiāo)）。
�、谟嬎闳A光公司1997年12月3＝日對京海公司股權投資的帳面余額及其股權投資差額的帳面余額。
�、鄹鶕�1）、（2）和（3）的有關(guān)資料，編制華光公司1997年度合并會(huì )計報表有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。
�、芴盍泻喜⒐ぷ鞯赘宀⒂嬎闳A光公司1997年度合并會(huì )計報表項目的合并數。
�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）
合并工作底槁
單位：萬(wàn)元
1998年度注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》試題及答案">1998年度注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》試題及答案">1998年度注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》試題及答案"> 1998年度注冊會(huì )計師考試?會(huì )計試題參考答案?
一、單項選擇題?
1.A?2.D?3.C?4.B?5.B?6.C?7.A?8.A?9.B?10.D?11.D?12.C13.C?14.D?15.B?16.C
二、多項選擇題
1.ABCD?2.ADE?3.BCD ?4.BDE 5.BCDE?6.ABCDE?7.ACD?8.ABCDE 9.ACD?10.CDE?
三、判斷題
1.√?2.×?3.×?4.×?5.× 6.×?7.√?8.√?9.√?10.√
四、計算及帳務(wù)處理題
1.答：
(1)京華公司1997年確認的營(yíng)業(yè)收入有：
�、賹公司銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元
�、趯公司銷(xiāo)售收入=(200×20%)+200(1-20%)÷4×2=120（萬(wàn)元）
�、踃商店代銷(xiāo)收入=40×8%=32（萬(wàn)元）
京華公司1997年度營(yíng)業(yè)收入
=50+[(200×20%)+200(1-20%)÷4×2]+40×80%=202(萬(wàn)元)
�。刍颍�50+200÷5×3+40×80%=202（萬(wàn)元）］
(2)京華公司1997年度營(yíng)業(yè)成本=35+120÷200×120+25×80%=127（萬(wàn)元）
(3)京華公司1997年度的增值稅銷(xiāo)項稅額=202×17%=34.34（萬(wàn)元）
2.答：
(1)1997年應交所得稅=［(300+5+1-2)-2+3］×30%=91.50（萬(wàn)元）
(2)由于所得稅稅率變更而調整的遞延稅款借方金額=33÷33%×3%=3（萬(wàn)元）
(3)1997年計入損益的所得稅費用=(300+5+1-2)×30%-3=88.20（萬(wàn)元）
或=91.50+(2×30%)-(3×30%)-3=88.20（萬(wàn)元）
(4)1997年12月31日遞延稅款貸方余額=(33-3)+(2×30%)-(3×30%)
=29.70（萬(wàn)元）或(33÷33%+2-3)×30%=29.70（萬(wàn)元）
3.答：
�。�1）1996年7月1日，發(fā)行可轉換債券時(shí)，
借：銀行存款 22000
貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）20000
——可轉換公司債券（溢價(jià)）2000。
�。�2）1996年12月刀日，計提利息時(shí)，
借：在建工程550，應付債券——可轉換公司債券（溢價(jià)）250(2000÷4÷2)
貸：應付債券——可轉換公司債券（應計利息） ?800(20000×8%÷2)
�。�3）1997年6月30日，計提利息時(shí)，
借；在建工程550，應付債券——可轉換公司債券（溢價(jià)）250
貸：應付債券——可轉換公司債券（應計利息） ?800
�。�4）1997年7月1日轉換股份時(shí)，
借：應付債券——可轉換公司債券（面值） 4000
——可轉換公司債券（溢價(jià)） 300［(200-500)÷20000×4000］
——可轉換公司債券（應計利息）320［(800+800)÷20000×4000］
貸：股本 200
資本公積 4420
五、綜合題
1.答：
(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=3000+(2000-4000)+(500-300)=1200（萬(wàn)元）
(2)收到的增值稅銷(xiāo)項稅額和退回的增值稅額=［(3000×17%)+(340-680)］+(85-51)=204（萬(wàn)元）
(3)購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金=1700+(2400-255)+(150-2000)=1100（萬(wàn)元）
(4)支付的增值稅款=(308+272)+(255-340)=495（萬(wàn)元）
(5)支付的所得稅款=30+100-40=90（萬(wàn)元）
(6)收回投資所收到的現金=20+50=70（萬(wàn)元）
(7)分得股利或利潤所收到的現金=20+10-5=25（萬(wàn)元）
(8)借款所收到的現金=300（萬(wàn)元）
(9)償還債務(wù)所支付的現金=200（萬(wàn)元）
2.答：
(1)投資業(yè)務(wù)分錄
�、�1995年1月1日
借：長(cháng)期股權投資（或長(cháng)期投資，下同）——京海公司（投資成本）90；
貸：銀行存款 90
�、�1995年12月31日，
借：銀行存款 15
貸：投資收益 15
�、�1996年1月1日，
借：長(cháng)期股權投資——京海公司（投資成本）315
——股權投資差額 35
貸：銀行存款 350
借：長(cháng)期股權投資——京海公司（投資成本）15
貸：長(cháng)期股權投資——股權投資差額 15
或：借：長(cháng)期股權投資——京海公司（投資成本）350
貸：銀行存款 350
借：長(cháng)期股權投資——股權投資差額 20
貸：長(cháng)期股權投資——京海公司（投資成本） 20
�、�1996年12月31日，
借：長(cháng)期股權投資——京海公司（損益調整） 180
貸：投資收益 180
借：銀行存款 72
貸：長(cháng)的股權投資——京海公司（損益調整） 72
借：投資收益 4
貸：長(cháng)期股權投資——股權投資差額 4
�、�1997年5月20日，不需要進(jìn)行帳務(wù)處理。
�、�1997年7月1日，
借：長(cháng)期債權投資（或長(cháng)期投資，下同）
——債券投資（面值） 200
長(cháng)期債權投資——債券投資（應計利息）20
長(cháng)期債權投資——債券投資（溢價(jià)） 10
財務(wù)費用 2
貸：銀行存款 232
�、�1997年12月31日，
借：長(cháng)期股權投資——京海公司（損益調整）270
貸：投資收益 270
借：銀行存款 198
貸：長(cháng)期股權投資——京海公司（損益調整）198
借：投資收益4
貸：長(cháng)期股權投資——股權投資差額4
借：長(cháng)期債權投資——債券投資（應計利息）10(200×10%÷2)
貸：投資收益 8.75
長(cháng)期債權投資——債券投資（溢價(jià)）1.25(10÷8)
(2)華光公司1997年12月31日“長(cháng)期股權投資——京海公司”帳面余額=90+(315+15)+(180-72)+(270-198)=600（萬(wàn)元）
華光公司1997年12月31日“長(cháng)期股權投資——股權投資差額”帳面余額=35-15-4-4=12（萬(wàn)元）
(3)抵銷(xiāo)分錄
�、俳瑁簩�(shí)收資本500(400+100)，資本公積100(200-100)，盈余公積33(80+100+120)，未分配利潤100(20+80+0)，合并價(jià)差12；
貸：長(cháng)期股權投資612，少數股東權益400(100×40%)。
�、诮瑁簯秱�230，合并價(jià)差 8.75
貸：長(cháng)期債權投資 238.75
借：投資收益 8.75
?貸：財務(wù)費用 8.75
�、劢瑁簯稁た� 300
貸：應收帳款 300
借：壞帳準備 1.4
貸：年初未分配利潤 1.4
借：壞帳準備 0.1
貸：管理費用 0.1
�、芙瑁耗瓿跷捶峙淅麧� 18
貸：營(yíng)業(yè)外收入 18
借：營(yíng)業(yè)外收入 5
貸：年初未分配利潤 5
借：營(yíng)業(yè)外收入 6
貸：管理費用 6
�、萁瑁耗瓿跷捶峙淅麧�100，投資收益270，少數股東本期收益180
貸：提取盈余公積120，應付利潤330，未分配利潤100
�、藿瑁耗瓿跷捶峙淅麧� 108
貸：盈余公積 108
借：提取盈余公積 72
貸：盈余公積 72
(4)填列合并工作底稿并計算合并數?
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