注冊會(huì )計師考試《審計》訓練題
一、單項選擇題
1、以下關(guān)于代編財務(wù)報表和財務(wù)報表審計表述正確的是()。
A.代編財務(wù)報表和財務(wù)報表審計均涉及注冊會(huì )計師、責任方和預期使用者三方關(guān)系人
B.注冊會(huì )計師對代編的財務(wù)報表提供有限保證，而對財務(wù)報表審計提供合理保證
C.代編財務(wù)報表和財務(wù)報表審計都對注冊會(huì )計師提出獨立性的要求
D.代編財務(wù)報表報告不提出鑒證結論，審計報告應提出鑒證結論
2、下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是()。
A.注冊會(huì )計師的審計意見(jiàn)應合理保證預期使用者利用財務(wù)報表做出正確的決策
B.注冊會(huì )計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結論的提出可以是積極方式也可以是消極方式
C.注冊會(huì )計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度
D.在基于責任方認定業(yè)務(wù)中，預期使用者通過(guò)閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息
3、中天華信會(huì )計師事務(wù)所近期同時(shí)執行了下列業(yè)務(wù)。其中以消極方式表述所得的結論，并且不提供高水平保證的是()。
A.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)
B.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)
C.預測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)
D.執行商定程序業(yè)務(wù)
4、注冊會(huì )計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊會(huì )計師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是()。
A.只有認為符合獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時(shí)
B.只有認為符合獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)
C.只有認為符合獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規范的要求時(shí)
D.只有認為符合獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)
5、A公司聘請注冊會(huì )計師對企業(yè)管理層編制的持續經(jīng)營(yíng)報告進(jìn)行鑒證，該持續經(jīng)營(yíng)報告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下列敘述中錯誤的是()。
A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項基于責任方認定的業(yè)務(wù)
B.B銀行是該項鑒證業(yè)務(wù)的預期使用者，A公司管理層是該項鑒證業(yè)務(wù)的責任方
C.A公司管理層須對該持續經(jīng)營(yíng)報告負責
D.A公司管理層無(wú)須對A公司持續經(jīng)營(yíng)狀況負責
6、某政府組織聘請注冊會(huì )計師對甲企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng)報告進(jìn)行鑒證，該持續經(jīng)營(yíng)報告由該政府組織編制并分發(fā)給預期使用者。該業(yè)務(wù)中的責任方是()。
A.甲企業(yè)
B.政府組織
C.會(huì )計師事務(wù)所
D.注冊會(huì )計師
7、在注冊會(huì )計師對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行審計的過(guò)程中，下列要素屬于鑒證對象的是()。
A.被審計單位所遵循的企業(yè)會(huì )計準則
B.被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量
C.被審計單位管理層
D.被審計單位編制的財務(wù)報表
8、在以下各個(gè)與鑒證物件特征有關(guān)的說(shuō)法中，不正確的是()。
A.定性的鑒證物件比定量的鑒證對象評價(jià)和計量的準確性更高
B.客觀(guān)的鑒證物件比主觀(guān)的鑒證物件評價(jià)和計量的準確性更高
C.歷史的鑒證物件比預測的鑒證物件評價(jià)和計量的準確性更高
D.時(shí)點(diǎn)的鑒證對象比時(shí)期的鑒證對象評價(jià)和計量的準確性更高
9、標準是指用于評價(jià)或計量鑒證物件的基準，當涉及列報時(shí)，還包括列報的基準。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標準的說(shuō)法中錯誤的是()。
A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定
B.非正式的規定通常是一些“專(zhuān)門(mén)制定的”標準，是針對具體的業(yè)務(wù)項目“量身定做”的，包括企業(yè)內部制定的行為準則、確定的績(jì)效水平或商定的行為要求等
C.對同一鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計量一定要選擇同一個(gè)標準
D.標準是對所要發(fā)表意見(jiàn)的`鑒證物件進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會(huì )計師可以根據這把“尺子”對鑒證物件進(jìn)行“度量”
10、在下列情形中，注冊會(huì )計師一般視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結論或否定結論，但不包括()。
A.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師的結論明確提及責任方認定，且責任方認定存在重大錯報
B.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者
C.如果發(fā)現標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制
D.注冊會(huì )計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達
11、注冊會(huì )計師對鑒證業(yè)務(wù)結論的下列表述中正確的是()。
A.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師在鑒證業(yè)務(wù)結論中必須明確提及鑒證物件和標準
B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結論中明確提及責任方認定
C.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結論中明確提及責任方認定
D.當工作范圍受到限制時(shí)，注冊會(huì )計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告
12、注冊會(huì )計師甲作為C公司年度財務(wù)報表審計的項目負責人，應當在整個(gè)審計過(guò)程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，注冊會(huì )計師甲首先應采取的最恰當的行動(dòng)是()。
A.將乙調離項目小組，并對乙所做的工作進(jìn)行復核
B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害
C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說(shuō)明具體原因
D.與會(huì )計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當的措施
13、下列有關(guān)客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說(shuō)法中錯誤的是()。
A.會(huì )計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評價(jià)自身的執業(yè)能力，但不是必須的
B.如果決定接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì )計師事務(wù)所應與客戶(hù)就相關(guān)問(wèn)題達成一致理解，并形成書(shū)面業(yè)務(wù)約定書(shū)，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險降至最低
C.在確定是否保持客戶(hù)關(guān)系時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所應當考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執行過(guò)程中發(fā)現的重大事項，及其對保持客戶(hù)關(guān)系可能造成的影響
D.如果在本期或以前業(yè)務(wù)執行過(guò)程中發(fā)現客戶(hù)守法經(jīng)營(yíng)意識淡薄或內部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務(wù)范圍施加重大限制，或者存在其它嚴重影響業(yè)務(wù)執行的情形等，會(huì )計師事務(wù)所應當考慮其對保持客戶(hù)關(guān)系可能造成的影響。必要時(shí)，可以考慮終止該客戶(hù)關(guān)系
14、下列有關(guān)會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執行的表述中，錯誤的是()。
A.咨詢(xún)包括與會(huì )計師事務(wù)所內部或外部具有專(zhuān)門(mén)知識的人員，在適當專(zhuān)業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或爭議事項
B.業(yè)務(wù)執行是編制和實(shí)施業(yè)務(wù)計劃、形成和報告業(yè)務(wù)結果的總稱(chēng)
C.合理有效的監督工作，是提高會(huì )計師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項任務(wù)、向客戶(hù)提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證
D.對金融機構執行的業(yè)務(wù)僅需要進(jìn)行一般的復核，并不需要進(jìn)行詳細的復核
15、會(huì )計師事務(wù)所在確定項目質(zhì)量控制復核對象時(shí)，下列敘述正確的是()。
A.對所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項目質(zhì)量控制復核
B.對所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項目質(zhì)量控制復核
C.對所有上市公司財務(wù)報表實(shí)施項目質(zhì)量控制復核;對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有業(yè)務(wù)制定適當標準，對符合適當標準的業(yè)務(wù)實(shí)施項目質(zhì)量控制復核
D.對所有上市公司財務(wù)報表實(shí)施項目質(zhì)量控制復核;對上市公司財務(wù)報表審計以外的所有業(yè)務(wù)均無(wú)需實(shí)施項目質(zhì)量控制復核
16、會(huì )計師事務(wù)所應當對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說(shuō)法中正確的是()。
A.會(huì )計師事務(wù)所應當實(shí)行周期性的檢查，周期最長(cháng)不得超過(guò)2年
B.在每個(gè)周期內，對每個(gè)項目負責人的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查
C.在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項目組
D.參與某業(yè)務(wù)執行或該項目質(zhì)量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)
二、多項選擇題
1、關(guān)于基于責任方認定業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有()。
A.在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無(wú)法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報告獲取有關(guān)鑒證物件信息
B.在基于責任方認定業(yè)務(wù)中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責任方認定)，而不一定要通過(guò)閱讀鑒證報告
C.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結論
D.在基于責任方認定業(yè)務(wù)中，注冊會(huì )計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象
2、下列屬于注冊會(huì )計師變更業(yè)務(wù)類(lèi)型的合理理由的有()。
A.業(yè)務(wù)范圍存在限制
B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求
C.注冊會(huì )計師預測承擔的審計風(fēng)險將會(huì )很大
D.預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
3、下列有關(guān)注冊會(huì )計師對已承接的鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行變更的相關(guān)處理中正確的有()。
A.如果沒(méi)有合理的理由，注冊會(huì )計師不應當同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會(huì )計師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續執行原鑒證業(yè)務(wù)，注冊會(huì )計師應當考慮解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向有關(guān)方面(例如，委托單位董事會(huì )或股東會(huì ))說(shuō)明解除業(yè)務(wù)約定的理由
B.如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿(mǎn)意的信息有關(guān)，注冊會(huì )計師不應當認為該變更是合理的
C.對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒(méi)有合理理由，注冊會(huì )計師不應將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或將合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
D.當業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí)，注冊會(huì )計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)
4、關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有()。
A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會(huì )計師、委托人和預期使用者
B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會(huì )計師、責任方和預期使用者
C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任
D.預期使用者有時(shí)會(huì )包括責任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責任方可能會(huì )是唯一的預期使用者
5、鑒證對象是否適當是注冊會(huì )計師能否將一項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當的鑒證對象應當同時(shí)具備的條件包括()。
A.鑒證對象可以識別
B.注冊會(huì )計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當的鑒證結論
C.鑒證對象信息可以識別
D.不同的組織或人員對鑒證物件按照既定標準進(jìn)行評價(jià)或計量的結果合理一致
6、鑒證對象具有不同的特征，可能表現為定性或定量、客觀(guān)或主觀(guān)、歷史或預測、時(shí)點(diǎn)或期間。這些特征將對下列()方面產(chǎn)生影響。
A.按照標準對鑒證物件進(jìn)行評價(jià)或計量的準確性
B.證據的說(shuō)服力
C.財務(wù)報表的公允性
D.財務(wù)報表的可靠性
7、下列項目中可以作為注冊會(huì )計師鑒證對象的有()。
A.預測的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量
B.財務(wù)報表
C.企業(yè)的運營(yíng)情況
D.企業(yè)的內部控制
8、標準應當能夠為預期使用者獲取、以使預期使用者了解鑒證對象的評價(jià)或計量過(guò)程。標準可以供預期使用者獲取的方式有()。
A.公開(kāi)發(fā)布
B.在陳述鑒證對象信息時(shí)以明確的方式表述
C.在鑒證報告中以明確的方式表述
D.常識理解，如計量時(shí)間的標準是小時(shí)或分鐘
9、下列各項中，影響注冊會(huì )計師獲取證據的數量和質(zhì)量的因素有()。
A.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性
B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征
C.客觀(guān)環(huán)境的影響
D.被鑒證單位管理層是否施加限制
10、從下列鑒證業(yè)務(wù)結論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有()。
A.基于本報告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項使我們相信，根據××標準，××系統在任何重大方面是無(wú)效的
B.我們認為，責任方做出的“根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的
C.基于本報告所述的工作，我們沒(méi)有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據××標準，××系統在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的
D.我們認為，根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的
11、當標準或鑒證物件不適當時(shí)，注冊會(huì )計師做出的以下決策中正確的有()。
A.考慮解除業(yè)務(wù)約定
B.出具否定結論的報告
C.出具無(wú)法提出結論的報告
D.出具保留結論的報告
12、根據會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，以下與獨立性相關(guān)的書(shū)面確認函的說(shuō)法中，正確的有()。
A.當一事務(wù)所與其它事務(wù)所合作執行業(yè)務(wù)時(shí)，雙方可以考慮向對方索取對方遵守獨立性政策和程序的書(shū)面確認函
B.書(shū)面確認函可以是電子形式
C.會(huì )計師事務(wù)所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書(shū)面確認函
D.書(shū)面確認函必須是紙質(zhì)的
13、A注冊會(huì )計師已連續5年擔任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會(huì )計師。根據有關(guān)規定，在審計甲公司20×9年度財務(wù)報表時(shí)，正達會(huì )計師事務(wù)所(是XYZ會(huì )計師事務(wù)所集團成員)決定不再由注冊會(huì )計師A擔任簽字注冊會(huì )計師。但在成立甲公司20×9年度財務(wù)報表審計項目組時(shí)，XYZ會(huì )計師事務(wù)所要求其繼續擔任外勤審計負責人。此時(shí)，正達事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知()，以便他們采取適當的行動(dòng)。
A.有關(guān)項目負責人
B.正達會(huì )計師事務(wù)所的其它適當人員
C.正達會(huì )計師事務(wù)所聘用的專(zhuān)家
D.XYZ會(huì )計師事務(wù)所的人員
14、會(huì )計師事務(wù)所在接受鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應當考慮客戶(hù)的誠信情況�？紤]的主要事項包括()。
A.客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)
B.變更會(huì )計師事務(wù)所的原因
C.工作范圍是否受到不適當的限制的跡象
D.客戶(hù)主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內部控制環(huán)境和會(huì )計準則等的態(tài)度
15、會(huì )計師事務(wù)所應當委派具有必要素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準則的規定執行業(yè)務(wù)，以使會(huì )計師事務(wù)所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。因此會(huì )計師事務(wù)所在委派項目組成員時(shí)應考慮的事項有()。
A.需要考慮獨立性和客觀(guān)性的情形
B.擬執行工作的時(shí)間
C.需要具備的經(jīng)驗、專(zhuān)業(yè)知識和技能
D.業(yè)務(wù)類(lèi)型、規模、重要程度、復雜性和風(fēng)險
16、丁注冊會(huì )計師作為乙公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人，負有對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行指導、監督、復核的責任。在丁注冊會(huì )計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有()。
A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作
B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復核本年開(kāi)始執業(yè)的注冊會(huì )計師的工作
C.由專(zhuān)家復核助理人員在專(zhuān)家指導下的工作
D.由項目經(jīng)理復核非簽字注冊會(huì )計師的工作
17、下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說(shuō)法中錯誤的有()。
A.如果針對客戶(hù)的同一財務(wù)信息執行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報告，會(huì )計師事務(wù)所應當將其視為相同的業(yè)務(wù)，根據制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內統一將其歸整為最終業(yè)務(wù)檔案
B.任何情況下，會(huì )計師事務(wù)所均應當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密
C.會(huì )計師事務(wù)所可自主決定允許客戶(hù)獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會(huì )計師事務(wù)所執行業(yè)務(wù)的有效性
D.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權屬于會(huì )計師事務(wù)所
18、無(wú)論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其它介質(zhì)，會(huì )計師事務(wù)所都應當針對業(yè)務(wù)工作底稿設計和實(shí)施適當的控制，以實(shí)現()。
A.允許項目組和其它經(jīng)授權的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務(wù)工作底稿
B.防止未經(jīng)授權改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿
C.在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其它人員時(shí)，保護信息的完整性
D.使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時(shí)間和人員
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