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注冊會(huì )計師考試試題《審計》
單選題
注冊會(huì )計師在對Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據進(jìn)行評價(jià)。下列有關(guān)短期借款審計證據可靠性的表述中，不正確的是（ ）。
A、從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據更可靠
B、短期借款的重大錯報風(fēng)險為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據比重大錯報風(fēng)險為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據更為可靠
C、短期借款的重大錯報風(fēng)險為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據比重大錯報風(fēng)險為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì )計數據更為可靠
D、Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據佐證，可靠性也較低
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價(jià)審計證據充分性和適當性時(shí)的特殊考慮。外部證據一般比內部證據可靠，所以選項A正確；被審計單位內部控制較好時(shí)所提供的內部證據，比內部控制較差時(shí)所提供的內部證據可靠，內部控制較好，則重大錯報風(fēng)險低，所以選項B正確而選項C不正確；選項D屬于內部證據，一般其可靠程度較低，所以需其他證據的佐證。
多選題
下列有關(guān)注冊會(huì )計師在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施分析程序的說(shuō)法中正確的有（ ）。
A、注冊會(huì )計師在執行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應當使用分析程序
B、如果重大錯報風(fēng)險較低且數據之間具有穩定預期關(guān)系，注冊會(huì )計師可以單獨使用實(shí)質(zhì)性分析程序
C、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序應達到與總體復核中使用分析程序相同的保證程度
D、實(shí)施分析程序所采用的手段與風(fēng)險評估中使用的分析程序基本相同
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是分析程序。選項A，分析程序在實(shí)質(zhì)性程序中是選擇使用的程序；選項C，在總體復核階段實(shí)施的分析程序達不到對特定賬戶(hù)余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平。
多選題
下列有關(guān)注冊會(huì )計師在實(shí)施分析程序時(shí)的說(shuō)法中正確的有（ ）。
A、實(shí)質(zhì)性分析程序應當和細節測試結合使用
B、當使用分析程序比細節測試能更有效的將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
C、在風(fēng)險評估過(guò)程中使用分析程序的目的在于了解被審計單位及其環(huán)境并評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險
D、注冊會(huì )計師通常會(huì )將觀(guān)察、檢查、詢(xún)問(wèn)、分析程序、重新執行等程序結合測試內部控制運行的有效性
【正確答案】BC
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是分析程序。實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細節測試的一種補充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數據之間具有穩定的預期關(guān)系，注冊會(huì )計師可以單獨使用分析程序獲取充分、適當的審計證據，選項A不正確；分析程序通常不用于控制測試，選項D不正確。
單選題
下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（ ）。
A、均值法
B、比率法
C、屬性抽樣
D、傳統變量抽樣
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是傳統變量抽樣。傳統變量抽樣（均值法、差額法、比率法）、貨幣單元抽樣適用于細節測試，屬性抽樣適用于控制測試。
單選題
注冊會(huì )計師采用均值法對應付賬款進(jìn)行變量抽樣。應付賬款總的賬戶(hù)有3 000個(gè)，選取的樣本是80個(gè)。假定樣本的賬面余額為12萬(wàn)元，審計確認的實(shí)際金額為14萬(wàn)元，應付賬款總體的賬面金額為400萬(wàn)元，則推斷的總體錯報金額為（ ）萬(wàn)元。
A、467
B、125
C、160
D、75
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是傳統變量抽樣�？傮w金額的估計值＝14/80×3000＝525（萬(wàn)元）
推斷的總體錯報＝525－400＝125（萬(wàn)元）。
多選題
下列有關(guān)信息技術(shù)對審計目標的影響中，不正確的有（ ）。
A、無(wú)效的應用控制增加了一般控制不能防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些一般控制本身得到了有效設計
B、在信息技術(shù)不對傳統的審計線(xiàn)索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會(huì )計師需要“穿過(guò)計算機進(jìn)行審計”
C、注冊會(huì )計師首先針對每個(gè)具體的審計目標，了解和識別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎上，對每個(gè)相關(guān)審計目標評估初步控制風(fēng)險
D、如果針對某一具體審計目標，注冊會(huì )計師能夠識別出有效的應用控制，在通過(guò)測試確定其運行有效后，注冊會(huì )計師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是一般控制對風(fēng)險的影響與IT控制對審計的影響。選項A，信息技術(shù)一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響，所以是無(wú)效的一般控制增加了應用控制不能防止或發(fā)現并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應用控制本身得到了有效設計；選項B，當面臨不太復雜的IT環(huán)境時(shí)，比如在信息技術(shù)并不對傳統的審計線(xiàn)索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會(huì )計師可采取傳統方式進(jìn)行審計，即“繞過(guò)計算機進(jìn)行審計”。當面臨較為復雜的II環(huán)境時(shí)，則需要“穿過(guò)計算機進(jìn)行審計”。
單選題
下列關(guān)于數據分析的說(shuō)法中，錯誤的是（ ）。
A、數據分析是通過(guò)數據記錄的格式來(lái)提取數據
B、數據分析工具可以用于風(fēng)險分析
C、數據分析為判斷提供支撐并提供見(jiàn)解
D、數據分析工具可以提高審計質(zhì)量
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是數據分析。數據分析是通過(guò)基礎數據結構中的字段來(lái)提取數據，而不是通過(guò)數據記錄的格式。
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