2017年注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》備考訓練題
一、單項選擇題
1.針對東方公司以下與貨幣資金相關(guān)的內部控制，A注冊會(huì )計師應提出改進(jìn)建議的是()。
A.貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，在必要時(shí)可以設置賬外賬
B.在辦理費報銷(xiāo)的付款手續后，會(huì )計人員應及時(shí)登記現金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬
C.指定負責成本核算的會(huì )計人員每月核對一次銀行存款賬戶(hù)
D.每月月末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行存款對賬單余額
2.注冊會(huì )計師了解到的下列各項措施中，最有可能防止員工挪用現金的內部控制措施的是()。
A.現金收取與賬務(wù)處理由不同的人員進(jìn)行處理
B.現金折扣經(jīng)過(guò)適當的審批
C.檢查每日現金匯總表與現金日記賬之間的核對
D.對現金日記賬實(shí)施內部稽核
3.根據不相容職務(wù)分離的原則，如果被審計單位的出納人員登記下列()賬戶(hù)，注冊會(huì )計師不應據此將重大錯報風(fēng)險評估為高水平。
A.管理費用
B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.應付賬款
D.盈余公積
4. B注冊會(huì )計師在對乙公司進(jìn)行財務(wù)報表審計時(shí)，發(fā)現乙公司某銀行賬戶(hù)的銀行存款對賬單余額為485000元，在審查乙公司編制的該賬戶(hù)銀行存款余額調節表時(shí)，B注冊會(huì )計師注意到以下事項：乙公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款20000元;乙公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司貨款30000元;銀行已收、乙公司尚未入賬的保險公司賠款100000元;銀行已代扣、乙公司尚未入賬的水電費50000元。假定不考慮審計重要性水平，B注冊會(huì )計師審計后確認該賬戶(hù)的銀行存款余額是()元。
A.535000
B.435000
C.495000
D.475000
5.注冊會(huì )計師檢查銀行存款余額調節表時(shí)，應檢查調節事項的性質(zhì)和范圍是否合理。如果檢查發(fā)現下列()情況，特別應注意確認是否存在舞弊。
A.企業(yè)已收、銀行未收
B.企業(yè)已付、銀行未付
C.銀行已收、企業(yè)未收
D.未經(jīng)批準支付的現金
6.在盤(pán)點(diǎn)庫存現金前，需要將現金日記賬與現金收付原始憑證相核對，盤(pán)點(diǎn)后()。
A.日記賬的記錄與憑證內容相符
B.日記賬的記錄與憑證金額相符
C.日記賬的日期與憑證日期相符
D.日記賬的現金余額與盤(pán)點(diǎn)金額相符
7.A注冊會(huì )計師2012年3月1日對長(cháng)城公司2011年的庫存現金進(jìn)行監盤(pán)，盤(pán)點(diǎn)日庫存現金賬面金額為100 000元，已知2012年2月1日收到現金20000元，2月5日支付現金5000元，2月25日收到現金10000元，則截止到2011年12月31日長(cháng)城公司的'庫存現金賬面余額為()元。
A.75000
B.125000
C.100000
D.105000
二、多項選擇題
1.注冊會(huì )計師能夠確認下列職責中沒(méi)有違反不相容職責的有()。
A.現金出納與現金支付
B現金支付的審批與執行
C.現金出納與登記現金日記賬
D.現金出納與會(huì )計檔案保管
2.根據內部控制制度的要求，會(huì )計人員(非出納人員)可以辦理的業(yè)務(wù)有()。
A.現金收付
B.稽核
C.收入、費用登記
D.會(huì )計檔案保管
3.下列屬于注冊會(huì )計師對庫存現金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試的有()。
A.檢查付款的授權批準手續是否符合規定
B.監盤(pán)庫存現金，并編制庫存現金監盤(pán)表
C.檢查現金日記賬的收入金額是否正確
D.檢查實(shí)收金額與銷(xiāo)售發(fā)票是否一致
4.注冊會(huì )計師實(shí)施的下列程序，能夠用于證明庫存現金存在的有()。
A.對庫存現金實(shí)施監盤(pán)
B.檢查原始憑證是否齊全
C.核對非記賬記賬本位幣庫存現金的折算匯率及折算金額是否正確
D.檢查庫存現金是否在財務(wù)報表中作出恰當列報
5.注冊會(huì )計師在對銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序過(guò)程中，需要檢查銀行存單項目的有()。
A.對已質(zhì)押的定期存款應檢查定期存單，并與相應的質(zhì)押合同核對，同時(shí)關(guān)注定期存單對應的質(zhì)押借款有無(wú)入賬
B.檢查被審計單位的未付票據明細清單，查明被審計單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對賬單的日期是否合理
C.對未質(zhì)押的定期存款，應檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件
D.對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的對付憑證、銀行對賬單定期存款復印件
6.注冊會(huì )計師對被審計單位的銀行存款余額實(shí)施函證，編制銀行函證結果匯總表，檢查銀行回函過(guò)程中，需要注意的事項有()。
A.向被審計單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶(hù)和在本期內注銷(xiāo)的賬戶(hù)
B.對銀行存款函證的方式，是積極式函證還是消極式函證
C.對銀行存款函證的目的
D.確定被審計單位賬面余額與銀行函證結果的差異，對不符事項作出適當的處理
7.資產(chǎn)負債表日盤(pán)點(diǎn)庫存現金時(shí)，注冊會(huì )計師應通過(guò)()調整至資產(chǎn)負債表日的金額。
A.加計盤(pán)點(diǎn)日至審計報告日的減少額
B.減計資產(chǎn)負債表日至盤(pán)點(diǎn)日的增加額
C.加計資產(chǎn)負債日日至盤(pán)點(diǎn)日的減少額
D.減計盤(pán)點(diǎn)日至審計報告日的增加額
8.注冊會(huì )計師于2011年12月31日對被審計單位的庫存現金實(shí)施監盤(pán)程序后，在其編制的庫存現金監盤(pán)表中應當列明下列()基本內容。
A.12月31日應有金額與實(shí)有金額的差額
B.12月30日賬面庫存余額
C.12月31日，企業(yè)已收、銀行未收的金額
D.12月31日，企業(yè)已付、銀行未付的金額
9.一般情況下，對銀行存款進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮對下列()情況進(jìn)行銀行函證。
A.零余額賬戶(hù)
B.本期內已經(jīng)注銷(xiāo)的賬戶(hù)
C.有轉賬記錄的非開(kāi)戶(hù)行
D.期初注銷(xiāo)的賬戶(hù)
三、簡(jiǎn)答題
1.在對A公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時(shí)，B注冊會(huì )計師的做法和被審計單位內部控制存在以下情況：
(1)為順利監盤(pán)庫存現金，B注冊會(huì )計師在監盤(pán)前一天通知A公司會(huì )計主管人員提前做法監盤(pán)準備工作;
(2)為統一財務(wù)管理，提高會(huì )計核算水平，設置內部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監管理;
(3)考慮到出納日常工作，對庫存現金的監盤(pán)時(shí)間分別定為上午10：30和下午2：30;
(4)A公司要求出納人員在收到現金后并進(jìn)行賬務(wù)處理;
(5)B注冊會(huì )計師編寫(xiě)“庫存現金監盤(pán)表”并簽字后形成審計工作底稿。
要求，不考慮其他因素，判斷注冊會(huì )計師的做法和被審計單位內部控制是否存在不當之處，并說(shuō)明理由
參考答案
一、單項選擇題
1.【答案】A
【解析】選項A，企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
2.【答案】A
【解析】現金收取與賬務(wù)處理，由不同的人員擔任體現了不相容職務(wù)，最可能防止員工挪用現金。
3.【答案】D
【解析】只要是貨幣資金的對方科目都不能進(jìn)行登記，盈余公積不從貨幣資金中直接提取不會(huì )成為貨幣資金的對方科目。
4.【答案】D
【解析】根據銀行存款余額調節表調整后銀行存款余額=485000+20000-30000=475000(元)。
5.【答案】D
【解析】選項D說(shuō)明被審計單位內部控制存在缺陷，可能存在舞弊。
6.【答案】D
【解析】選項ABC，都是盤(pán)點(diǎn)前需要核對的內容。
7.【答案】A
【解析】截止到2011年12月31日庫存現金賬面余額=盤(pán)點(diǎn)日監盤(pán)數-資產(chǎn)負債表日至盤(pán)點(diǎn)日增加的金額+資產(chǎn)負債表日至盤(pán)點(diǎn)日減少的金額=100000-20000+5000-10000=75000(元)。
二、多項選擇題
1.【答案】AC
【解析】選項B，對任何項目來(lái)說(shuō),審批與執行永遠要分離 ;選項D，現金出納不能進(jìn)行會(huì )計檔案保管。
2.【答案】BCD
【解析】出納人員不能兼任稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權債務(wù)賬目登記工作。
3.【答案】BC
【解析】選項AD屬于控制測試。
4.【答案】AB
【解析】選項C能夠用于證明庫存現金的計價(jià)和分攤;選項D能夠證明庫存現金的列報和披露。
5.【答案】ACD
【解析】選項B 不屬于檢查銀行存單的項目。
6.【答案】AD
【解析】選項BC均不是需要注意的事項。
7.【答案】BC
【解析】按調節原理，資產(chǎn)負債表日的現金賬面余額=盤(pán)點(diǎn)日審計監盤(pán)數-資產(chǎn)負債表日至盤(pán)點(diǎn)日增加額+資產(chǎn)負債表日至盤(pán)點(diǎn)日減少額。
8.【答案】AB
【解析】選項CD，屬于銀行存款余額調節表的內容。
9.【答案】ABD
【解析】選項C，注冊會(huì )計師對銀行存款進(jìn)行函證，是被審計單位的開(kāi)戶(hù)行，與其轉賬的非開(kāi)戶(hù)行無(wú)關(guān)。
三、簡(jiǎn)答題
1.【答案】
(1)注冊會(huì )計師的做法不當，對庫存現金的監盤(pán)方式是突擊式檢查,不能提前通知被審計單位;
(2)被審計單位的內部控制不當，將審計部置于財務(wù)部門(mén)負責人管理下，不符合財務(wù)部相關(guān)內部會(huì )計控制規范中“獨立”稽核的要求。
(3)注冊會(huì )計師做法不當，對庫存現金的監盤(pán)時(shí)間應當在上午上班前或下午下班時(shí)。
(4)被審計單位的內部控制不當，出納人員不能同時(shí)記賬，違反了崗位職責分離;
(5)注冊會(huì )計師的做法不當，“庫存現金監盤(pán)表”中應由出納人員、會(huì )計主管部門(mén)、注冊會(huì )計師共同簽字
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