注冊會(huì )計師《審計》單項選擇題及答案
單項選擇題
1.注冊會(huì )計師在執業(yè)過(guò)程中，出現下列( )情形，可以作為減責事由。
A.已經(jīng)遵守執業(yè)準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位會(huì )計資料錯誤
B.利害關(guān)系人明知會(huì )計師事務(wù)所出具的報告為不實(shí)報告而仍然使用的
C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”
D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報告，但出資人在登記后已補足出資
2.注冊會(huì )計師通過(guò)了解認為被審計單位內部控制健全有效，因此注冊會(huì )計師決定依賴(lài)其內部控制，并對被審計單位的內控進(jìn)行了簡(jiǎn)單的測試，將重大錯報風(fēng)險評價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對較為簡(jiǎn)略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒(méi)有查出，于是注冊會(huì )計師可能被認為負有( )的責任。
A.普通過(guò)失
B.重大過(guò)失
C.推定欺詐
D.欺詐
3.審計人員對被審計單位的應收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現一封回函聲稱(chēng)與被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過(guò)訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會(huì )計師只看了一半，因為接一個(gè)電話(huà)而沒(méi)有看完，接完電話(huà)后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。但后來(lái)查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種作法屬于( )。
A.重大過(guò)失
B.沒(méi)有過(guò)失
C.普通過(guò)失
D.欺詐
4.對注冊會(huì )計師而言，如果注冊會(huì )計師根本沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)準則或沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準則的基本要求執行審計，應當認定為( )。
A.普通過(guò)失
B.重大過(guò)失
C.欺詐
D.推定欺詐
5.在審計中，注冊會(huì )計師嚴格按照審計準則執行了必要的程序，并且保持了應有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現庫存現金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應認定注冊會(huì )計師( )。
A.負有違約責任
B.沒(méi)有過(guò)失
C.負有重大過(guò)失
D.負有普通過(guò)失
6.根據審計風(fēng)險的概念，下列屬于審計風(fēng)險規定的情形是( )。
A.審計人員遵循了審計準則，發(fā)表的意見(jiàn)符合被審計單位的實(shí)際情況
B.由于沒(méi)有完全遵循審計準則，形成了錯誤的結論，提出了錯誤的意見(jiàn)
C.確實(shí)完全遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見(jiàn)
D.財務(wù)報表實(shí)際上存在重大錯報，審計人員發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)
7.下列有關(guān)經(jīng)營(yíng)失敗和審計失敗的表述中錯誤的是( )。
A.經(jīng)營(yíng)失敗不一定會(huì )導致審計失敗
B.審計失敗是注冊會(huì )計師由于沒(méi)有完全遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見(jiàn)
C.經(jīng)營(yíng)失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業(yè)競爭等，而無(wú)法滿(mǎn)足投資者的預期
D.審計風(fēng)險不是審計失敗
8.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會(huì )計師不能出于個(gè)人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執業(yè)過(guò)程中獲得的信息。在( )情形下，注冊會(huì )計師透露被審計單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。
A.對因商業(yè)信息而導致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進(jìn)行說(shuō)明
B.在未取得客戶(hù)授權的情況下，向后任注冊會(huì )計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況
C.因與其他會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況
D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
9.下列選項中，會(huì )計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是( )。
A.接受委托后，后任注冊會(huì )計師在取得了被審計單位口頭授權后向前任注冊會(huì )計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會(huì )計師向后任注冊會(huì )計師提供了支持
B.某利害關(guān)系人向法院起訴會(huì )計師事務(wù)所，要求會(huì )計師事務(wù)所承擔民事賠償責任，會(huì )計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據
C.未經(jīng)被審計單位授權，向監管機構報告發(fā)現的違反法規行為
D.接受注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶(hù)授權
10.ABC會(huì )計師事務(wù)所委派A注冊會(huì )計師擔任甲股份有限公司2009年度財務(wù)報表審計的項目負責人，在執業(yè)過(guò)程中發(fā)現自己不熟悉甲股份有限公司的會(huì )計電算化系統，以致無(wú)法對所形成的會(huì )計信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會(huì )計師的下列做法中正確的是( )。(假設ABC會(huì )計師事務(wù)所中有熟悉會(huì )計電算化系統的其他注冊會(huì )計師)
A.聘請相關(guān)專(zhuān)家協(xié)助工作
B.請求會(huì )計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會(huì )計師
C.解除業(yè)務(wù)約定
D.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告
11.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是( )。
A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工
B.建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
C.指定高級管理人員負責監督質(zhì)量控制系統是否有效運行
D.制定有關(guān)政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結果施加不當影響
12.下列描述中，正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師只要考取了注冊會(huì )計師證書(shū)，就說(shuō)明其具備了專(zhuān)業(yè)勝任能力
B.會(huì )計師事務(wù)所推介審計客戶(hù)的股份將產(chǎn)生外界壓力導致的不利影響
C.注冊會(huì )計師在與現任注冊會(huì )計師討論客戶(hù)事項前應當征得客戶(hù)的書(shū)面同意
D.如果會(huì )計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶(hù)存在利益沖突，注冊會(huì )計師應該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
13.如果會(huì )計師事務(wù)所堅持不同意審計客戶(hù)對某項交易的會(huì )計處理，審計客戶(hù)可能不將計劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會(huì )計師事務(wù)所，該情形將因( )因素導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A.密切關(guān)系
B.自身利益
C.自我評價(jià)
D.外在壓力
14.下列描述中，屬于自我評價(jià)導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是( )。
A.被審計單位財務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計項目組成員
B.審計項目組成員曾經(jīng)是被審計單位的出納
C.審計小組成員的妻子是被審計單位的獨立董事
D.審計小組成員擔任被審計單位的辯護人
15.根據《中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則》，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師在執業(yè)過(guò)程中，一定要保持實(shí)質(zhì)上的獨立性，但是形式上的獨立性可以不需要保持
B.注冊會(huì )計師可以夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗
C.會(huì )計師事務(wù)所任何情況下都不得以或有收費的形式為客戶(hù)提供鑒證服務(wù)
D.在審計過(guò)程中，注冊會(huì )計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專(zhuān)業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價(jià)審計證據
16.注冊會(huì )計師的下列行為中，違反職業(yè)道德守則的是( )。
A.注冊會(huì )計師應按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊會(huì )計師應當對執行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益
C.除有關(guān)法規允許的情形外，會(huì )計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶(hù)提供各種鑒證服務(wù)
D.注冊會(huì )計師可以對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳，但不得詆毀同行
17.下列情形中，沒(méi)有違背注冊會(huì )計師職業(yè)道德的相關(guān)規定的是( )。
A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶(hù)存在重要的密切商業(yè)關(guān)系
B.注冊會(huì )計師采用或有收費的方式向客戶(hù)提供鑒證服務(wù)
C.某項目經(jīng)理已經(jīng)連續五年對W公司審計，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現問(wèn)題，故今年仍安排其負責該公司的年度財務(wù)報表審計工作
D.除非法律法規允許或要求，注冊會(huì )計師應當拒絕承擔保管客戶(hù)資金和其他資產(chǎn)的責任
單項選擇題
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B是減責事由;A選項是免責事由;C選項是無(wú)效免責事由;D選項是免責事由。
【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會(huì )計師避免法律訴訟的措施”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028315】
2.
【正確答案】：A
【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導致重大舞弊行為沒(méi)有查出來(lái)，通常認為注冊會(huì )計師沒(méi)有過(guò)失或具有普通過(guò)失。
【該題針對“中國注冊會(huì )計師法律責任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028308】
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：如果財務(wù)報表中存在重大錯報事項，注冊會(huì )計師運用常規審計程序通常應予以發(fā)現，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來(lái)一般在訴訟中被解釋為重大過(guò)失。
【該題針對“中國注冊會(huì )計師法律責任”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028307】
4.
【正確答案】：B
【該題針對“注冊會(huì )計師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028303】
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會(huì )計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應有的.職業(yè)謹慎性，那么即使沒(méi)有發(fā)現錯報，也認定注冊會(huì )計師沒(méi)有過(guò)失，因為注冊會(huì )計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。
【該題針對“注冊會(huì )計師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028301】
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項B是審計失敗;選項D中沒(méi)有說(shuō)明審計人員是否遵循了審計準則。
【該題針對“注冊會(huì )計師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10028300】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】：審計失敗是注冊會(huì )計師由于沒(méi)有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見(jiàn)，包括注冊會(huì )計師沒(méi)有完全遵守和完全沒(méi)有遵守兩種情況。
【該題針對“注冊會(huì )計師的法律環(huán)境”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】：A
【答案解析】：保密不能成為注冊會(huì )計師拒絕按專(zhuān)業(yè)標準要求揭示有關(guān)信息的借口。
【該題針對“保密”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030486】
9.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A，后任注冊會(huì )計師只有取得被審計單位書(shū)面授權后前任注冊會(huì )計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都歸屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規定。
【該題針對“保密”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030485】
10.
【正確答案】：B
【答案解析】：A注冊會(huì )計師個(gè)人不勝任不表明整個(gè)會(huì )計師事務(wù)所都不勝任。因此，A注冊會(huì )計師應請求ABC會(huì )計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會(huì )計師。
【該題針對“專(zhuān)業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030484】
11.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬于會(huì )計師事務(wù)所層面的防范措施。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030469】
12.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，注冊會(huì )計師具有專(zhuān)業(yè)知識、技能和經(jīng)驗才能稱(chēng)之為具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會(huì )計師證書(shū);選項B，該情形屬于產(chǎn)生過(guò)度推介導致的不利影響;選項D，如果會(huì )計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶(hù)存在利益沖突，注冊會(huì )計師應當告知客戶(hù)這一情況，并獲得客戶(hù)同意在此情況下執行業(yè)務(wù)。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030468】
13.
【正確答案】：D
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030466】
14.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AC屬于密切關(guān)系導致的不利影響，選項D產(chǎn)生過(guò)度推介導致的不利影響。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030465】
15.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A注冊會(huì )計師在執業(yè)過(guò)程中，實(shí)質(zhì)和形式上的獨立性均需要保持;選項B注冊會(huì )計師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗;選項C有關(guān)法規允許的情形是可以以或有收費的形式為客戶(hù)提供鑒證服務(wù)的。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030463】
16.
【正確答案】：D
【答案解析】：注冊會(huì )計師職業(yè)道德的“良好職業(yè)行為”中明確禁止注冊會(huì )計師夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號10030461】
17.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，屬于自身利益導致的不利影響;選項B，注冊會(huì )計師不得采用或有收費的方式向客戶(hù)提供鑒證服務(wù);選項C，會(huì )計師事務(wù)所應定期輪換項目負責人及簽字的注冊會(huì )計師。
【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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