注冊會(huì )計師考試《審計》考前練習題

　　第1題

　　政府有關(guān)部門(mén)限定某國有企業(yè)的工資薪金為人均3000元;在計算該企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除的工資薪金是( )。

　　A.計稅工資

　　B.合理的工資薪金

　　C.實(shí)際的工資薪金

　　D.不得超過(guò)人均3000元

　　正確答案：D

　　第2題

　　關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說(shuō)法正確的是( )。

　　A.利息收入，應以實(shí)際收到的利息的日期，確認收入的實(shí)現

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自建的商品房轉為自用的，按移送的日期確認收入的實(shí)現

　　C.外購的貨物用于交際應酬，應按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售的收入

　　D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售的收入

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　選項A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實(shí)現;選項B，納稅人自建商品房轉為自用，是內部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認收入;選項C，外購的貨物用于交際應酬，屬于視同銷(xiāo)售，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。

　　第3題

　　下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的是( )。

　　A.非經(jīng)濟適用房開(kāi)發(fā)項目，位于省、自治區直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區和郊區的，預計利潤率不得低于10%

　　B.預約定價(jià)安排，是指企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議

　　C.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉讓所得，可享受技術(shù)轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　D.被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，2年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　選項A，非經(jīng)濟適用房開(kāi)發(fā)項目，位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區和郊區的，預計利潤率不得低于20%;選項C，居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉讓所得，不享受技術(shù)轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項D，被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

　　第4題

　　在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的外國企業(yè)，取得的下列所得中，應按照我國稅法繳納企業(yè)所得稅的有()。

　　A.將財產(chǎn)出租給中國境內使用者取得的租金

　　B.轉讓在境外的房產(chǎn)取得的收益

　　C.從中國銀行境外分行取得的利息

　　D.從中國企業(yè)境外分公司取得的投資收益

　　正確答案：A

　　第5題

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )，進(jìn)行納稅調整。

　　A.3年內

　　B.5年內

　　C.10年內

　　D.15年內

　　正確答案：C

　　第6題

　　以下按折扣后的金額確認收入的是( )。

　　A.現金折扣

　　B.銷(xiāo)售折讓

　　C.商業(yè)折扣

　　D.銷(xiāo)售退回

　　正確答案：C

　　第7題

　　某居民納稅人，2011年財務(wù)資料如下：收入合計30萬(wàn)元，成本合計28萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%，2011年應納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.0.75

　　B.1.75

　　C.2

　　D.3

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=28÷(1-20%)×20%=7(萬(wàn)元)

　　應納所得稅額=7×25%=1.75(萬(wàn)元)

　　第8題

　　資產(chǎn)損失確認證據的外部證據不包括( )。

　　A.法院判決

　　B.工商局注銷(xiāo)證明

　　C.資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表

　　D.企業(yè)清償文件

　　正確答案：C

　　第9題

　　綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按( )計入收入總額。

　　A.60%

　　B.70%

　　C.80%

　　D.90%

　　正確答案：D

　　第10題

　　以下計算公式中正確的'是( )。

　　A.應納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損-不征稅收入

　　B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-以前年度虧損-免稅收入

　　C.應納稅所得額=收入總額-以前年度虧損-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

　　D.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

　　正確答案：D

　　第11題

　　某從事股權投資業(yè)務(wù)的企業(yè)在2010年取得收入如下：轉讓使用過(guò)的作為固定資產(chǎn)的辦公電器取得收入5萬(wàn)元;取得被投資企業(yè)分回的股息20萬(wàn)元;取得股權轉讓收入100萬(wàn)元。該企業(yè)當期發(fā)生業(yè)務(wù)招待費8萬(wàn)元，則昕得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費是( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.6

　　C.0.85

　　D.4.8

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　對從事股權投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。轉讓固定資產(chǎn)收入計入固定資產(chǎn)清理最終影響營(yíng)業(yè)外損益，不得作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數。標準：8×60%=4.8(萬(wàn)元);限度：(20+100)×5‰=0.6(萬(wàn)元)，所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費為0.6萬(wàn)元。

　　第12題

　　企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應當以其( )為1個(gè)納稅年度。

　　A.歷年制

　　B.生產(chǎn)期

　　C.實(shí)際經(jīng)營(yíng)期

　　D.經(jīng)營(yíng)期

　　正確答案：C

　　第13題

　　既不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。

　　A.國稅局

　　B.地稅局

　　C.財政局

　　D.稅務(wù)總局

　　正確答案：B

　　第14題

　　北京市某國有企業(yè)2011年度境內經(jīng)營(yíng)應納稅所得額為3000萬(wàn)元，該企業(yè)在A(yíng)、B兩國分別設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，A國規定稅率為20%;特許權使用費所得100萬(wàn)元，A國規定的稅率為30%;8國分支機構當年應納稅所得額400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國規定的稅率為30%，租金所得100萬(wàn)元，B國規定的稅率為20%。則下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.來(lái)源于A(yíng)B兩國的所得應當匯總計算抵免限額

　　B.A國所得的抵免限額是130萬(wàn)元

　　C.B國所得的抵免限額是100萬(wàn)元

　　D.境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬(wàn)元

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　企業(yè)所得稅實(shí)行分國不分項計算，因此來(lái)源于A(yíng)B兩國的所得應當分別計算抵免限額。

　　該企業(yè)當年境內外應納稅所得額=3000+600+400=4000(萬(wàn)元)

　　境內外所得按照我國稅法應納稅額=4000×25%=1000(萬(wàn)元)

　　A國分支機構在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬(wàn)元)，在A(yíng)國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(萬(wàn)元)，按照實(shí)際繳納的130萬(wàn)元抵扣。

　　B國分支機構在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬(wàn)元)，在B國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬(wàn)元)，按照限額扣除。

　　A、B兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

　　全年應納稅額=1000-130-100=770(萬(wàn)元)

　　第15題

　　甲企業(yè)為創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，于2010年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬(wàn)元、股權持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2011年所得額為150萬(wàn)，2010年經(jīng)認定虧損為30萬(wàn)，則2011年度應納所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.42.5

　　B.40

　　C.30

　　D.12.5

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　2011年度可抵扣的應納稅所得額=100×70%=70(萬(wàn)元)，應納所得稅額=(150-30-70)×25%=12.5(萬(wàn)元)。

　　第16題

　　根據企業(yè)所得稅的規定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時(shí)，準予從收入總額中直接扣除的是( )。

　　A.公益性捐贈支出

　　B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用

　　C.固定資產(chǎn)的減值準備

　　D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠�，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，不得扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。

　　第17題

　　A國一居民總公司在B國設有一個(gè)分公司，總公司在本國取得所得100萬(wàn)元，設在B國的分公司取得所得60萬(wàn)元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬(wàn)元。A國所得稅稅率為30%，實(shí)行限額抵免法。計算A國應征所得稅額( )。

　　A.15萬(wàn)元

　　B.30萬(wàn)元

　　C.35萬(wàn)元

　　D.45萬(wàn)元

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　(1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬(wàn)元)

　　(2)由于抵免限額(18萬(wàn)元)<實(shí)繳稅額(24萬(wàn)元)，允許抵免的稅額=18萬(wàn)元，因此，A國應征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬(wàn)元)。

　　第18題

　　資產(chǎn)損失確認證據的外部證據不包括( )。

　　A.法院判決

　　B.工商局注銷(xiāo)證明

　　C.資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表

　　D.企業(yè)清償文件

　　正確答案：C

　　第19題

　　實(shí)際征收率是指《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律、法規規定的稅率，或者稅收協(xié)定規定的( )的稅率。

　　A.更高

　　B.較低

　　C.較高

　　D.更低

　　正確答案：D

　　第20題

　　實(shí)際征稅時(shí)非居民企業(yè)適用( )企業(yè)所得稅稅率。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.25%

　　正確答案：B

　　第21題

　　經(jīng)濟適用房開(kāi)發(fā)項目預計利潤率標準，不得低于( )3%。

　　A.29%

　　B.15%

　　C.10%

　　D.3%

　　正確答案：D

　　第22題

　　企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以使用的稅收優(yōu)惠是( )。

　　A.稅額抵免優(yōu)惠

　　B.減計收入優(yōu)惠

　　C.加速折舊優(yōu)惠

　　D.加計扣除優(yōu)惠

　　正確答案：B

　　第23題

　　企業(yè)轉讓國債應在國債( )確認利息收入的實(shí)現。

　　A.購買(mǎi)國債時(shí)

　　B.發(fā)行時(shí)約定應付利息的日期

　　C.轉讓是約定的時(shí)間

　　D.轉讓收入確認時(shí)

　　正確答案：D

　　第24題

　　既不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。

　　A.國稅局

　　B.地稅局

　　C.財政局

　　D.稅務(wù)總局

　　正確答案：B

　　第25題

　　適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的是( )。

　　A.居民納稅人

　　B.特殊行業(yè)的納稅人

　　C.特殊類(lèi)型的納稅人

　　D.一定規模以上的納稅人

　　正確答案：A

　　第26題

　　下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是( )。

　　A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易

　　B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定

　　C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應當分解為轉讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)

　　D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規定和特殊性稅務(wù)處理規定

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以被轉讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。

　　第27題

　　A國母公司經(jīng)營(yíng)所得2000萬(wàn)元，在B國設立一子公司的所得額為1000萬(wàn)元，B國公司所得稅率20%，A國為25%，子公司繳納B國所得稅200萬(wàn)元，并從其稅后利潤800萬(wàn)元中分給A國母公司股息300萬(wàn)元，若^國實(shí)施限額間接抵免，則A國母公司應納所得稅額為( )。

　　A.575萬(wàn)元

　　B.550.25萬(wàn)元

　　C.518.75萬(wàn)元

　　D.500萬(wàn)元

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　來(lái)自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬(wàn)元)

　　應承擔子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬(wàn)元)

　　第28題

　　應當按扣除前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財務(wù)費用扣除的是( )。

　　A.商業(yè)折扣

　　B.銷(xiāo)售者讓

　　C.銷(xiāo)售退回

　　D.現金折扣

　　正確答案：D

　　第29題

　　根據企業(yè)所得稅的規定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說(shuō)法正確的是( )。

　　A.生物性資產(chǎn)計提折舊的起止時(shí)間與其他固定資產(chǎn)相同

　　B.企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨的成本計算方法，可以選用后進(jìn)先出法

　　C.單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊

　　D.通過(guò)支付現金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該投資雙方協(xié)議價(jià)格為成本

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　選項A中的相同指的是折舊均從次月起開(kāi)始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項B，企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權平均法、個(gè)別計價(jià)法中選用一種，不包括后進(jìn)先出法;選項C，單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計提折舊;選項D通過(guò)支付現金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付相關(guān)稅費為成本，而非是雙方協(xié)議價(jià)。

　　第30題

　　根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說(shuō)法，不正確的是( )。

　　A.境外營(yíng)業(yè)機構的虧損不可以用境內營(yíng)業(yè)機構的盈利彌補

　　B.特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以全部由合并企業(yè)彌補

　　C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補

　　D.虧損彌補的年限最長(cháng)不得超過(guò)5年

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　選項A正確，選項B不正確，特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補，但是有限額規定;選項C是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補;選項D是正確的，虧損彌補的年限最長(cháng)不得超過(guò)5年，符合稅法規定。

【注冊會(huì )計師考試《審計》考前練習題】相關(guān)文章：

注冊會(huì )計師審計練習題及答案08-08

審計理論與實(shí)務(wù)的練習題05-30

考前和考試注意事項01-23

考試考前祝福語(yǔ)大全06-29

公共營(yíng)養師二級考前練習題05-28

會(huì )計資格考試考前指導04-03

考前送給考生的考試祝福語(yǔ)04-22

考試考前的祝福語(yǔ)精選06-29

注冊會(huì )計師簽發(fā)的審計報告有什么用10-07

計算機一級WPSoffice考前練習題及答案08-09