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注冊會(huì )計師考試《審計》練習試題
第1題
下列各項中，屬于稅收部門(mén)規章的是( )。
A.《消費稅暫行條例》
B.《農業(yè)稅條例》
C.《增值稅暫行條例實(shí)施細則》
D.《企業(yè)所得稅法》
正確答案：C
答案解析：
《消費稅暫行條例》屬于國務(wù)院經(jīng)授權立法所制定的條例，具有國家法律的性質(zhì)和地位;《農業(yè)稅條例》由全國人大常委會(huì )正式立法頒布，屬于國家法律;《企業(yè)所得稅法》由全國人大正式立法頒布，屬于國家法律;只有選項C，是國家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門(mén)規章。
第2題
稅收行政法規由( )制定。
A.全國人民代表大會(huì )及常務(wù)委員會(huì )
B.地方人民代表大會(huì )及常務(wù)委員會(huì )
C.財政部和國家稅務(wù)總局
D.國務(wù)院
正確答案：D
答案解析：
本題考點(diǎn)是稅法的法律級次。稅收法律、法規和規章由不同的機關(guān)制定。全國人民代表大會(huì )及常務(wù)委員會(huì )制定的是稅收法律;地方人民代表大會(huì )及常務(wù)委員會(huì )制定的是地方性法規;財政部、稅務(wù)總局制定的是稅收部門(mén)規章;國務(wù)院制定的是稅收行政法規。
第3題
一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現了稅法適用原則中的( )。
A.新法優(yōu)于舊法原則
B.法律不溯及既往原則
C.實(shí)體從舊，程序從新原則
D.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則
正確答案：B
答案解析：
選項A，新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對同一事項有不同規定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法;選項C，實(shí)體從舊，程序從新是實(shí)體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力;選項D，程序法優(yōu)于實(shí)體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。
第4題
( )是稅法最基本的要素。
A.納稅主體
B.征稅對象
C.稅目
D.稅率
正確答案：B
第5題
下列有關(guān)我國稅收執法權的表述中，不正確的是( )。
A.涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會(huì )和國務(wù)院
B.除少數民族自治地區和經(jīng)濟特區外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種
C.增值稅、消費稅和車(chē)輛購置稅由地方稅務(wù)局系統負責征收和管理
D.城鎮土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入
正確答案：C
答案解析：
增值稅、消費稅和車(chē)輛購置稅由國家稅務(wù)局系統負責征收和管理。
第6題
【多選】
下列關(guān)于累進(jìn)稅率的陳述，正確的有( )。
A.累進(jìn)稅率條件下，不同等級的課稅數額分別適用不同的稅率，課稅數額越大，適用稅率越高
B.累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，能正確處理稅收負擔的縱向公平問(wèn)題
C.全額累進(jìn)稅率計算方法簡(jiǎn)便，稅收負擔不合理
D.一般情況下，對于同樣的課稅對象數量，按全額累進(jìn)方法計算出的稅額比按超額累進(jìn)方法計算出的稅額多
正確答案：A,B,C,D
第7題
下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構成，說(shuō)法正確的有( )。
A.稅收法律關(guān)系中權利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則
B.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
C.稅收法律關(guān)系的內容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂
D.稅收法律關(guān)系是由權利主體、客體和稅收法律關(guān)系內容三方面構成
正確答案：A,C,D
答案解析：
稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。
第8題
有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納稅款的單位是( )。
A.負稅人
B.代扣代繳義務(wù)人
C.代收代繳義務(wù)人
D.代征代繳義務(wù)人
正確答案：C
答案解析：
代扣代繳義務(wù)人在向納稅人支付收入、結算貨款、收取費用時(shí)有義務(wù)代扣代繳其應納稅款;代收代繳義務(wù)人在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時(shí)，有義務(wù)代收代繳其應納稅款。注意二者區別是：(1)代扣代繳義務(wù)人直接從納稅人的收入中扣除其應納稅款;(2)代收代繳義務(wù)人在與納稅人經(jīng)濟往來(lái)中收取其應納稅款。
第9題
速算扣除數的作用主要是( )。
A.確定應納稅額的基礎
B.減緩稅率累進(jìn)的速度
C.使計算準確
D.簡(jiǎn)化計算
正確答案：D
答案解析：
“速算扣除數”是為簡(jiǎn)化計稅程序而按全額累進(jìn)稅率計算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數額。
第10題
【單選】
下列關(guān)于稅法的基本要素的陳述，正確的是( )。
A.所有的稅種都要設置稅目，否則無(wú)法確定征稅對象
B.全額累進(jìn)稅率計算方法簡(jiǎn)便，稅收負擔合理
C.征稅對象是區別一種稅與另一種稅的重要標志
D.我國現行的稅率主要有比例稅率和定額稅率兩種
正確答案：C
答案解析：
并非所有稅種都需規定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅數額采用同一稅率計征稅款，因此一般無(wú)需設置稅目，如企業(yè)所得稅。全額累進(jìn)稅率計算方法簡(jiǎn)便，但稅收負擔不合理。我國現行的稅率主要有四種：比例稅率和定額稅率，還有超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。
第11題
下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的表述中，正確的是( )。
A.當稅法的某些規范與民法的規范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款
B.在涉及稅收征納關(guān)系時(shí)，一般以民法的規范為準則
C.民法是調整平等主體之間的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規范，而稅法是調整國家與納稅人關(guān)系的法律規范，因此，稅法與民法沒(méi)有任何聯(lián)系
D.稅法優(yōu)于民法
正確答案：A
答案解析：
選項B:涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應以稅法的規范為準則;選項C：兩者之間存在內在的聯(lián)系，當稅法的某些規范同民法的規范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。在征稅過(guò)程中，經(jīng)常涉及大量的民事權利和義務(wù)問(wèn)題。
第12題
【多選】
以下屬于財產(chǎn)、行為稅稅法的有( )。
A.房產(chǎn)稅法
B.印花稅法
C.資源稅法
D.城鎮土地使用稅法
正確答案：A,B
第13題
【多選】
以下屬于稅收程序法的有( )。
A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
B.《發(fā)票管理辦法》
C.《中華人民共和國稅收征收管理法》
D.《增值稅暫行條例》
正確答案：B,C
第14題
【多選】
下列各項目中，屬于我國稅收法律關(guān)系權利主體的是( )。
A.各級稅務(wù)機關(guān)
B.各級人民政府
C.海關(guān)
D.財政機關(guān)
正確答案：A,C,D
答案解析：
我國稅收法律關(guān)系的權利主體是雙主體一方是代表國家行使征稅職責的國家稅務(wù)機關(guān)(包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、財政機關(guān));另一方是履行納稅義務(wù)的人。
第15題
【多選】
下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，不正確的有( )。
A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規章
B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規
C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會(huì )制定的稅收法律
正確答案：A,D
第16題
能維護稅法的穩定性和可預測性，使納稅人能在知道納稅結果的前提下做出相應的經(jīng)濟決策，以使稅收調節作用有效的稅法原則是( )。
A.實(shí)質(zhì)課稅原則
B.稅收法定原則
C.法律不溯及以往原則
D.新法優(yōu)于舊法原則
正確答案：C
答案解析：
法律不溯及以往原則是絕大多數國家所遵循的法律技術(shù)程序原則。在稅法領(lǐng)域堅持這一原則，能維護稅法的穩定性和可預測性，使納稅人能在知道結果的前提下做出相應的經(jīng)濟決策，稅收的調節作用才會(huì )較為有效。
第17題
【多選題】
稅法關(guān)于納稅期限的規定包括以下概念( )。
A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
B.納稅期限
C.繳庫期限
D.納稅日期
正確答案：A,B,C
第18題
下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，錯誤的是( )。
A.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國家課稅權的實(shí)現，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫
B.根據實(shí)體從舊，程序從新原則，實(shí)體稅法不具備溯及力
C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制
D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規的效力高于稅收法律的效力
正確答案：D
答案解析：
稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力。
第19題
【多選】
企業(yè)所得稅法屬于我國稅法體系中的( )。
A.稅收基本法
B.稅收實(shí)體法
C.稅收程序法
D.稅收普通法
正確答案：B,D
答案解析：
我們目前還沒(méi)有制度統一的稅收基本法，所以企業(yè)所得稅法屬于稅收普通法。
第20題
以下關(guān)于稅法概念的理解不正確的是( )。
A.稅法是稅收制度的法律表現形式
B.稅法是稅收制度的核心內容
C.稅收的無(wú)償性和強制性的特點(diǎn)決定稅法屬權力性法規
D.稅法屬于綜合性法規
正確答案：C
答案解析：
作為稅收制度的法律表現形式，稅法所確定的具體內容就是稅收制度;稅法是稅收制度的核心內容;稅法屬于義務(wù)性法規這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性、強制性特點(diǎn)所決定的;稅法的另一特點(diǎn)是具有綜合性。C選項錯誤;ABD選項正確。
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