注冊會(huì )計師考試《審計》多項選擇習題

　　多項選擇題

　　(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點(diǎn)擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

　　1.下列有關(guān)期后事項審計的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

　　B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會(huì )計師在審計報告日后知悉的事實(shí)

　　C.注冊會(huì )計師僅需主動(dòng)識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

　　D.審計報告日后，如果注冊會(huì )計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應當對修改后的財務(wù)報表實(shí)施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不正確。期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會(huì )計師在審計報告日后知悉的事實(shí)。

　　2.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見(jiàn)性的有( )。

　　A.針對銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售退回延長(cháng)截止測試期間

　　B.向以前沒(méi)有詢(xún)問(wèn)過(guò)的被審計單位員工詢(xún)問(wèn)

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計程序，不能增加“審計程序的不可預見(jiàn)性”。

　　3.根據對被審計單位持續經(jīng)營(yíng)能力的審計結論，注冊會(huì )計師在判斷應出具何種類(lèi)型的審計報告時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.如果被審計單位運用持續經(jīng)營(yíng)假設適當但存在重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計報告中增加強調事項段

　　B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)是適當的

　　C.如果存在可能導致對被審計單位持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見(jiàn)

　　D.如果管理層編制財務(wù)報表時(shí)運用持續經(jīng)營(yíng)假設不適當，應當發(fā)表否定意見(jiàn)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不正確。如果存在可能導致對被審計單位持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

　　4.下列各項中，注冊會(huì )計師應當與被審計單位治理層溝通的有( )。

　　A.注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中識別出的值得關(guān)注的內部控制缺陷

　　B.注冊會(huì )計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任

　　C.被審計單位管理層拒絕對其持續經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評估

　　D.注冊會(huì )計師對被審計單位會(huì )計實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　5.關(guān)于注冊會(huì )計師在計劃和執行審計工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.降低檢查風(fēng)險

　　B.降低審計成本

　　C.避免過(guò)度依賴(lài)管理層提供的書(shū)面聲明

　　D.恰當識別、評估和應對重大錯報風(fēng)險

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不正確，注冊會(huì )計師在計劃和執行審計工作時(shí)應當保持職業(yè)懷疑，不能以降低成本為目的，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì )計師恰當運用職業(yè)判斷，提高審計程序設計及執行的有效性，降低審計風(fēng)險。

　　6.承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊會(huì )計師采取的下列措施中，正確的有( )。

　　A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應當與治理層溝通

　　B.如果無(wú)法獲取充分、適當的審計證據，且未發(fā)現的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，應當在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定

　　C.如果無(wú)法獲取充分、適當的審計證據，且未發(fā)現的錯報(如存在)對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應當發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

　　D.如果無(wú)法獲取充分、適當的審計證據，且未發(fā)現的錯報(如存在)可能對財務(wù)報表的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見(jiàn)

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。在承接審計業(yè)務(wù)后，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務(wù)報表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊會(huì )計師應當要求管理層消除這些限制。如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會(huì )計師應當就此事項與治理層溝通，并確定能否實(shí)施替代程序以獲取充分、適當的審計證據。如果無(wú)法獲取充分、適當的審計證據，注冊會(huì )計師應當通過(guò)下列方式確定其影響：(1)如果未發(fā)現的錯報(如存在)可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見(jiàn);(2)如果未發(fā)現的錯報(如存在)可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，以至于發(fā)表保留意見(jiàn)不足以反映情況的嚴重性，應當在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定(除非法律法規禁止)。當然，注冊會(huì )計師應當在解除業(yè)務(wù)約定前，與治理層溝通在審計過(guò)程中發(fā)現的、將會(huì )導致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的所有錯報事項;如果在出具審計報告之前解除業(yè)務(wù)約定被禁止或不可行，應當發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

　　7.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，應當實(shí)施的有( )。

　　A.測試被審計單位在報告期末做出的會(huì )計分錄和其他調整

　　B.追溯復核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會(huì )計估計相關(guān)的管理層判斷和假設

　　C.對于超出被審計單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由

　　D.在年末對被審計單位的所有存貨進(jìn)行監盤(pán)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項ABC正確。無(wú)論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結果如何，注冊會(huì )計師都應當設計和實(shí)施審計程序，用以：(1)測試日常會(huì )計核算過(guò)程中做出的會(huì )計分錄以及編制財務(wù)報表過(guò)程中做出的其他調整是否適當(包含選項A);(2)復核會(huì )計估計是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風(fēng)險(包含選項B);(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的'重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(包含選項C)。

　　8.在適用的財務(wù)報告編制基礎對關(guān)聯(lián)方作出規定的情況下，下列各項中，應當包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書(shū)面聲明中的有( )。

　　A.已向注冊會(huì )計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)和特征

　　B.已向注冊會(huì )計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

　　C.已按照適用的財務(wù)報告編制基礎的規定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當的會(huì )計處理

　　D.已按照適用的財務(wù)報告編制基礎的規定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當的披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。如果適用的財務(wù)報告編制基礎對關(guān)聯(lián)方作出規定，注冊會(huì )計師應當向管理層和治理層(如適用)獲取下列書(shū)面聲明：(1)已經(jīng)向注冊會(huì )計師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;(2)已經(jīng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎的規定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當的會(huì )計處理和披露。

　　9.在識別出被審計單位的特別風(fēng)險后，采取的下列應對措施中，正確的有( )。

　　A.將特別風(fēng)險所影響的財務(wù)報表項目與具體認定相聯(lián)系

　　B.對于管理層應對特別風(fēng)險的控制，無(wú)論是否信賴(lài)，都需要進(jìn)行了解

　　C.應當專(zhuān)門(mén)針對識別的特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.對于管理層應對特別風(fēng)險的控制，無(wú)論是否信賴(lài)，都需要進(jìn)行測試

　　【答案】ABC

　　【解析】選項ABC正確。對于不打算信賴(lài)的控制，注冊會(huì )計師不需要執行控制測試，所以選項D錯誤。

　　10.下列各項中，應當列入書(shū)面聲明的有( )。

　　A.管理層認為，未更正錯報單獨或匯總起來(lái)對財務(wù)報表整體的影響不重大

　　B.被審計單位已向注冊會(huì )計師披露了管理層注意到的、可能影響被審計單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息

　　C.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中

　　D.被審計單位將及時(shí)足額支付審計費用

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不正確。書(shū)面聲明，是指管理層向注冊會(huì )計師提供的書(shū)面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據，審計費用不屬于書(shū)面聲明的具體內容。

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