初級審計師《稅法》練習題及答案
一、單項選擇題
1.納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款，申請延期繳納稅款的，有審批權的是( )。
A.國家稅務(wù)總局
B.省級稅務(wù)機關(guān)
C.縣級稅務(wù)機關(guān)
D.縣級以上稅務(wù)機關(guān)
【答案】：B有審批權的是省級稅務(wù)機關(guān)。
2.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執行措施，有審批權的是( )。
A.縣級以上稅務(wù)局局長(cháng)
B.省級以上稅務(wù)局局長(cháng)
C.省級以上稅務(wù)局
D.縣級以上稅務(wù)局
【答案】：A稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執行措施，有審批權的是縣級以上稅務(wù)局局長(cháng)。
3.違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在一定期限內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰，該期限為( )。
A.2 年
B.3 年
C.5 年
D.10 年
【答案】：C違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在一定期限內未被發(fā)現的，不再給予行政處罰，該期限為5年。
4.納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人存款賬戶(hù)，或者拒絕執行稅務(wù)機關(guān)做出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人轉移存款，造成稅款流失的，稅務(wù)機關(guān)可以給予的罰款處罰為
A.2 000元以上 1 萬(wàn)元以下
B.1 萬(wàn)元以上 5 萬(wàn)元以下
C.5 萬(wàn)元以上 10 萬(wàn)元以下
D.10 萬(wàn)元以上 50 萬(wàn)元以下
【答案】：D納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人存款賬戶(hù)，或者拒絕執行稅務(wù)機關(guān)做出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人轉移存款，造成稅款流失的，稅務(wù)機關(guān)可以給予的罰款處罰為10 萬(wàn)元以上 50 萬(wàn)元以下。
5.股票交易印花稅中央分享比例為( )。
A.25 %
B.75 %
C.97 %
D.88 %
【答案】：C股票交易印花稅中央分享比例為97%。
6.納稅人未按規定期限辦理納稅申報的，稅務(wù)機關(guān)可以處以罰款的數額為( )。
A.2 000元以下
B.2 000元以上 5 000元以下
C.2 000元以上 1萬(wàn)元以下
D.5 000元以上
【答案】：A納稅人未按規定期限辦理納稅申報的，稅務(wù)機關(guān)可以處以罰款的數額為2 000元以下。
7.下列項目中，在征收消費稅時(shí)實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復合征收方式的是( )。
A.酒及酒精
B.白酒
C.汽油
D.柴油
【答案】：B白酒在征收消費稅時(shí)實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復合征收方式。
8.委托加工的應稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。
A.委托人委托當天
B.受托人加工完成當天
C.委托人提貨當天
D.受托人代扣稅款當天
【答案】：C委托加工的應稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為委托人提貨的當天。
9.下列單位中，不繳納企業(yè)所得稅的是( )。
A.個(gè)人獨資企業(yè)
B.股份制企業(yè)
C.私營(yíng)企業(yè)
D.有經(jīng)營(yíng)所得的其他組織
【答案】：A個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
二、多項選擇題
1.欠繳稅款的納稅人在出現下列對國家稅收造成損害的情形時(shí)，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的規定行使代位權、撤銷(xiāo)權的有( )。
A.怠于行使到期債權
B.放棄到期債權
C.無(wú)償轉讓財產(chǎn)
D.實(shí)行債權轉股權
E.低價(jià)轉讓財產(chǎn)
【答案】：ABC欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無(wú)償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的規定行使代位權、撤銷(xiāo)權。
2.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列經(jīng)營(yíng)行為，視同銷(xiāo)售貨物的有( )。
A.將貨物交付他人代銷(xiāo)
B.將自產(chǎn)貨物用于非應稅項目
C.將購買(mǎi)的貨物分配給投資者
D.將購買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費
E.將委托加工的貨物對外投資
【答案】：ABCE下列行為視同銷(xiāo)售貨物：將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售(但相關(guān)機構設在同一縣(市)的除外);將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目;將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的`貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費;將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物無(wú)償贈送他人。
3.下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的有( )。
A.納稅人自用的應納消費稅的摩托車(chē)
B.用于非應稅項目的購進(jìn)貨物
C.用于集體福利的購進(jìn)貨物
D.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)貨物
E.將貨物交付他人代銷(xiāo)
【答案】：ABCD不得扣除進(jìn)項稅額的項目包括：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù);非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù);非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù);國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的納稅人自用消費品;前四項規定的貨物的運輸費用和銷(xiāo)售免稅貨物的運輸費用;納稅人自用的應納消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇。
4.實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復合征收方式征收消費稅的消費品是( )。
A.酒精
B.白酒
C.汽油
D.柴油
E.卷煙
【答案】：BE實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復合征收方式征收消費稅的消費品是白酒和卷煙。
5.下列說(shuō)法正確的有( )。
A.凡是征收消費稅的貨物都征增值稅
B.凡是征收增值稅的貨物都征消費稅
C.應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅
D.應稅消費品征收消費稅的，其稅基含有增值稅
E.消費稅是價(jià)內稅
【答案】：凡是征收增值稅的貨物不一定征消費稅;凡是征收消費稅的貨物都征增值稅;應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅;應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅。
6.下列項目中應征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.運輸公司銷(xiāo)售貨物并負責運輸
B.高新技術(shù)企業(yè)轉讓技術(shù)成果
C.經(jīng)營(yíng)電子游戲廳
D.百貨公司銷(xiāo)售貨物并負責運輸
E.金融機構的轉貸業(yè)務(wù)
【答案】：BCE選項AD征收增值稅。
7.營(yíng)業(yè)稅的下列稅目中，適用 5%稅率的有( )。
A.建筑業(yè)
B.文化體育業(yè)
C.轉讓無(wú)形資產(chǎn)
D.服務(wù)業(yè)
E.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
【答案】：CDE選項AB適用3%稅率。
8.以下項目中，應并入納稅人的收入總額征收企業(yè)所得稅的收入有( )。
A.特許權使用費收入
B.股息、紅利等權益性投資收益
C.租金收入
D.財政撥款
E.企業(yè)接受的捐贈收入
【答案】：ABCE選項D不并入納稅人的收入總額征收企業(yè)所得稅的收入。
三、綜合分析題
1.取得人民幣貸款利息收入 500 000元，吸收境內儲戶(hù)的外匯對外貸款取得利息收入 150 000美元(匯率按1美元= 8 . 27 元人民幣折算)，另外，受托發(fā)放貸款取得利息收入 150 000元人民幣;
2 .開(kāi)辦融資租賃業(yè)務(wù)(經(jīng)中國人民銀行)，取得租賃費收入 500 000元，購買(mǎi)租賃資產(chǎn)價(jià)款 300 000元，支付增值稅 51 000元，支付運輸及保險費 1 000元;
(假設2010 年金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為 6 % )
根據上面資料回答下面問(wèn)題：
(1).該銀行上述第一筆業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅( )。
A.30 000元
B.39 000元
C.104 430 元
D.113 430 元
【答案】：C第一筆業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅(500 000+150 000×8.27)×0.06=104 430(元)。受托發(fā)放貸款取得利息收入 150 000元人民幣，銀行是代扣代繳義務(wù)人。
(2).該銀行上述第二筆業(yè)務(wù)應納營(yíng)業(yè)稅( )。
A.8 880 元
B.11 940 元
C.12 000元
D.30 000元
【答案】： A(500 000-300 000-51 000-1000)×0.06=8880(元);納稅人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線(xiàn)法折算出本期的營(yíng)業(yè)額：
本期營(yíng)業(yè)額=(應收的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用-實(shí)際成本)×(本期天數/總天數);實(shí)際成本=貨物購入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+支付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息。
(3).該銀行應代扣代繳的應納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.0元
B.9 000元
C.15 000元
D.39 000元
【答案】：B150 000×0.06=9000(元)。
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