中級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》強化練習題
多項選擇題
1.下列對審計對象的表述，正確的是( )。
A.審計對象是被審計單位在一定時(shí)期內全部或一部分經(jīng)濟活動(dòng)
B.審計對象是審計行為所指向和作用的承受體，泛指為被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)
C.從時(shí)間過(guò)程來(lái)看，接受審計的經(jīng)濟活動(dòng)，僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，不包括未來(lái)將要發(fā)生的活動(dòng)
D.審計對象是指審計客體因承擔和履行經(jīng)濟責任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性
E.審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動(dòng)
【答案】ABDE
【解析】審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時(shí)期內全部或部分經(jīng)濟活動(dòng)，選項A正確;是審計行為所指向和作用的承受體。人們往往將審計對象泛指為被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)，選項B正確;從時(shí)間過(guò)程來(lái)看，接受審計的經(jīng)濟活動(dòng)，不僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，還包括未來(lái)將要發(fā)生的活動(dòng)，即事前、事中和事后的活動(dòng)，選項C錯誤;審計對象是指審計客體因承擔和履行經(jīng)濟責任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，選項D正確;審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動(dòng)，選項E正確。
2.審計的獨立性表現為( )。
A.組織機構的獨立 B.業(yè)務(wù)工作的獨立 C.經(jīng)濟來(lái)源獨立
D.人員獨立 E.技術(shù)手段獨立
【答案】ABCD
【解析】獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區別于其他管理活動(dòng)的獨特之處。表現在組織機構、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來(lái)源和人員上的獨立等多方面，選項ABCD正確。組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障。業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審計工作不受任何部門(mén)、單位和個(gè)人的干擾，并且審計人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨立。經(jīng)濟來(lái)源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎。人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關(guān)系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
3.審計的職能包括( )。
A.經(jīng)濟監督職能 B.經(jīng)濟鑒證職能 C.調節市場(chǎng)職能
D.配置資源職能 E.經(jīng)濟評價(jià)職能
【答案】ABE
【解析】審計具有經(jīng)濟監督、經(jīng)濟評價(jià)、經(jīng)濟鑒證職能，選項ABE正確。經(jīng)濟監督是審計的基本職能，它主要是通過(guò)審計檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動(dòng)在規定的范圍內沿著(zhù)正常的軌道健康運行;檢查受托經(jīng)濟責任人忠實(shí)履行經(jīng)濟責任的情況，借以揭露違法亂紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，追究經(jīng)濟責任。審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價(jià)，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執行都體現經(jīng)濟監督職能。經(jīng)濟評價(jià)職能是指審計人對被審計人的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審查，并依據相應的標準對所查明的事實(shí)作出分析和判斷，肯定成績(jì)，揭露矛盾，總結經(jīng)驗，從而改善經(jīng)營(yíng)管理，尋求提高效率和效益的途徑。效益審計最能體現審計的經(jīng)濟評價(jià)職能。經(jīng)濟鑒證職能是指對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告。
4.受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì )基礎，其含義為( )。
A.受托經(jīng)濟責任是不斷演進(jìn)的
B.財產(chǎn)的所有權和經(jīng)營(yíng)管理權分離以及管理者內部分權制
C.審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任的.重要制約機制
D.財產(chǎn)所有者對經(jīng)營(yíng)管理者無(wú)法實(shí)施直接監督
E.會(huì )計核算技術(shù)的日益更新
【答案】ABCD
【解析】受托經(jīng)濟責任是不斷演進(jìn)的，選項A正確;資源財產(chǎn)的所有權和經(jīng)營(yíng)權分離以及管理者內部分權制，是受托經(jīng)濟責任關(guān)系形成的基本根據，也是審計賴(lài)以生存和發(fā)展的社會(huì )條件，選項B正確;在經(jīng)濟責任的不斷變化中，審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任，保障社會(huì )經(jīng)濟正常、有序運行的重要制約機制，這個(gè)機制成為審計自身存在和發(fā)展的社會(huì )條件，選項C正確;資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營(yíng)管理者無(wú)法實(shí)施直接監督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動(dòng)因，選項D正確。
5.國家審計的作用表現為( )。
A.為宏觀(guān)政策的制定提供決策依據
B.實(shí)現社會(huì )主義市場(chǎng)資源配置的功能
C.調節利率，抑制通貨膨脹
D.維護財經(jīng)法紀，監督、保障和促進(jìn)各項宏觀(guān)調控政策的貫徹執行
E.追蹤反饋宏觀(guān)調控政策的運行效果
【答案】ADE
【解析】國家審計的作用：為宏觀(guān)調控的制定提供決策依據，維護財經(jīng)法紀，監督、保障和促進(jìn)宏觀(guān)調控政策的貫徹執行;追蹤反饋宏觀(guān)調控政策的運行效果，選項ADE正確。
6.國家審計的特點(diǎn)有( )。
A.法定性 B.強制性 C.獨立性 D.委托性 E.宏觀(guān)性
【答案】ABCE
【解析】國家審計的特點(diǎn)有：法定性和強制性，獨立性，綜合性和宏觀(guān)性，選項ABCE正確。內部審計的特點(diǎn)有：內向性、廣泛性和靈活性;社會(huì )審計的特點(diǎn)有獨立性，委托性和有償性。
7.按審計的內容，可以將審計劃分為( )。
A.全部審計 B.財政財務(wù)審計 C.局部審計 D.財經(jīng)法紀審計 E.效益審計
【答案】BDE
【解析】按審計的內容，審計劃分為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計、效益審計，選項BDE正確。財政審計是指國家審計機關(guān)對本級財政預算的執行情況和下級政府財政預算的執行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計監督。財務(wù)審計是指國家審計機關(guān)、內部審計機構和社會(huì )審計組織對各級政府部門(mén)、金融機構、企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計監督。財經(jīng)法紀審計是指由國家審計機關(guān)和內部審計機構對某單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進(jìn)行的專(zhuān)案審計。效益審計是指對被審計單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。
8.著(zhù)名審計會(huì )計學(xué)家莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性體現在( )。
A.財務(wù)利益方面 B.精神狀態(tài)方面 C.評價(jià)依據方面 D.組織地位方面 E.自由調查方面
【答案】ABDE
【解析】在理論上，著(zhù)名審計會(huì )計學(xué)家莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性應從四方面去考察：第一，在財務(wù)利益方面;第二，在精神狀態(tài)方面;第三，在組織地位方面，第四，在自由調查方面，選項ABDE正確。
9.社會(huì )審計的特點(diǎn)是( )。
A.獨立性 B.委托性 C.強制性 D.有償性 E.綜合性
【答案】ABD
【解析】社會(huì )審計的特點(diǎn)有：獨立性，委托性和有償性。獨立性是指社會(huì )審計組織完全獨立于審計委托人和被審計人;委托性是指社會(huì )審計組織所要辦理的沒(méi)一個(gè)審計項目及其審計的內容和目的，均取決于委托人的要求。有償性是指社會(huì )審計組織實(shí)行企業(yè)化的管理方式，根據“有償服*、自收自支、獨立核算、依法納稅”的原則，對其接受委托承辦的獨立審計業(yè)務(wù)，按照規定的收費標準向委托人收費。社會(huì )審計組織所出具的審計報告具有法律效力，在社會(huì )上具有公證作用。
10.審計的作用包括( )。
A.防護性作用 B.制約作用 C.建設性作用 D.促進(jìn)作用 E.輔助性作用
【答案】ABCD
【解析】一方面，審計作用分為防護性作用和建設性作用，防護性作用即制約作用，是指完成審計工作任務(wù)對社會(huì )主義和經(jīng)濟建設所起到的維護、保護、保證和保障等作用。建設性作用即促進(jìn)作用，是指完成審計工作任務(wù)后，因提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議而對宏觀(guān)和微觀(guān)經(jīng)濟管理所起到的改善、加強、提高和促進(jìn)等作用。
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