初級審計師《理論與實(shí)務(wù)》備考練習題：?jiǎn)芜x題
單項選擇題
1 審計人員在采用文獻法的效益審計方法時(shí)，無(wú)論采取何種方式進(jìn)行文獻研究，都應評價(jià)資料內容的()。
A.時(shí)效性
B.適用性
C.可靠性
D.權威性
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“數據收集方法——文獻研究法”的了解。所謂文獻，是指包含有審計人員擬研究對象信息的各種載體。文獻資料是間接的、第二手的資料，它在效益審計中是不可缺少的。審計人員無(wú)論采取哪種方式進(jìn)行文獻研究、收集二手審計證據，都應對資料內容的可靠性進(jìn)行評價(jià)。因此，本題的正確答案為C。
2 效益審計涵義中“有效性”主要包括的()方面，指的是對法律法規的遵循情況。
A.經(jīng)濟性
B.效率性
C.效果性
D.合規性
【正確答案】D
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“效益審計的涵義”的熟悉。本題選項A“經(jīng)濟性”是指以最低的投入達到目標，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節約。選項B“效率性”是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否講究效率。選項C“效果性”是指目標的實(shí)現程度，即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營(yíng)目標和預期結果。因此，本題的正確答案為D。
3 下列選項中，屬于專(zhuān)門(mén)的計算機審計技術(shù)方法的是()。
A.嵌入審計模塊法
B.分析性復核
C.監盤(pán)
D.檢查
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“信息系統審計的技術(shù)方法——信息系統測試的方法”的.熟悉。信息系統測試的方法有測試數據法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實(shí)體法、受控處理法、受控再處理法和程序代碼檢查法。因此，本題的正確答案為A。
4 ()確定了審計立卷主體的原則。
A.審計組確定的立卷
B.立項者立卷
C.審計機構檔案部門(mén)立卷
D.審計組主管部門(mén)立卷
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計檔案的建立”的了解。審計檔案的建立實(shí)行審計組負責制。審計組確定的立卷負責人應當及時(shí)收集審計項目的文件材料。審計終結后，立卷責任人對審計項目的文件材料按立卷方法和規則進(jìn)行歸類(lèi)整理，經(jīng)審計組組長(cháng)(或業(yè)務(wù)部部門(mén)負責人)復查，并經(jīng)檔案管理機構或者檔案工作人員檢查后，依照有關(guān)規定進(jìn)行編目和裝訂。因此，本題的正確答案為A。
5 下列選項中，在確定函證對象時(shí)，應當進(jìn)行函證的是()。
A.執行其他審計程序可以確認的應收款項
B.與被審計單位正常業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的異常項目
C.應收納入審計范圍內子公司的款項
D.函證很可能無(wú)效的應收款項
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“應付款項審計——向債權人函證應付款項數額”的掌握。如果付款內部控制有缺陷，又無(wú)賣(mài)方對賬單可供審核，則應對應付款項金額較大、欠賬時(shí)間較長(cháng)，核對時(shí)發(fā)現賬實(shí)不符、余額為零、往來(lái)頻繁、變動(dòng)很大的賬戶(hù)以及其他有代表性的賬戶(hù)，例如，與被審計單位正常業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的異常項目等，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應付款項的實(shí)有數額。因此，本題的正確答案為B。
6 ()是企業(yè)人力資源管理部門(mén)所作的有關(guān)企業(yè)員工錄用或調動(dòng)等級等變動(dòng)情況的記錄，是進(jìn)行工資管理和工資結算的主要依據之一。
A.員工調配單
B.工資費分配表
C.考勤系統或考勤卡
D.記賬憑證
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件”的了解。員工錄用和調配單是企業(yè)人力資源管理部門(mén)所作的有關(guān)企業(yè)員工錄用或調動(dòng)等級等變動(dòng)情況的記錄，是進(jìn)行工資管理和工資結算的主要依據之一。一般一式兩份，一份由人力資源管理部門(mén)歸檔，一份交工資部門(mén)編制工資單。本題選項B“工資費分配表”是每月末由財會(huì )幫門(mén)根據工資結算匯總表，并按工資用途將應付工資總額及計提的職工福利費分配計入各有關(guān)成本、費用賬戶(hù)的憑證。選項C“考勤系統或考勤卡”是計算工資的原始資料。選項D“記賬憑證”是指工資業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，根據原始憑證編制的，有關(guān)會(huì )計分錄填制、復核、審核的記錄。因此，本題的正確答案為A。
7 為確定“長(cháng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性進(jìn)行函證，則函證的對象應當是()。
A.公司的主要股東
B.公司的律師
C.銀行或其他有關(guān)債權人
D.金融監管機關(guān)
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“舉債籌資審計——長(cháng)期借款的審查”的掌握。如果長(cháng)期借款期末余額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內部控制存在薄弱環(huán)節時(shí)，應向貸款銀行或其他有關(guān)債權人函證借款額、借款利率、已償還金額及利息支付情況等。因此，本題的正確答案為C。
8 銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應當執行的最有效的審計程序是()。
A.審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調節表
B.重新測試相關(guān)的內部控制
C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
D.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負債表日前后的收付情況
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“現金與銀行存款審計——銀行存款的審查”的掌握。檢查銀行存款余額調節表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調節表通常應根據不同銀行賬戶(hù)及貨幣種類(lèi)分別按期編制。審計人員一般應重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶(hù)，選擇其12月份和1月至11月中的任何一至兩個(gè)月的銀行存款余額調節表進(jìn)行檢查。因此，本題的正確答案為A。
9 審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時(shí)，發(fā)現驗收部門(mén)與財會(huì )部門(mén)未能相互分離，這種情況可能導致()。
A.采購部門(mén)購人過(guò)量或不必要的物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害
B.未按實(shí)際收到的商品數額登記入賬
C.應付賬款記錄不正確
D.未及時(shí)向特定債權人支付貨款
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“單位采購與付款循環(huán)的職責分工”的掌握。本題選項A是由于批準請購與采購職責未能相互分離造成的。選項C是由于應付款項記賬員可能接觸了現金、有價(jià)證券或其他資產(chǎn)而造成的。因此，本題的正確答案為B。
10 在()，最高審計機關(guān)國際組織在利馬召開(kāi)了第九次代表大會(huì )。
A.1978年
B.1977年
C.1976年
D.1975年
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“第九次代表大會(huì )的召開(kāi)時(shí)間”的了解。1977年，最高審計機關(guān)國際組織在利馬召開(kāi)的第九次代表大會(huì )公布的《利馬宣言——審計規則指南》中第二章專(zhuān)門(mén)提出獨立性問(wèn)題。因此，本題的正確答案為B。
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