初級審計師《理論與實(shí)務(wù)》單選練習題
單項選擇題
1 下列選項中，關(guān)于調查類(lèi)審計工作底稿，說(shuō)法正確的是()。
A.通過(guò)調查類(lèi)審計工作底稿可以協(xié)調和控制審計工作，考核審計人員工作
B.調查類(lèi)審計工作底稿是為了解被審計單位有關(guān)情況或審計事項的實(shí)際情況
C.調查類(lèi)審計工作底稿是指審計人員在審查會(huì )計憑證、賬簿和報表過(guò)程中所編寫(xiě)的各種工作記錄
D.調查類(lèi)審計工作底稿是針對偽造證據、tan污盜竊、xing賄受hui等不法行為而進(jìn)行的調查記錄
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“調查類(lèi)審計工作底稿”的了解。調查類(lèi)審計工作底稿是指審計人員為了了解被審計單位有關(guān)情況或審計事項的實(shí)際情況，為了收集審計證據所做的各種審計調查記錄。本題選項A是審計日記的作用。選項C所表述的是審查類(lèi)審計工作底稿。選項D所表述的是專(zhuān)項工作底稿。因此，本題的正確答案為B。
2 ()是對審計工作底稿進(jìn)行最終復核的人員。
A.注冊會(huì )計師
B.審計助理人員
C.項目負責人
D.審計組組長(cháng)
【正確答案】D
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計工作底稿的復核”的了解。審計工作底稿應當由審計組組長(cháng)在編制審計報告前進(jìn)行復核，并簽署復核意見(jiàn)。經(jīng)復核審定的審計工作底稿，不得增刪或修改。審計人員根據復核意見(jiàn)檢查審計工作底稿，確有需要改動(dòng)，應當另行編制審計工作底稿，并作出書(shū)面說(shuō)明。審計人員對審計工作底稿的真實(shí)性負責。因此，本題的正確答案為D。
3 下列選項中，關(guān)于詢(xún)問(wèn)取證方法，說(shuō)法正確的是()。
A.審計人員實(shí)施詢(xún)問(wèn)后沒(méi)有必要實(shí)施其他審計程序
B.詢(xún)問(wèn)可以是口頭形式，沒(méi)有必要作成書(shū)面記錄
C.詢(xún)問(wèn)本身不足以發(fā)現認定層次存在的重大錯報
D.詢(xún)問(wèn)可以測試內部控制運行的有效性
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計取證的具體方法——詢(xún)問(wèn)”的熟悉。詢(xún)問(wèn)本身不足以發(fā)現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，審計人員還應當實(shí)施其他審計程序獲取充分、適當的審計證據。所以選項A、D不正確。詢(xún)問(wèn)必須作成書(shū)面記錄，并由答詢(xún)人簽字蓋章。所以選項B不正確。因此，本題的正確答案為C。
4 風(fēng)險基礎審計中被融入傳統審計方法的是()。
A.風(fēng)險控制方法
B.系統評價(jià)方法
C.流程描述法
D.抽樣技術(shù)方法
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“風(fēng)險基礎審計”的熟悉。風(fēng)險基礎審計是將風(fēng)險控制方法融入傳統審計方法之中，進(jìn)而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。因此，本題的正確答案為A。
5 下列選項中，屬于內部控制測試的范圍的制約因素的是()。
A.審計目標
B.審計效率
C.評估風(fēng)險
D.實(shí)質(zhì)性測試
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“內部控制測試的范圍”的掌握。從理論上講，內部控制測試的范圍越大，所能提供的用以證明有關(guān)控制政策或控制執行有效性的證據就越充分。但在審計實(shí)務(wù)中，內部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。因此，本題的正確答案為B
6 下列選項中，關(guān)于審計取證基本方法中的逆查法，說(shuō)法正確的是()。
A.逆查法的優(yōu)點(diǎn)是審計過(guò)程全面細致，一般說(shuō)來(lái)不容易遺漏錯弊事項
B.逆查法適用于會(huì )計資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計單位
C.逆查法的目的性、針對性比較強，突出重點(diǎn)，可以節省人力和時(shí)間，提高審計工作效率
D.逆查法適用于業(yè)務(wù)規模較小的被審計單位
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計取證的基本方法——逆查法”的熟悉。逆查法的優(yōu)點(diǎn)是，可從審計事項的總體上把握重點(diǎn)，在發(fā)現問(wèn)題的基礎上明確主攻方向，因而目的性、針對性比較強。由于突出重點(diǎn)，因而可以節省人力和時(shí)間，提高審計工作效率。其主要適用于業(yè)務(wù)規模較大，內部控制系統比較健全，管理基礎較好的被審計單位。本題選項A是順查法的優(yōu)點(diǎn)。選項B、D是順查法的使用范圍。因此，本題的`正確答案為C。
7 ()是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據。
A.外部證據
B.內部證據
C.基本證據
D.輔助證據
【正確答案】C
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計證據按其相互關(guān)系分類(lèi)”的掌握。審計證據按其相互關(guān)系分類(lèi)，可分為基本證據和輔助證據。其中，基本證據是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據。本題選項八“外部證據”是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據，包括其他單位陳述和外來(lái)資料。選項D“輔助證據”是指對審計事項的某一審計目標具有間接證明作用、能支持基本證據證明力的證據。因此，本題的正確答案為C
8 注冊會(huì )計師在對許多重要項目無(wú)法實(shí)施必要的審計程序，或者無(wú)法獲取必要的審計證據，從而無(wú)法就會(huì )計報表的整體作出評價(jià)時(shí)，應出具的審計意見(jiàn)類(lèi)型是()。
A.增加說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)
B.無(wú)法表示意見(jiàn)
C.否定意見(jiàn)
D.保留意見(jiàn)
【正確答案】B
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“社會(huì )審計報告的類(lèi)型——非標準審計報告”的了解。如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無(wú)法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)，注冊會(huì )計師應當出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告;當出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告時(shí)，注冊會(huì )計師應當刪除注冊會(huì )計師的責任段，并在審計意見(jiàn)段中使用“由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”、“我們無(wú)法對上述財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn)”等術(shù)語(yǔ)。因此，本題的正確答案為B。
9 下列各項中，可以起到經(jīng)濟鑒證作用的審計報告是()。
A.注冊會(huì )計師簽發(fā)的審計報告
B.審計機關(guān)的審計報告
C.內部審計報告
D.審計組的審計報告
【正確答案】A
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計報告的作用”的掌握。注冊會(huì )計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟鑒證作用。注冊會(huì )計師是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表是否按照適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定編制、是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量發(fā)表意見(jiàn)，這種意見(jiàn)具有鑒證作用，政府及其有關(guān)部門(mén)、社會(huì )各界，可以依據注冊會(huì )計師的審計報告做出判斷和決策。因此，本題的正確答案為A。
10 我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告兩種。兩者在報告對象方面存在著(zhù)明顯差異，審計組出具的審計報告的對象是()。
A.被審計單位
B.內部審計機構
C.社會(huì )審計機構
D.審計機關(guān)
【正確答案】D
試題解析:本題考查重點(diǎn)是對“審計組出具的審計報告的對象”的掌握。審計組的審計報告是審計組向審計機關(guān)提出的審計報告;審計機關(guān)的審計報告是審計機關(guān)對外出具的審計報告。因此，本題的正確答案為D。
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