公司財務(wù)規章制度合集15篇

　　在當下社會(huì )，制度對人們來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要，制度是要求大家共同遵守的辦事規程或行動(dòng)準則。擬定制度需要注意哪些問(wèn)題呢？以下是小編為大家整理的公司財務(wù)規章制度，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

公司財務(wù)規章制度1

　　一、總則

　　第一條 為了適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展和建立現代企業(yè)制度的需要，促進(jìn)母公司加強對子公司的財務(wù)管理，規范外經(jīng)貿企業(yè)的財務(wù)行為，根據《企業(yè)財務(wù)通則》和有關(guān)的行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度，結合外經(jīng)貿企業(yè)的實(shí)際情況，制定本規定。

　　第二條 本規定適用于外經(jīng)貿部所屬的中央外經(jīng)貿專(zhuān)業(yè)總公司及其在境內的各級公司，同時(shí)也適用于各省、自治區、直轄市及計劃單列市外經(jīng)貿主管部門(mén)所屬的地方外經(jīng)貿專(zhuān)業(yè)公司及其在境內的各級公司；上述各類(lèi)公司在境內投資控股的合資、合營(yíng)企業(yè)及其在境內的公司，也按本規定執行。

　　第三條 母公司及其子公司的財務(wù)管理原則是：建立健全內部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎工作，如實(shí)反映財務(wù)狀況，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者的權益。

　　第四條 母公司及其子公司的財務(wù)管理職責是：嚴格貫徹執行國家的各項財經(jīng)法規和財會(huì )制度，認真做好各項財務(wù)收支的預測、核算、控制、分析和考核工作，有效地利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益和管理水平。

　　第五條 本規定所稱(chēng)的母公司，是指經(jīng)工商行政管理部門(mén)登記注冊，依法自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧，照章納稅，具有企業(yè)法人資格，享有民事權利，承擔民事責任，并且擁有一個(gè)或若干個(gè)子公司的企業(yè)。

　　第六條 本規定所稱(chēng)的子公司，是指由母公司投資設立的，具有企業(yè)法人資格，依法獨立承擔民事責任的企業(yè)。

　　二、明確財務(wù)關(guān)系

　　第七條 母公司所設立的子公司是母公司的所屬公司，其所有者是母公司，母公司依照有關(guān)規定享有其所有權。

　　第八條 母公司按國家財務(wù)制度規定，依法決定子公司的收益分配和勞動(dòng)工資的分配。母公司有權決定子公司的重要財務(wù)事項，并根據子公司的具體情況，制定切實(shí)可行的財務(wù)管理辦法。

　　第九條 母公司對子公司的財務(wù)管理實(shí)行監督和控制，即母公司對子公司的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有計劃、有組織、有目的的管理、監督和控制，對子公司的財務(wù)指標進(jìn)行核定和考核。

　　第十條 母公司按國家財務(wù)制度規定，向子公司收�。ㄆ叻謹偅┍匾�的管理費。

　　第十一條 母公司有權任命子公司財會(huì )負責人員，并為子公司配備合理必要的財會(huì )人員。

　　第十二條 子公司依照有關(guān)規定享有企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的權利，按照國家財務(wù)制度規定和上級公司制定的財務(wù)管理辦法，做好財務(wù)管理和會(huì )計核算工作，如實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況，依法向國家繳納稅收，維護投資者的權益。

　　第十三條 子公司在財務(wù)管理上接受母公司的領(lǐng)導、管理和監督，并按財會(huì )制度規定及時(shí)、準確地向母公司報送會(huì )計報表和有關(guān)會(huì )計資料。

　　三、加強資產(chǎn)管理

　　第十四條 母公司依照有關(guān)規定享有對子公司財產(chǎn)的所有權，并行使其所有者權利。母公司是子公司財產(chǎn)管理的直接責任人，負有對子公司資產(chǎn)管理的責任。子公司享有財產(chǎn)的支配權和經(jīng)營(yíng)自主權，并依法自主經(jīng)營(yíng)，自負盈虧。

　　第十五條 母公司要加強對子公司的國有資產(chǎn)管理，要根據國家有關(guān)規定，結合本企業(yè)及子公司的具體情況，制定切實(shí)有效的國有資產(chǎn)管理辦法，切實(shí)保證國有資產(chǎn)的完整與安全，促進(jìn)子公司提高經(jīng)濟效益，保證國有資產(chǎn)保值增值。

　　第十六條 母公司要加強對子公司國有資產(chǎn)保值增值情況的檢查、監督并加以考核，嚴防國有資產(chǎn)流失。國有資產(chǎn)保值增值的考核，要作為評價(jià)子公司領(lǐng)導人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的一項主要內容。

　　第十七條 母公司要加強對子公司固定資產(chǎn)的管理與監督。母公司要根據國家有關(guān)規定，結合本企業(yè)及子公司的具體情況，規定子公司購置、處理固定資產(chǎn)的數額權限，實(shí)行固定資產(chǎn)購置和處理的審批或報上級公司備案的制度。嚴禁用公款以私人名義購置固定資產(chǎn)，企業(yè)所購置的固定資產(chǎn)都必須納入帳內管理和核算，確保固定資產(chǎn)完整與安全。

　　第十八條 母公司要切實(shí)加強對子公司的流動(dòng)資產(chǎn)的管理，督促子公司合理、有效地使用各項流動(dòng)資產(chǎn)，做到節約使用，提高資金綜合使用效果，杜絕資產(chǎn)閑置和浪費。

　　第十九條 母公司要大力加強對子公司各項收入的管理與監督。子公司的所有收入，包括業(yè)務(wù)收入、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)收入、傭金、回扣以及各種手續費收入等，都必須全部、及時(shí)地納入帳內核算，不得將收入轉出私設小金庫。有違反規定的，要追究企業(yè)領(lǐng)導人和當事人的責任。

　　第二十條 母公司要加強對子公司的存貨管理，幫助子公司建立健全存貨管理制度。嚴格商品物資出入庫制度和盤(pán)點(diǎn)制度，做到商品物資入庫有驗收，出庫有手續，定期有檢查盤(pán)存。嚴防因管理不善而造成存貨損失和浪費。

　　第二十一條 母公司要加強對子公司現金的管理和監督，嚴格執行國務(wù)院頒發(fā)的《現金管理暫行條例》，在規定的范圍內使用現金，要嚴禁以任何名義和借口將公款私存，嚴禁企業(yè)出租或出借銀行帳戶(hù)。母公司要經(jīng)常對子公司的現金使用情況進(jìn)行定期或不定期的檢查。

　　關(guān)聯(lián)法規：國務(wù)院部委規章（1）條

　　第二十二條 母公司要加強對子公司各種往來(lái)帳款的管理，尤其要加強對子公司應收帳款的管理和監督，要督促子公司及時(shí)清理和收回各項應收帳款，加速資金周轉，對確實(shí)無(wú)法收回的各項呆帳、壞帳的報損，要嚴格按照規定，實(shí)行層層報批制度，不得越級批準。

　　母公司要加強對子公司的出口收匯管理，嚴格按國家的規定，加強外匯管理，嚴禁以各種名義套匯、逃匯或在境外結匯，要建立一套嚴密的結匯稽核和監督制度。

　　第二十三條 母公司要大力加強對子公司的出口退稅管理和監督，建立健全出口退稅的內部管理制度。嚴格按規定的出口退稅政策和程序辦理出口退稅，要加強對出口貨物進(jìn)貨、報關(guān)及其他重要出口環(huán)節的管理、審核，嚴防上當受騙，嚴禁騙退稅行為。有騙取出口退稅的，要追究企業(yè)領(lǐng)導人和當事人的責任。

　　四、加強對外投資的管理

　　第二十四條 母公司要切實(shí)加強對外投資的管理，建立健全對外投資的立項、審批、控制、檢查和監督制度，規范投資行為。

　　第二十五條 母公司要統一控制子公司的對外投資方向和投資規模，以利于與母公司的整體發(fā)展規劃相一致。為保證投資項目的經(jīng)濟效益，子公司對外投資時(shí)，必須提出可行性報告進(jìn)行立項，并報母公司審批。母公司要嚴格規定子公司的投資權限，并實(shí)行投資項目的審批或備案制度。

　　第二十六條 母公司要加強對已立項投資項目的管理。對投入資金或占控股地位的投資項目，母公司必須派一些懂業(yè)務(wù)、懂管理、懂財會(huì )的人員參與項目管理，并建立健全投資項目的跟蹤管理制度，嚴防只投資不管理的現象發(fā)生。

　　第二十七條 母公司要加強對投資項目的事后管理，所有的投資項目的收益或損失都必須納入當期的投資損益，即對盈利的項目，要及時(shí)地收回投資權益；對虧損的項目，要進(jìn)行整頓；對那些產(chǎn)品不對路，長(cháng)期虧損、扭虧無(wú)望的項目，按國家法律規定和企業(yè)章程規定予以解散、破產(chǎn)。對確定為解散或破產(chǎn)的投資項目，要按國家規定進(jìn)行清算，清算期間發(fā)生的財產(chǎn)處理收益、虧損，要全部計入清算損益，納入帳內核算，不得以任何名義將清算損益轉作他用，清算虧損應按財務(wù)制度規定作財產(chǎn)損失處理。

　　第二十八條 母公司要規定所有對外投資項目都要納入帳內核算，不得以任何名義和形式搞帳外投資。嚴禁以對外投資的名義搞集體“小金庫”。違反規定的，要追究領(lǐng)導人和當事人的法律責任。

　　五、規范分配行為

　　第二十九條 母公司要按國家的有關(guān)規定加強對子公司的各種分配的管理，嚴格規范子公司的分配行為。

　　第三十條 母公司要督促子公司依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和有關(guān)稅法，準確計算應稅所得額和應納各種稅款，并及時(shí)納稅。

　　第三十一條 母公司要加強對子公司工資、獎金分配的管理，根據工效掛鉤的原則，制定出科學(xué)合理的工效掛鉤辦法，對子公司的工資、獎金的分配實(shí)行總量控制，規范子公司工資、獎金的分配行為。子公司要嚴格按照母公司所規定的工效掛鉤具體辦法，計提工資總額，在核定計提的工資總額范圍內自主分配。母公司要建立健全對下級公司工資、資金分配的考核、檢查制度。

　　第三十二條 母公司是子公司的投資者。按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)擁有所有權”的原則，母公司擁有子公司的財產(chǎn)所有權，并享有對子公司稅后利潤分配的決定權。

　　母公司按照國家有關(guān)規定有權決定子公司有關(guān)分配事項：

　�。�、子公司任意公積金和公益金的提��；

　�。�、子公司盈余公積金補虧；

　�。�、子公司法定公積金轉增資本；

　�。�、子公司上交母公司利潤。

　　六、加強對財會(huì )工作的檢查和監督

　　第三十三條 母公司要大力加強對子公司財會(huì )工作的檢查和監督，要按照國家有關(guān)規定，結合子公司的具體情況，幫助子公司建立健全各項財務(wù)規章制度，用規章制度來(lái)規范子公司的財務(wù)行為。同時(shí)，母公司要幫助子公司建立一套科學(xué)的、合理的財務(wù)指標考核體系，并對子公司的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行有效的考核，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

　　第三十四條 母公司要幫助、督促子公司的財務(wù)部門(mén)，制定出切實(shí)可行的會(huì )計人員工作守則、崗位責任制和內部稽核制度，明確財會(huì )人員的職責，加強企業(yè)的內部管理。同時(shí)，母公司要加強對子公司財會(huì )人員的培訓工作，不斷提高財會(huì )人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　第三十五條 母公司要大力加強對子公司的財會(huì )基礎工作的管理。嚴格要求財會(huì )人員按財務(wù)制度和會(huì )計制度的規定，規范地進(jìn)行記帳、算帳和報帳，以保證會(huì )計數據的真實(shí)、準確、及時(shí)和完整。母公司要經(jīng)常組織財會(huì )人員對子公司的財會(huì )基礎工作進(jìn)行定期或不定期的檢查、評比，對財會(huì )基礎工作好的子公司要予以表?yè)P、獎勵，并加以推廣；對財會(huì )基礎工作差的，要對其進(jìn)行整頓、限期改正；對因財會(huì )基礎工作差或弄虛作假造成損失的，要追究財會(huì )負責人和當事人的責任，并予通報。

　　第三十六條 為提高企業(yè)的管理水平，母公司要幫助子公司開(kāi)發(fā)、推廣會(huì )計電算化。按外經(jīng)貿部規定，外經(jīng)貿部直屬企業(yè)在１９９７年以前、地方外經(jīng)貿企業(yè)在２０００年以前，全部實(shí)行會(huì )計電算化。母公司要按規定對子公司的會(huì )計電算化推廣和運用作出安排。

　　第三十七條 為確保企業(yè)的資金安全，母公司要加強對子公司銀行開(kāi)戶(hù)和財務(wù)印章的管理。子公司在銀行開(kāi)戶(hù)必須報經(jīng)母公司審核批準。所開(kāi)銀行帳戶(hù)必須由財會(huì )部門(mén)統一管理，其他業(yè)務(wù)部門(mén)一律不得以任何名義開(kāi)設銀行帳戶(hù)。

　　第三十八條 母公司要對子公司建立健全各項經(jīng)濟指標的考核和檢查制度，作到事前有計劃、事中有控制、事后有考核，要組織力量，經(jīng)常深入子公司，對其財務(wù)工作和各項經(jīng)濟指標和財務(wù)管理基礎工作進(jìn)行考核、檢查，以提高子公司的財務(wù)管理水平。

　　第三十九條 母公司要建立健全內部審計機構。充實(shí)和配備必要的審計人員，根據本企業(yè)和子公司的具體情況，制定每年審計計劃，尤其要加強對子公司的財務(wù)收支、財會(huì )管理、繳納稅款、出口退稅等進(jìn)行全面審計，把問(wèn)題解決在內部審計之中。

　　七、附則

　　第四十條 各級外經(jīng)貿企業(yè)要認真做好本規定的落實(shí)工作，將財務(wù)管理水平提高到一個(gè)新的水平。

　　第四十一條 外經(jīng)貿部所屬各外經(jīng)貿專(zhuān)業(yè)總公司和各省、自治區、直轄市及計劃單列市外經(jīng)貿主管部門(mén)要根據本規定，結合本企業(yè)和本地區的實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，并報外經(jīng)貿部備案。

　　第四十二條 本規定從一九九五年一月一日起實(shí)行。

　　第四十三條 本規定由外經(jīng)貿部負責解釋。

公司財務(wù)規章制度2

　　第一章總則

　　第一條為了加強股份制企業(yè)的會(huì )計工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國會(huì )計法》及國家其他有關(guān)法律和法規，制定本制度。

　　第二條本制度適用于按照規定程序，經(jīng)批準設立的股份制試點(diǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）。

　　第三條國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門(mén)和省、自治區、直轄市財政廳、局在符合本制度統一要求的原則下，可以根據本部門(mén)、本地區的具體情況，對本制度作必要的補充規定，并報財政部審批或備案。

　　企業(yè)可根據本制度和其他有關(guān)規定，結合本企業(yè)的具體情況，制訂本企業(yè)的會(huì )計制度。

　　第四條企業(yè)應單獨設置會(huì )計機構、配備會(huì )計人員。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應按規定填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計帳簿、編制會(huì )計報表。企業(yè)的會(huì )計檔案管理，按照《會(huì )計檔案管理辦法》的規定執行。

　　第二章會(huì )計核算一般原則

　　第五條企業(yè)的會(huì )計核算工作必須遵守國家有關(guān)法律、法規的規定。

　　第六條會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算帳目和編制會(huì )計報表。會(huì )計期間分為年度、季度和月份。會(huì )計年度自公歷1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公歷起訖時(shí)間確定。

　　第七條企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記帳本位幣。以外國貨幣計算的，應當折合人民幣記帳，同時(shí)登記外國貨幣金額和折合率。

　　第八條會(huì )計記帳采用借貸復式記帳法。

　　第九條會(huì )計記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內容真實(shí)、數字準確、項目完整、手續齊備、資料可靠。

　　第十條會(huì )計核算必須符合國家的統一規定，做到口徑一致、相互可比。

　　第十一條會(huì )計信息必須滿(mǎn)足國家宏觀(guān)經(jīng)濟管理的需要，滿(mǎn)足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿(mǎn)足企業(yè)加強內部經(jīng)營(yíng)管理的需要。

　　第十二條會(huì )計核算方法應當前后各期一致，不得隨意變動(dòng)。如有必要變動(dòng)，應當將變動(dòng)情況和原因、變動(dòng)后對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在會(huì )計報告中說(shuō)明。

　　第十三條會(huì )計事項的處理必須于當期內進(jìn)行，不得提前或延后。

　　第十四條會(huì )計記錄必須清晰，并便于理解、檢查和利用。

　　第十五條收入與其成本、費用應當相互配合，一個(gè)會(huì )計期間內的各項收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，應當在同一會(huì )計期內入帳。

　　第十六條企業(yè)應按照權責發(fā)生制的原則記帳，凡是當期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。

　　第十七條各項財產(chǎn)物資應當按照取得或購建時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本核算。除國家另有規定者外，一律不得自行調整其帳面價(jià)值。

　　第十八條會(huì )計核算應當劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的，應作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì )計年度的，應作為資本性支出。

　　第十九條會(huì )計核算應當全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對于影響決策的重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應當分別核算，分項反映，并在會(huì )計報告中重點(diǎn)說(shuō)明。

　　第三章流動(dòng)資產(chǎn)

　　第二十條企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內或長(cháng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或運用的資產(chǎn)，一般包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。企業(yè)的各項流動(dòng)資產(chǎn)應當分類(lèi)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。

　　第二十一條企業(yè)應當設置現金和銀行存款日記帳。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和信用機構的名稱(chēng)和帳戶(hù)進(jìn)行明細核算。有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應分別人民幣存款和外幣存款進(jìn)行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應當將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶(hù)的增加減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可以按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的國家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份終了，企業(yè)應將外幣帳戶(hù)的外幣余額按照月末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外匯帳戶(hù)的期末人民幣余額。調整后的各外幣帳戶(hù)人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當期財務(wù)費用。

　　現金的帳面余額必須與庫存數相符；銀行存款的帳面余額應當與銀行對帳單定期核對，并按月編制調節表調節相符。

　　第二十二條短期投資包括能夠隨時(shí)變現并準備隨時(shí)變現的股票和債券，應當按照取得時(shí)的實(shí)際成本登記入帳，有市價(jià)的并在資產(chǎn)負債表有關(guān)項目?jì)茸⒚髌谀�時(shí)市價(jià)。企業(yè)取得的股票，實(shí)際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應作為應收款記帳，不包括在短期投資實(shí)際成本內。本期宣告股票應分得股利、債券利息收入，以及轉讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當期損益。

　　第二十三條應收及預付款按照實(shí)際發(fā)生額記帳。

　　應收及預付款項包括：應收票據、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用等。

　　應收及預付款項應按實(shí)際發(fā)生額記帳，并按照往來(lái)戶(hù)名、費用種類(lèi)等設置明細帳，進(jìn)行明細核算。

　　企業(yè)按照規定以應收帳款余額的規定比例提取壞帳準備的，其提取的壞帳準備，計入當期損益。發(fā)生的壞帳損失，應沖銷(xiāo)壞帳準備。已經(jīng)確認的壞帳，以后如果收回，應沖銷(xiāo)壞帳損失。期末壞帳準備與應收款項帳面余額的比例，高于或低于規定的提取比例，應予調整，沖回多提或補提少提的壞帳準備。

　　壞帳準備應單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為應收帳款的減項單獨反映。

　　第二十四條存貨包括各類(lèi)材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、在建施工工程、產(chǎn)成品等。

　　存貨應當按照實(shí)際成本登記入帳。

　　購入的存貨，按買(mǎi)價(jià)加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理?yè)p耗、入庫前的整理挑選費用和所繳納的稅金作為實(shí)際成本。但商業(yè)企業(yè)購入的商品可以按照買(mǎi)價(jià)和所繳納的稅金作為實(shí)際成本。施工等企業(yè)發(fā)生的采購保管費，可分配計入購入材料的實(shí)際成本。

　　自制的存貨，以制造過(guò)程中的各項實(shí)際支出作為實(shí)際成本。

　　委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工、運輸、裝卸和保險等費用作為實(shí)際成本；或以加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費用和應負擔的稅金作為實(shí)際成本。

　　股東投入的存貨，按照評估并被確認的價(jià)值入帳。

　　盤(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)存貨的實(shí)際成本入帳。

　　接受捐贈的存貨，按照捐贈實(shí)物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類(lèi)實(shí)物的國內或者國際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值入帳。

　　按照計劃成本（或售價(jià)，下同）進(jìn)行存貨核算的企業(yè)，對存貨的計劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應當單獨核算。

　　第二十五條領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出、加權平均、移動(dòng)平均、后進(jìn)先出或者分批實(shí)際等方法確定其實(shí)際成本；按照計劃成本核算的，應當按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實(shí)際成本。

　　低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷(xiāo)、五五攤銷(xiāo)或者分期攤銷(xiāo)等方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)一次大量領(lǐng)用的低值易耗品，可以作為待攤費用分期攤銷(xiāo)。

　　第二十六條存貨應當定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)點(diǎn)情況如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后按時(shí)進(jìn)行會(huì )計處理，一般在年終結帳前處理完畢。

　　盤(pán)盈的存貨，應當相應沖減有關(guān)成本、費用；盤(pán)虧或者毀損的存貨，在扣除過(guò)失人或者保險公司賠款和殘料價(jià)值之后，應當相應計入有關(guān)成本、費用，其中，由于自然災害造成的凈損失，計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第四章長(cháng)期投資

　　第二十七條企業(yè)的長(cháng)期投資，包括向其他企業(yè)投出的期限在一年以上的資金以及購入的在一年內不能變現或不準備變現的股票和債券。長(cháng)期投資應當單獨進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

　　第二十八條向其他單位投出的資金，應按投出時(shí)支付或確定的金額記帳。

　　股票投資，應當按照實(shí)際支付的款項記帳。實(shí)際支付的款項中含有已宣告發(fā)放的股利的，應將這部分股利金額列作應收款；實(shí)際支付的款項扣除應收股利后的差額，列作長(cháng)期投資。

　　企業(yè)對其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數半數以上的，長(cháng)期投資應按權益法記帳，并按本制度第七十三條的規定，編制合并會(huì )計報表。企業(yè)采用權益法記帳時(shí)，長(cháng)期投資帳戶(hù)要反映出它所擁有的接受投資單位凈資產(chǎn)份額及其變化。對接受投資單位股東權益的增加（或減少），要按持股比例計算出本企業(yè)所擁有的權益增加（或減少），記入長(cháng)期投資帳戶(hù)；從接受投資單位分得的股利，則沖減長(cháng)期投資帳戶(hù)。

　　債券投資，按照實(shí)際支付的款項記帳。實(shí)際支付的款項中含有應計利息的，應將這部分利息金額單獨記帳。

　　溢價(jià)或者折價(jià)購入的債券，其實(shí)際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值之間的差額，應當在債券存續期間內攤銷(xiāo)。

　　資產(chǎn)負債表反映庫存股票和債券時(shí)，有市價(jià)的，應在有關(guān)項目?jì)茸⒚髌谀�時(shí)市價(jià)。

　　第二十九條長(cháng)期投資分得的利潤、股利、利息，作為投資收益，計入利潤總額；收回長(cháng)期投資大于或小于長(cháng)期投資的帳面價(jià)值的差額，作為投資損益。長(cháng)期投資采用權益法記帳的，接受投資單位股東權益的增加（或減少）均應作為投資收益（或損失）處理。

　　第五章固定資產(chǎn)

　　第三十條企業(yè)擁有的使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規定的限額以上的勞動(dòng)資料，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。

　　第三十一條固定資產(chǎn)應按原價(jià)登記入帳，企業(yè)應按下列規定，確定固定資產(chǎn)原價(jià)：

　　購入的固定資產(chǎn)，按照雙方協(xié)議價(jià)或合理估價(jià)加上支付的包裝費、運輸費和安裝成本等的價(jià)值記帳；

　　自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳；

　　其他單位投資轉入的固定資產(chǎn)，應按投出單位的帳面原價(jià)記帳，按評估確認的價(jià)值作為固定資產(chǎn)凈值，如評估確認的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價(jià)的，以評估確認的數字作為固定資產(chǎn)原價(jià)；

　　融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價(jià)款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記帳；

　　在原有固定資產(chǎn)的基礎上進(jìn)行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減去改建、擴建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入記帳；

　　盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳；

　　接受捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類(lèi)固定資產(chǎn)的國內或者國際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值記帳；

　　企業(yè)用借款購建固定資產(chǎn)，在購建期內發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，應當計入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　第三十二條企業(yè)應按國家規定計提固定資產(chǎn)折舊。

　　企業(yè)提取的折舊，記入成本、費用，不得沖減股本。

　　第三十三條企業(yè)一般應根據月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)和月折舊率，按月計算折舊。月份內開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計算折舊；月份內減少或停用的固定資產(chǎn)，當月照計折舊，從下月起停計折舊。

　　固定資產(chǎn)折舊足額（即已提足折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)－預計殘值＋預計清理費用）后，仍可繼續使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。

　　第三十四條報廢或轉讓的固定資產(chǎn)的變價(jià)凈收入（變價(jià)收入減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值（原價(jià)減累計折舊）的差額，作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出處理。

　　第三十五條企業(yè)對固定資產(chǎn)至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。對盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應當查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報告，經(jīng)批準后進(jìn)行處理，發(fā)生的損益列作營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　第三十六條企業(yè)對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要辦理會(huì )計手續，并應設置固定資產(chǎn)明細帳進(jìn)行核算。

　　第六章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

　　第三十七條無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權、商標權、專(zhuān)有技術(shù)、土地使用權、商譽(yù)等。

　　第三十八條企業(yè)取得的無(wú)形資產(chǎn)應按下列規定入帳：

　　股東投入的無(wú)形資產(chǎn)，應按評估確認的價(jià)值入帳；

　　購入的無(wú)形資產(chǎn)，應按實(shí)際支付的價(jià)款入帳；

　　自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本入帳。

　　第三十九條各種無(wú)形資產(chǎn)應在受益于企業(yè)時(shí)，按照規定的無(wú)形資產(chǎn)有效期限分期平均攤銷(xiāo)。沒(méi)有規定期限的，按照預計的受益期限平均攤銷(xiāo)；預計受益期限無(wú)法確定的，按照不少于十年的期限分期平均攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)期末未攤銷(xiāo)余額，應在會(huì )計報表中單獨列示。

　　第四十條其他資產(chǎn)包括開(kāi)辦費及長(cháng)期待攤費用。

　　開(kāi)辦費是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費用，包括籌辦人員的工資、差旅費、職工培訓費等。

　　長(cháng)期待攤費用是指攤銷(xiāo)期限在一年以上的除開(kāi)辦費以外的其他費用。

　　第四十一條企業(yè)的開(kāi)辦費應單獨核算，并從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)當月起分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限不得少于五年。

　　企業(yè)的長(cháng)期待攤費用應單獨核算，在費用項目的受益期限內分期攤銷(xiāo)。

　　第七章流動(dòng)負債和長(cháng)期負債

　　第四十二條企業(yè)的流動(dòng)負債是指將在一年內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付票據、應付帳款、應付工資、應交稅金、應付股利、其他暫收應付款項以及預提費用等。

　　按照國家規定從成本、費用中提取的職工福利基金，應視同流動(dòng)負債進(jìn)行核算；從所得稅后利潤中提取的集體福利基金，應作為股東權益，單獨核算，不作為流動(dòng)負債處理。

　　第四十三條企業(yè)各種流動(dòng)負債應籌措資金按期償還，如發(fā)生確實(shí)無(wú)法支付的應付款項，可按規定程序經(jīng)批準后轉作營(yíng)業(yè)外收入。

　　各項流動(dòng)負債應按短期借款、應付票據、應付帳款、預收貨款、應交稅金、應付股利、其他應付款、預提費用、職工福利基金等分別核算，在會(huì )計報表上分別列示。

　　第四十四條長(cháng)期負債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(cháng)期借款、應付債券、應付引進(jìn)設備款，以及融資租入固定資產(chǎn)應付款等。

　　第四十五條長(cháng)期負債應以實(shí)際發(fā)生額記帳，長(cháng)期負債的利息以及外幣的折合差額，均應與其相關(guān)的債務(wù)本金一并記入同一帳戶(hù)。支付的長(cháng)期負債利息和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前，應當計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本；其他利息和外幣折合差額，作為當期費用處理。

　　第四十六條各項長(cháng)期負債應按長(cháng)期借款、應付債券、其他長(cháng)期應付款等分別核算，在會(huì )計報表中分項列示。將于一年內到期償還的長(cháng)期負債，在會(huì )計報表中應作為一項流動(dòng)負債，單獨反映。

　　第八章股東權益

　　第四十七條股東權益是指股東對企業(yè)凈資產(chǎn)的權利，企業(yè)的凈資產(chǎn)（即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負債后的凈額）屬股東權益，包括股本、公積金（包括盈余公積金和資本公積金）、集體福利基金、未分配利潤等。

　　第四十八條股份有限公司的股本，應在核定的資本總額及核定的股份總額范圍內發(fā)行股票取得。企業(yè)發(fā)行股票應于收到現金及其他資產(chǎn)時(shí)，登記入帳，并按股票種類(lèi)及股東單位或姓名設置明細帳，進(jìn)行明細核算。核定的資本總額、股數、每股面值以及已認股本等，應在備查簿中詳細記錄。

　　如由國營(yíng)企業(yè)改組為股份制企業(yè)，應按資產(chǎn)評估確認的價(jià)值調整原企業(yè)的帳面價(jià)值和國家資金，并按調整后的凈資產(chǎn)換取的股份總數和每股票面價(jià)值的乘積作為股本入帳，如有差額，應作為超面額發(fā)行溢價(jià)收入處理。

　　企業(yè)發(fā)行的股票，應按其面值登記股本帳戶(hù)，超過(guò)面值發(fā)行取得的收入，其超過(guò)面值部分，應記入公積金帳戶(hù)。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續費或傭金、股票印制成本等，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵銷(xiāo)；無(wú)溢價(jià)的，作為長(cháng)期待攤費用，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期內分期攤銷(xiāo)。

　　第四十九條有限責任公司的股本，應按股東實(shí)際繳入的出資額入帳，并按各股東進(jìn)行明細核算。以現金投資的，應以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行時(shí)的金額入帳；以房屋、建筑物、機器設備、材料等實(shí)物投資的，應以評估確認的價(jià)值在驗收后入帳；以專(zhuān)有技術(shù)、專(zhuān)利權、商標權、土地使用權等無(wú)形資產(chǎn)投資的，應以評估確認的價(jià)值和協(xié)議、合同規定的日期入帳。因采用收購合并方式取得投資所形成的商譽(yù)，應按協(xié)議的投資額同被并入單位凈資產(chǎn)的差額入帳。

　　第五十條企業(yè)股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)。

　　符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準增資的，在實(shí)際取得股東的出資時(shí)，登記入帳，并按第四十八、第四十九條的規定，進(jìn)行會(huì )計處理。

　　企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或注銷(xiāo)股本時(shí)，登記入帳。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購入本企業(yè)股票時(shí)，登記入帳。

　　企業(yè)應將因減資而銷(xiāo)除股份、發(fā)還股款或注銷(xiāo)每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動(dòng)情況，在股本帳戶(hù)的明細帳及有關(guān)備查簿中詳細記錄。

　　股東按規定轉讓其出資的，企業(yè)應于有關(guān)的轉讓手續辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉讓的出資額，在股本帳戶(hù)有關(guān)明細帳戶(hù)及各備查記錄中轉為受讓方。

　　第五十一條企業(yè)的公積金應單獨核算，公積金分為盈余公積金和資本公積金，其中，盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金，應分別設置明細帳戶(hù)進(jìn)行核算。

　　企業(yè)應按照規定，從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積金，自利潤分配帳戶(hù)轉入公積金帳戶(hù)。

　　接受現金或者實(shí)物捐贈，應在收到現金或實(shí)物時(shí)，作為資本公積金入帳。

　　企業(yè)超過(guò)股票面額發(fā)行所得的溢價(jià)額，應作為資本公積金，按第四十八條的規定進(jìn)行會(huì )計處理。

　　第五十二條企業(yè)的盈余公積金可以用于彌補虧損。符合規定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積金分派股利。公積金可以轉增資本。

　　用于彌補虧損的盈余公積金，應自公積金帳戶(hù)轉入有關(guān)利潤分配帳戶(hù)；用于轉增資本的公積金，應自公積金帳戶(hù)轉入股本帳戶(hù)；用于分派股利的盈余公積金，應自公積金帳戶(hù)通過(guò)利潤分配帳戶(hù)后，再轉入應付股利帳戶(hù)。

　　第九章成本和費用

　　第五十三條企業(yè)的成本、費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費。

　　第五十四條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項材料，應按實(shí)際耗用數量和帳面單價(jià)計算，列入成本、費用。

　　企業(yè)應根據國家規定股份制企業(yè)實(shí)行的工資形式，以及企業(yè)的工時(shí)、產(chǎn)量記錄等，計算職工工資，計入成本、費用。

　　企業(yè)應根據國家規定計算提取職工福利基金計入成本、費用。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項費用，應以實(shí)際發(fā)生數計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應由本期和以后各期負擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本、費用。

　　企業(yè)銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用，以及商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費用，應直接計入營(yíng)業(yè)損益；其他費用應按成本核算對象計入成本。凡能直接計入成本核算對象的費用，應直接計入，不能直接計入成本核算對象的費用，應分配計入。

　　第五十五條企業(yè)應根據本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更，如有變更，應經(jīng)董事會(huì )同意并報送當地財稅機關(guān)備案，并在會(huì )計報告中加以說(shuō)明。

　　第五十六條銷(xiāo)售費用包括在銷(xiāo)售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷(xiāo)手續費和廣告費，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設的銷(xiāo)售機構的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等費用。

　　管理費用包括企業(yè)的董事會(huì )和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費用，或者應當由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門(mén)職工工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費和差旅費等）、工會(huì )經(jīng)費、待業(yè)保險費、董事會(huì )費、聘請注冊會(huì )計師和律師費、咨詢(xún)費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉讓費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費、研究開(kāi)發(fā)費、提取的壞帳準備等。

　　財務(wù)費用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續費等。

　　商業(yè)企業(yè)進(jìn)貨費用包括企業(yè)在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的應當由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理?yè)p耗和入庫前的挑選整理費等。

　　第五十七條企業(yè)必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷(xiāo)費用。生產(chǎn)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。

　　第五十八條企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用和商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費用，應分別進(jìn)行核算。并按成本核算對象、成本項目或費用項目進(jìn)行明細核算。銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用和商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費用，在利潤表中應分別列項反映。商業(yè)企業(yè)的上述四項費用，也可以合并核算，在報表上合并為流通費用項目予以反映。

　　第十章?tīng)I業(yè)收入

　　第五十九條營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現的收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　第六十條企業(yè)應按下述規定確認營(yíng)業(yè)收入實(shí)現，并將已實(shí)現的收入按時(shí)入帳，計入當期損益。

　　銷(xiāo)售商品的收入應于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權已自賣(mài)方轉移給買(mǎi)方，收到貨款或取得收取貨款的證據時(shí)，確認營(yíng)業(yè)收入實(shí)現。

　　長(cháng)期合同工程（包括勞務(wù)），應按完成合同法或完工百分比法確認營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現。

　　利息收入，應根據尚未收回的本金和適用的利率，按計息時(shí)間計算確定營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現。

　　第六十一條企業(yè)實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，應按實(shí)際價(jià)款記帳。企業(yè)當期發(fā)生的銷(xiāo)售退回，不論是屬于本期還是以前期間銷(xiāo)售的，都應沖減當期的營(yíng)業(yè)收入。

　　第六十二條企業(yè)各項營(yíng)業(yè)收入，應分別核算，在利潤表中按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入分項反映。同時(shí)經(jīng)營(yíng)幾種主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應將每種基本業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收支在主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細表中分別列示。

　　企業(yè)本月實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，應全部記入本月帳內，并相應計算結轉本月?tīng)I業(yè)收入有關(guān)的營(yíng)業(yè)成本、稅金、費用。但這些成本、稅金、費用應單獨核算，在會(huì )計報表上單獨反映，不得抵減營(yíng)業(yè)收入。

　　第十一章利潤及利潤分配

　　第六十三條企業(yè)利潤是指企業(yè)在一定時(shí)期內生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財務(wù)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。

　　營(yíng)業(yè)利潤是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費用（包括銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用，商業(yè)企業(yè)還包括進(jìn)貨費用），再減去營(yíng)業(yè)收入應負擔的稅金后的數額。

　　投資收益是指企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等，扣除發(fā)生的投資損失后的數額。

　　營(yíng)業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入減去各項支出后的數額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規定程序經(jīng)批準后轉作營(yíng)業(yè)外收入的應付款項等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失、職工勞動(dòng)保險費支出等。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出還應當按照具體收入和支出設置明細項目，進(jìn)行明細核算。

　　第六十四條企業(yè)一般應當按月計算利潤。按月計算利潤有困難的企業(yè)，經(jīng)批準，可以按季或者按年計算利潤。

　　第六十五條企業(yè)實(shí)現的利潤，應在彌補以前年度虧損后（應在不超過(guò)規定的彌補期限之內），按照國家稅收規定計算繳納所得稅。企業(yè)應交未交的所得稅，應作為應付款項單獨核算。

　　第六十六條按照規定，企業(yè)所得稅后利潤應按下列順序分配：

　　彌補以前年度虧損（指超過(guò)用所得稅前的利潤抵補虧損的期限后，仍未補足的虧損）。

　　提取法定盈余公積金。按本規定第五十一條規定進(jìn)行核算。

　　提取公益金。企業(yè)提取的公益金，用于集體福利。在會(huì )計上應單獨核算，在會(huì )計報表中單列項目反映。

　　企業(yè)實(shí)現的利潤，在計算應交所得稅、彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積金、公益金后的余額，加上以前年度未分配利潤，為可供股東分配的利潤，應按國家有關(guān)規定進(jìn)行分配。分配順序如下：支付優(yōu)先股股利；經(jīng)股東會(huì )決議，提取任意盈余公積金；支付普通股股利。決定分配給普通股股東的股利，應按各普通股股東持有股份比例進(jìn)行分配。已分配但尚未交付股東的股利，應當作為應付款，轉入應付股利帳戶(hù)。

　　第六十七條可供股東分配的利潤在扣除已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤，可留待以后年度進(jìn)行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規定由以后年度利潤進(jìn)行彌補。企業(yè)未分配的利潤（或未彌補的虧損）應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，作為股東權益的加項或減項。

　　第六十八條企業(yè)年終結帳后發(fā)現的以前年度會(huì )計事項的處理錯誤，包括會(huì )計政策重要改變和會(huì )計處理重要錯誤，應在當年有關(guān)帳戶(hù)中作相應調整。如果涉及以前年度損益的，應在利潤分配帳戶(hù)核算，不作為本年損益處理。

　　第六十九條企業(yè)實(shí)現的利潤和利潤分配應分別核算，利潤構成及利潤分配各項目應設置明細帳，進(jìn)行明細核算。企業(yè)應交所得稅、提取的法定盈余公積金、公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤（或未彌補虧損）、上年利潤調整數、期末未分配利潤（或未彌補虧損）等，均應在利潤分配表中分別列項予以反映。

　　第十二章會(huì )計科目和會(huì )計報告

　　第七十條企業(yè)使用的會(huì )計科目名稱(chēng)、內容和對外報送的會(huì )計報表種類(lèi)、格式，由中華人民共和國財政部制定。

　　企業(yè)的會(huì )計報告由會(huì )計報表和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。

　　企業(yè)在不影響會(huì )計核算要求和會(huì )計報表指標匯總的前提下，可以根據具體情況，增加或減少規定的會(huì )計科目和會(huì )計報表項目，企業(yè)內部管理需要的報表由企業(yè)自行規定。

　　第七十一條企業(yè)向外報送的會(huì )計報表包括：

　　1、資產(chǎn)負債表；

　　2、利潤表；

　　3、財務(wù)狀況變動(dòng)表；

　　4、有關(guān)附表。

　　第七十二條企業(yè)會(huì )計報表應按月或按年報送當地財稅機關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。企業(yè)進(jìn)行股份制試點(diǎn)期間還應抄報體改部門(mén)一份。有限責任公司的會(huì )計報表應分送給各投資單位。股份有限公司的會(huì )計報表還應在股東會(huì )議召開(kāi)二十日之前備置于公司辦公處所，供股東查閱。向社會(huì )公開(kāi)發(fā)行股票的公司，應按財政部有關(guān)規定公告有關(guān)報表文件。

　　月份報表應于月份終了后六天內報出；年度會(huì )計報表應在年度終了后四個(gè)月內報出。

　　第七十三條企業(yè)對其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數以上的，應編制合并會(huì )計報表。企業(yè)的合并會(huì )計報表應隨同企業(yè)會(huì )計報表一并報送。如果其中某些接受投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)內容獨特，單獨反映會(huì )計報表更為有用的，也可以不予合并，但應將其會(huì )計報表附于企業(yè)合并會(huì )計報表之后。

　　合并報表應在抵消了有關(guān)項目之后編制，一般應當抵消下列項目：

　　投資企業(yè)的投資和被投資企業(yè)相應的資本；

　　投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益和被投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有的債券，即一方為債權，一方為債務(wù)的，應將這類(lèi)債券持有數與發(fā)行數相互抵消。持有債券企業(yè)的利息收入，也應與發(fā)行債券企業(yè)的利息費用相抵消；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的應收票據和應付票據，應收帳款和應付帳款，以及應收股利和應付股利等應收、應付款項；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的購貨、銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)，應消除由此產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及存貨項目中所包含的利潤。

　　如果投資企業(yè)未擁有被投資企業(yè)的全部股權，則合并報表要反映出少數股權。

　　第七十四條企業(yè)報送年度會(huì )計報表應附送財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明：

　　1、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；

　　2、盈虧情況及利潤分配情況；

　　3、資金周轉情況；

　　4、股本結構及其變動(dòng)情況；

　　5、主要稅費的繳納情況；

　　6、會(huì )計核算和會(huì )計報告方法的變更；

　　7、資產(chǎn)承諾事項和年度結帳后至報表報出前發(fā)生的重要事項；

　　8、其他財務(wù)會(huì )計方面需要說(shuō)明的問(wèn)題。

　　財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，要求全面詳細，有情況、有分析、有建議。

　　企業(yè)向外報送的年度會(huì )計報表，應當由企業(yè)行政領(lǐng)導人、總會(huì )計師、會(huì )計機構負責人和會(huì )計主管人員簽署。

　　第十三章查帳

　　第七十五條企業(yè)應按國家有關(guān)規定，聘請中華人民共和國政府批準的注冊會(huì )計師，對企業(yè)的年度會(huì )計報表和會(huì )計帳目進(jìn)行查帳驗證，并出具查帳報告。

　　第七十六條有限責任公司各投資方于認為必要時(shí)，也可以要求自行聘請注冊會(huì )計師對企業(yè)的帳目進(jìn)行檢查，所需費用由聘請方自行負擔。

　　第七十七條向境外發(fā)行股票的股份有限公司，外國投資者可以聘請中國或者外國的注冊會(huì )計師查帳，費用由外國投資者承擔。但聘請的外國注冊會(huì )計師的工作機構需系在中國設有常駐代表機構的會(huì )計公司。

　　第七十八條企業(yè)應向查帳人員提供所需要的憑證、帳簿和其他有關(guān)資料，回答查帳人員提出的詢(xún)問(wèn)，對有關(guān)事項作出解釋。查帳人員應負責保密。

　　第十四章終止與清算

　　第七十九條企業(yè)營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)或按照公司章程規定的解散事由出現及其他原因宣布終止，應按照國家有關(guān)規定成立清算組，對企業(yè)進(jìn)行清算。

　　第八十條清算組應對企業(yè)的財產(chǎn)、物資、債權、債務(wù)進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)目錄，提出財產(chǎn)作價(jià)和計算依據，處理企業(yè)未了結的業(yè)務(wù)、收取企業(yè)債權、向股東收取已認繳而未繳納的股金、清算納稅事宜、償還企業(yè)債務(wù)、處分企業(yè)剩余財產(chǎn)、代表公司進(jìn)行民事訴訟活動(dòng)。

　　第八十一條企業(yè)辦理清算所發(fā)生的清算費用應優(yōu)先從企業(yè)現存的財產(chǎn)中支付。

　　第八十二條清算費用及清算損益應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

　　清算費用包括清算期間發(fā)生的法定清算組成員的酬勞、公告費用、咨詢(xún)費用、訴訟費和利息凈支出等。清算損失包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤(pán)虧、財產(chǎn)重估損失、財產(chǎn)變現損失以及無(wú)法收回的債權等。清算收益包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤(pán)盈、財產(chǎn)重估收益、財產(chǎn)變現收益和無(wú)法歸還的債務(wù)等。

　　清算終了，清算收益減去清算費用和清算損失后的差額，為清算凈損益，在依照稅法規定彌補以前年度虧損后，應當視同利潤依法繳納所得稅。

　　第八十三條企業(yè)清算后的剩余財產(chǎn)，應區別下列情況處理：

　　如為有限責任公司，除公司章程另有規定者外，應按投資各方的出資比例進(jìn)行分配。

　　如為股份有限公司，按下列順序進(jìn)行分配：

　　1、按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配；如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按各優(yōu)先股股東所持比例分配。

　　2、按各普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。

　　企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行清算，應當視作會(huì )計年度終了，按照本制度第十二章的規定，編制和報送會(huì )計報表。清算期間跨年度的企業(yè)，應當于年度終了編制資產(chǎn)負債表和清算費用及損益表。清算結束后，清算組應提出清算報告。企業(yè)提供的清算報告及清算期間的會(huì )計報表等，應經(jīng)中華人民共和國政府批準的注冊會(huì )計師進(jìn)行審查，并出具證明方為有效。

　　第十五章附則

　　第八十四條本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時(shí)，由財政部修訂。

　　第八十五條本制度自xx年1月1日起施行。

公司財務(wù)規章制度3

　　第1條總則執行部門(mén)編號為適應公司的發(fā)展，充分體現會(huì )計信息的可檢驗性，完善我公司的財務(wù)管理工作，現根據國家《企業(yè)會(huì )計準則》及相關(guān)規章制度，特制定本辦法。

　　第2條本辦法適用于本公司財務(wù)部所有財會(huì )人員的會(huì )計核算工作。

　　第2章第3條第4條會(huì )計核算基礎規定會(huì )計年度采用歷年制，自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì )計年度。

　　會(huì )計科目的運用及賬戶(hù)的設置按《會(huì )計管理制度》執行，不得任意更改或自行設置。

　　因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，需報財務(wù)總監批準。

　　第5條記賬采取借貸記賬法，采用權責發(fā)生制，具體要求如下所述。

　　1、凡是收益已經(jīng)實(shí)現，費用已經(jīng)發(fā)生，不論款項是否收付，都應作為本期的收益或費用入賬。

　　2、凡是不屬于本期的收益或費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收益或費用處理。

　　3、一個(gè)時(shí)期內的各項收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用，必須在同一時(shí)期入賬。

　　4、凡是用于增加固定資產(chǎn)而發(fā)生的各項支出都應計為資本支出，不得計入費用作為收益支出。

　　5、凡是為了取得收益而發(fā)生的各項支出，都應作為收益支出，同時(shí)計入成本費用。

　　第6條第7條記賬用的貨幣單位為本位幣，會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表均用法定文字書(shū)寫(xiě)。

　　會(huì )計憑證主要包括自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。

　　1、自制原始憑證指進(jìn)貨驗收單、領(lǐng)料單、出庫單、旅差費報銷(xiāo)單、費用開(kāi)支證明單、調撥單、收款收據、借條等。

　　2、外來(lái)原始憑證指我公司與其他單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時(shí)，由對方開(kāi)給本公司的憑證、發(fā)票、收據等。

　　第8條會(huì )計報表的編制應根據國家制定的《企業(yè)會(huì )計制度》和董事會(huì )規定的會(huì )計報表格式和填報時(shí)間、份數來(lái)執行。

　　第3章第9條會(huì )計核算方法設置會(huì )計科目及賬戶(hù)。

　　根據會(huì )計對象具體內容的不同特點(diǎn)和經(jīng)濟管理的不同要求，選擇一定的標準進(jìn)行分類(lèi)，并按分類(lèi)核算的要求，逐步開(kāi)設相應的賬戶(hù)。

　　第10條復式記賬。

　　復式記賬就是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的方法。

　　我公司統一使用借貸復式記賬。

　　第11條填制和審核憑證。

　　對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須由經(jīng)辦人或部門(mén)填制原始憑證，并簽名蓋章。

　　所有原始憑證都要經(jīng)過(guò)財務(wù)部和其他有關(guān)部門(mén)的審核，并根據審核后的原始憑證編制記賬憑證，作為登記賬簿的依據。

　　第12條第13條設置與登記賬簿。

　　根據填制和審核無(wú)誤的記賬憑證，在賬簿上進(jìn)行全面、連續、系統的記錄。

　　成本費用經(jīng)過(guò)統計計算后，要對應計入相應對象的全部費用進(jìn)行歸集、計算以確定各對象的總成本和單位成本。

　　第14條第15條財產(chǎn)清查。

　　通過(guò)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)款項的核對檢查財產(chǎn)和資金的實(shí)有數額。

　　編制會(huì )計報表。

　　根據賬簿記錄的數據資料，采用一定的表格形式，概括、綜合地反映各部門(mén)和公司一定時(shí)期內的經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程和結果。

　　第4章第16條第17條第18條第19條第20條會(huì )計核算組織程序根據審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。

　　根據“記賬憑證”編制“記賬憑證匯總表”，并登記“總分類(lèi)賬”。

　　根據原始收、付款憑證登記“現金日記賬”和“銀行日記賬”。

　　根據記賬憑證及所附的原始憑證登記各“明細分類(lèi)賬”。

　　月終，根據“總分類(lèi)賬”和各“明細分類(lèi)賬”編制會(huì )計報表。

　　1、記賬憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)：先定期（5天或10天）將所有記賬憑證匯總，編制成計帳簽證匯總表，然后再根據記賬憑證匯總表登記“總分類(lèi)賬”。

　　2、記賬憑證匯總表的編制方法：根據一定時(shí)期的全部“記賬憑證”，按照相同科目歸類(lèi)，定期（5天或10天）匯總每一會(huì )計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫(xiě)在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內，以反映全部會(huì )計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。

　　第21條記賬錯誤處理。

　　1、記賬前若發(fā)現記賬憑證有錯誤，應先更正或重制記賬憑證。

　　記賬憑證或賬簿上的數字差錯，應在錯誤的全部數字正中劃紅線(xiàn)，表示注銷(xiāo)，并由經(jīng)辦人員加蓋圖章后，將正確的數字寫(xiě)在應記的欄或行內。

　　2、記賬后發(fā)現記賬憑證中會(huì )計科目、借貸方式或金額錯誤時(shí)，應先用紅字填制一套與原用科目、借貸

　　方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)原來(lái)的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。

　　如果會(huì )計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。

　　更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。

　　3、報出會(huì )計報表后，發(fā)現記賬差錯時(shí)：如不需要變更原來(lái)報表的，可以填制正確的“記賬憑證”，一并登記入賬；如果會(huì )計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制“記賬憑證”，增加或沖減相差的金額。

　　更正后，應在摘要中注明原“記賬憑證”的日期和號碼，以及更正的理由和依據。

　　第5章第22條結賬、對賬結賬是結算各種賬簿記錄。

　　結賬工作是在一定時(shí)期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎上進(jìn)行的，具體內容如下所述。

　　1、在結賬時(shí)，首先應將本期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。

　　2、本期內所有的轉賬業(yè)務(wù)，應編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調整賬簿記錄。

　　3、在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎上，結算所有的賬簿。

　　第23條對賬是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，具體內容如下所述。

　　1、賬證核對，即將各種賬簿的記錄與會(huì )計憑證進(jìn)行核對。

　　賬證核對主要是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行。

　　月終如果發(fā)現賬證不符，就應回過(guò)頭來(lái)對賬簿記錄與會(huì )計憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符。

　　2、賬賬核對，每月進(jìn)行一次，主要包括以下三個(gè)方面的核對工作。

　�。�1）將總分類(lèi)賬各賬戶(hù)期末余額與各明細分類(lèi)賬的賬面余額進(jìn)行核對。

　�。�2）將“現金（或銀行存款）二級賬”與出納的“現金（或銀行存款）日記賬”進(jìn)行核對。

　�。�3）財務(wù)部門(mén)各種“財產(chǎn)物資明細分類(lèi)賬”期末余額與財產(chǎn)物資管理部門(mén)和使用部門(mén)的保管賬相核對。

　　3、賬實(shí)核對，主要分兩類(lèi)。

　�。�1）“現金日記賬”賬面余額與現金實(shí)際庫存數額相核對，“銀行存款日記賬”賬面余額與開(kāi)戶(hù)銀行對賬單相核對，要求每月核對一次。

　�。�2）各種財產(chǎn)物資明細分類(lèi)賬的賬面余額與財產(chǎn)物資實(shí)有數額相核對，各種往來(lái)賬款明細賬的賬面余額與有關(guān)債權債務(wù)單位的賬目相核對等，要求每季核對一次。

公司財務(wù)規章制度4

　　一、認真貫徹執行國家有關(guān)法律和財務(wù)規章制度，以收定支，勤儉辦事，統籌兼顧，保證重點(diǎn)。

　　二、實(shí)行主任負責制，由主任負責財務(wù)審計工作，重大事項由辦黨組集體研究決定，財務(wù)科做好日常工作，制定崗位責任制。

　　三、實(shí)行預算管理，一切收支列入預算、嚴格按預算執行，年初預算由領(lǐng)導小組討論決定，預算金額超過(guò)50000元，由辦黨組研究確定。

　　四、嚴格執行費用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標準，任何人不得自引擴大開(kāi)支范圍和提高開(kāi)支標準，對違反財經(jīng)紀律和不合理的開(kāi)支一律不得報銷(xiāo)，因特殊情況需擴大開(kāi)支范圍和提高標準，必須報財經(jīng)領(lǐng)導小組批準。

　　五、任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員辦理，經(jīng)辦人之間相互監督，相互制約。

　　六、因公出差、購物需借公款，必須填寫(xiě)借款單，經(jīng)財務(wù)主管主任批準方可借款。借款人在公務(wù)結束后一周內辦理結帳手續，不得拖欠，做到一事一清。

　　七、財務(wù)審批實(shí)行一支筆批報制度。

　　八、財務(wù)工作實(shí)行職務(wù)分離，分工負責，財務(wù)印章分開(kāi)保管，如有重大事項，及時(shí)向領(lǐng)導。

公司財務(wù)規章制度5

　　1、全面統籌規劃公司財務(wù)管理戰略，擬定公司財務(wù)規劃方案。

　　2、按照企業(yè)戰略發(fā)展規劃的要求，全面主持財務(wù)體系的運作管理。

　　3、以合理的企業(yè)資源成本適時(shí)制定、修正、和完善財務(wù)組織體系，指導下屬員工的有效職責分工和高效協(xié)作。

　　4、負責主持編制預算并監督其執行。

　　5、負責公司投資、籌資等工作，負責向公司提交可行性方案。

　　6、負責財稅政策法規的研究，定期提供財稅信息報告和專(zhuān)題研究報告;分析企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境，提供財稅咨詢(xún)，策劃財稅解決方案。

　　7、主持財務(wù)會(huì )計政策和職能范圍內的財務(wù)制度的研究、設計、和提審核。

　　8、建立財務(wù)風(fēng)險的預警與防范體系;確保不會(huì )出現資金安全風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險。

　　9、向公司高層決策者提供有關(guān)財務(wù)管理、會(huì )計核算等方面的建議，致力于提高公司的盈利水平。

　　10、執行公司預算管理和成本控制制度與規程，節省本部門(mén)各類(lèi)辦公費用。

公司財務(wù)規章制度6

　　第一節總則

　　第1條為加強財務(wù)管理，根據國家有關(guān)法律、法規及財務(wù)制度，結合公司具體情況，制定本制度。

　　第2條財務(wù)管理工作必須在加強宏觀(guān)控制和微觀(guān)搞活的基礎上，嚴格執行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟實(shí)力為宗旨。

　　第3條財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節約，精打細算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費和一切不必要的開(kāi)支，降低消耗，增加積累。

　　第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權的全資、內聯(lián)企業(yè)）的財務(wù)工作，都必須執行本制度。其他中外合資合作及內聯(lián)企業(yè)參照本制度執行。

　　第二節財務(wù)機構與會(huì )計人員

　　第5條公司及下屬獨立核算的公司、企業(yè)設置獨立的財務(wù)機構。非獨立核算的單位配備專(zhuān)職財務(wù)人員。

　　第6條公司部會(huì )計師。

　　公司設計劃財務(wù)部。計劃財務(wù)部設部長(cháng)、副部長(cháng)。

　　下屬獨立核算的公司、企業(yè)設財務(wù)部。財務(wù)部設部長(cháng)、副部長(cháng)

　　計劃財務(wù)部及各財務(wù)部，根據業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會(huì )計人員。

　　第7條總會(huì )計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統的財務(wù)會(huì )計工作，對全系統的財務(wù)會(huì )計工作負責。

　　總會(huì )計師主要職責如下：

　　1.執行公司章程和股東大會(huì )、董事會(huì )的決議，主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃、信貸計劃和會(huì )計報表等，落實(shí)完成計劃的措施，對執行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，指導各項財務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，對總經(jīng)理負責并報告工作；

　　2.審查公司基建、投資、貿易等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟合同，對可行性報告提出評估意見(jiàn)；

　　3.負責全系統的資金融通調拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì )簽署后執行。

　　4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；

　　5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；

　　6.監督全系統的財務(wù)管理和活動(dòng)；

　　7.監督全系統的財務(wù)部門(mén)和會(huì )計人員執行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執行計劃和違反財經(jīng)紀律的事項；

　　8.對各級財務(wù)人員的調動(dòng)、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準后執行；

　　9.負責搞好全系統財務(wù)人員的培訓工，斷提高財會(huì )人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

　　10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬(wàn)元以下貸款擔保書(shū)。

　　第8條計劃財務(wù)部是公司的財務(wù)主管部門(mén)，除做好本部門(mén)各項業(yè)務(wù)工作外，負責從業(yè)務(wù)上對下屬各級財務(wù)部門(mén)和會(huì )計人員進(jìn)行領(lǐng)導、指導、檢查、監督。

　　第9條計劃財務(wù)部部長(cháng)領(lǐng)導計劃財務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會(huì )計師領(lǐng)導下主持公司的財務(wù)工作。

　　計劃財務(wù)部部長(cháng)的主要職責是：

　　1.主持計劃財務(wù)部的工作，領(lǐng)導財務(wù)人員實(shí)行崗位責任制，切實(shí)地完成各項會(huì )計業(yè)務(wù)工作；

　　2.執行總經(jīng)理和總會(huì )計師有關(guān)財務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營(yíng)成本，審核監督資金的動(dòng)用及經(jīng)營(yíng)效益，按月、季、年度向總會(huì )計師、總經(jīng)理、董事會(huì )提交財務(wù)分析報告；

　　3.籌劃經(jīng)營(yíng)資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

　　4.定期或不定期地組織會(huì )計人員對下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財務(wù)檢查，監督下屬公司、企業(yè)執行財經(jīng)紀律和規章制度；

　　5.協(xié)助總會(huì )計師編制各種會(huì )計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；

　　6.參與公司發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。

　　第10條計劃財務(wù)部副部長(cháng)協(xié)助部長(cháng)工作，負責公管的財務(wù)管理工作。

　　第11條下屬公司、企業(yè)的財務(wù)部設部長(cháng)，在經(jīng)理領(lǐng)導下主持本單位的財務(wù)工作。財務(wù)部部長(cháng)的主要職責是：

　　1.主持財務(wù)部的工作，領(lǐng)導財會(huì )人員完成各項會(huì )計業(yè)務(wù)的工作；

　　2.制訂財務(wù)計劃，搞好會(huì )計核算，及時(shí)、準確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，考核計劃執行情況，定期提供數據、資料和財務(wù)分析報告；

　　3.參與投資、重大經(jīng)濟合同的可行性研究；

　　4.負責編制會(huì )計報表，主持清查財產(chǎn)；

　　5.執行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節支，提高經(jīng)濟效益；

　　6.監督、檢查資金使用、費用開(kāi)支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開(kāi)支。

　　第12條財務(wù)部副部長(cháng)協(xié)助部長(cháng)工作，負責分管的財務(wù)工作。

　　第13條各級財務(wù)部門(mén)都必須建立稽查制度。

　　出納員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權債務(wù)帳目的登記工作。

　　第14條財會(huì )人員都要認真執行崗位責任制，各司其，互相配合，如實(shí)反映和嚴格監督各項經(jīng)濟活動(dòng)。

　　記帳、算帳、報帳必須做到手續完備，內容真實(shí)，數字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。

　　第15條各級領(lǐng)導必須切實(shí)保障財會(huì )人員依法行使職權和履行職責。

　　第16條財會(huì )人員在辦理會(huì )計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷(xiāo)或拒絕執行，并及時(shí)向上級財務(wù)部門(mén)報告。

　　公司支持財務(wù)人員堅持原則，按財務(wù)制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會(huì )人員進(jìn)行打擊報復。公司對敢于堅持原則的財會(huì )人員予以表?yè)P或獎勵。

　　第17條財會(huì )人員力求穩定，不隨便調動(dòng)。

　　財會(huì )人員調動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒(méi)有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會(huì )計工作。

　　被撤銷(xiāo)、合并單位的財會(huì )人員，必須會(huì )同有關(guān)人員編制財立、資金、債權債務(wù)移交清冊，辦理交接手續。

　　移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì )計憑證、報表、帳目、款項、公章、實(shí)物及未了事項等。

　　移交交接必須監交。下屬公司、企業(yè)一般財會(huì )人員的交接，由本單位領(lǐng)導會(huì )同財務(wù)部部長(cháng)進(jìn)行監交；財務(wù)部部長(cháng)的交接，由計劃帳務(wù)部部長(cháng)會(huì )同本單位領(lǐng)導進(jìn)行監交；計劃財務(wù)部部長(cháng)的交接，由總經(jīng)理會(huì )同總會(huì )計師進(jìn)行監交。

　　第三節會(huì )計核算原則及科目報表

　　第18條公司執行《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計人員職權條例》、《企業(yè)會(huì )計準則》和《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規關(guān)于會(huì )計核算一般原則、會(huì )計憑證和帳簿、內部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規定。

　　第19條公司采用國家規定的會(huì )計制度的會(huì )計科目和會(huì )計報表，并按有關(guān)的規定辦理會(huì )計事務(wù)。

　　第20條記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規定的會(huì )計制度規定辦理。海外企業(yè)應選定一種貨幣為記帳本位幣。

　　第21條合資企業(yè)所發(fā)生的債權、債務(wù)、收益和費用等應按實(shí)際收付的貨幣記帳，同時(shí)應選用一種貨幣為本位幣，將所有外幣折合成本位幣記帳和編制財務(wù)報表。

　　第22條一切會(huì )計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時(shí)可用外國文字旁述；數目字用阿拉伯數字記載。記載、書(shū)寫(xiě)必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書(shū)寫(xiě)。

　　第23條公司對公司資本堅持資本確定、資本充實(shí)的原則。

　　第24條公司各單位收益與費用的計算，實(shí)行分級核算，按部設帳。

　　對同一時(shí)期的各項收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用都必須在同一時(shí)期內反映，如應付工資、應提折舊等均按規定時(shí)間進(jìn)行，不應提前或延后。

　　第25條公司采用的會(huì )計處理方法，前后各期必須一致，非董事會(huì )同意，任何人不得隨意改變。

　　第26條凡與公司合作經(jīng)營(yíng)的.企業(yè)，應按合同規定的資本總額、出資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。具體如下：

　　1.以現金投資的，應以收到或顧入開(kāi)戶(hù)銀行的日期和金額作為記帳依據；

　　2.以廠(chǎng)房、設備、原材料等實(shí)物投資的，應按合同規定并經(jīng)檢驗核實(shí)的實(shí)物清單、金額、收到實(shí)物的日期作為記帳依據；

　　3.以專(zhuān)有技術(shù)、專(zhuān)利權等無(wú)形資產(chǎn)作投資的，應以合同規定的金額和日期為記帳依據；

　　4.各方交付的出資額，應由政府批準的注冊會(huì )計師事務(wù)所驗證，出具驗資報告后，據以發(fā)給出資證明。

　　第27條公司向其他單位投出的資金，應按投出時(shí)交付的金額記帳，所發(fā)生的收益和損失，應在投資損益科目中入帳，在利潤表中單獨反映。

　　第28條公司對境外的投資或在境外購置房屋等固定資產(chǎn)，必須經(jīng)董事會(huì )批準后方可行。

　　第29條長(cháng)期借款的利息支出，應根據使用單位用款時(shí)間計算利息。

　　第30條公司以單價(jià)XX元以上、使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為5大類(lèi)：

　　1.房屋及其他建筑物；

　　2.機器設備；

　　3.電子設備（如手提程控電話(huà)機、復印機、電傳機等）；

　　4.運輸工具；

　　5.其他設備。

　　第31條各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限為：

　　1.房屋及建筑物35年；

　　2.機器設備（含室內裝修）10年；

　　3.電子設備、運輸工具5年；

　　4.其他設備5年。

　　固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折；提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。

　　第32條購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價(jià)。需安裝的固定資產(chǎn)，還應包括關(guān)稅及工商稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。

　　第33條固定資產(chǎn)必須每年盤(pán)點(diǎn)一次，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價(jià)，必須嚴格審查，按規定經(jīng)批準后，于年度決算時(shí)處理完畢。

　　1.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價(jià)值作為原價(jià)，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價(jià)減累計折舊后的差額轉入公積金。

　　2.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應沖減原價(jià)和累計折舊，原價(jià)減累計折舊后的差額作營(yíng)業(yè)外支出處理。

　　3.報廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉入公積金，其損失作營(yíng)業(yè)外支出處理。

　　4.公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內部轉移等都要辦理會(huì )計手續，并設置固定資產(chǎn)明細帳進(jìn)行核算。

　　第34條凡單項債權（不論境內外）帳齡超過(guò)1年仍未回收時(shí)，各核算單位按年度提取10%的比例提取壞帳準備金。

　　第35條公司主要的會(huì )計報表有如下幾種：

　　1.資產(chǎn)負債表（年、季、月）；

　　2.損益表（年、季、月）；

　　3.股息紅利分配方案（年度）；

　　4.財務(wù)狀況變動(dòng)表（年度）；

　　5.專(zhuān)用基金明細表（半年）；

　　6.固定資產(chǎn)增減變化表（月）；

　　7.銀行貸款增減變化表（月）；

　　8.現金出納月終盤(pán)存表（月）；

　　9.提取壞帳準備金明細表（月）；

　　10.應收、應付和預付款項明細表（月）。

公司財務(wù)規章制度7

　　一、庫存現金管理

　　1、公司財務(wù)部庫存現金控制在核定限額內，不得超限額存放現金。

　　2、嚴格執行現金盤(pán)點(diǎn)制度，做到日清日結，保證現金的安全�，F金遇有短款，應及時(shí)查明原因，報告單位領(lǐng)導，并要追究責任者的責任。

　　3、不準用“白條”入帳。

　　4、不準私人挪用、占用和借用公款現金。

　　5、到公司以外金融機構提取或送存現金(限額1萬(wàn)元以上)時(shí)，需由兩名人員乘坐公司汽車(chē)前往。

　　6、現金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

　　7、現金出納員要妥善保管金庫內存放的現金和有價(jià)證券;私人財物不得存放入內。

　　8、現金出納員必須隨時(shí)接受開(kāi)戶(hù)銀行和本單位領(lǐng)導的檢查監督。

　　9、出納員必須嚴格遵守執行上述各條規定。

　　二、銀行存款管理

　　1、公司必須遵守中國人民銀行的規定，辦理銀行基本帳戶(hù)和輔助帳戶(hù)的開(kāi)戶(hù)和公司各種銀行結算業(yè)務(wù)。

　　2、公司必須認真貫徹執行<中國人民銀行法>、<中華人民共和國票據法>等相關(guān)的結算管理制度。

　　3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

　　4、銀行結算方式根據公司實(shí)際情況采取如下幾種方式:支票(現金支票、轉帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話(huà)費結算)，除上述結算方式外，其他不予使用。

　　5、從銀行取回的各種結算憑證，要及時(shí)入帳。

　　6、公司應按每個(gè)銀行開(kāi)戶(hù)帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時(shí)將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進(jìn)行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節明細表。

　　7、銀行出納員對銀行調節明細表所記載的帳項必須及時(shí)查明原因，對出現的差錯通知責任人進(jìn)行更正，對未達帳項要及時(shí)予以清理。造成的帳帳不一致，應盡快解決。

　　8、空白銀行支票與預留印鑒必須實(shí)行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

　　三、往來(lái)帳款的管理

　　1、應收帳款的管理:公司各銷(xiāo)售部門(mén)根據形成收入的確定標準及時(shí)開(kāi)據發(fā)貨票后，由財務(wù)部作好帳務(wù)處理，編制會(huì )計記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶(hù)應收賬款往來(lái)的會(huì )計賬簿，同時(shí)要定期與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行核對，保證雙方賬賬核對一致。

　　2、其他應收款的管理:公司各部門(mén)形成的出差借款、采購借款、各部門(mén)備用金應于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報銷(xiāo)，每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門(mén)備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。

　　3、應付帳款的管理:公司各部門(mén)因采購形成的應付票據應及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，登記相應的帳簿，定期與相關(guān)部門(mén)對帳，保證雙方賬賬核對一致。

　　四、內部牽制

　　1、公司實(shí)行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度

　　2、非出納人員不能辦理現金、銀行收付業(yè)務(wù)。

　　3、庫存現金和有價(jià)證券每季抽查一次。

　　4、現金出納員不得擔當制證工作，只能由財務(wù)部指定的制單人制單。

　　五、本制度自下發(fā)之日起執行。

　　小公司財務(wù)流程：

　　1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財務(wù)有簽字權的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據記賬憑證登記明細賬。

　　2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷(xiāo)等，若是新的企業(yè)開(kāi)辦費在第一個(gè)月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個(gè)折舊額是根據固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加、有城建稅、教育費附加等。

　　3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄:將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益、其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤。第二個(gè)分錄:借本年利潤貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本等)。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅(所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時(shí)，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。

　　4、最后根據總賬的資產(chǎn)(貨幣資金、固定資產(chǎn)、應收賬款、應收票據、短期投資等)負債(應付票據、應附賬款等)所有者權益(實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤、盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額)編制資產(chǎn)負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目(如管理費用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、投資收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。財務(wù)流程。

　　5、其余的就是裝訂憑證，寫(xiě)報表附注，分析情況表之類(lèi)。

　　6、注意問(wèn)題:以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進(jìn)行。月末結現金、銀行賬款，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表，注意分析未達款項。月初報稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報稅。另外，當月開(kāi)出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括:應收賬款、應付賬款、其他應收款。

公司財務(wù)規章制度8

　　一、為規范我公司財務(wù)行為和財務(wù)管理制度，有效運作資產(chǎn)，積極增收節支，提高公司的經(jīng)濟效益，嚴格按公司法、會(huì )計法、企業(yè)財務(wù)通則、會(huì )計準則等有關(guān)法律、法規、結合本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)，特制定本制度。

　　二、根據公司管理會(huì )計核算的具體要求設置公司財務(wù)部，內設財務(wù)會(huì )計，出納員，責任明確，分工協(xié)作，共同搞好企業(yè)財務(wù)工作。

　　三、公司內部建立必要的內部稽核制度，出納人員不得兼管稽核，對會(huì )計檔案保管和收入費用、債權、債務(wù)帳目進(jìn)行登記。

　　四、公司財會(huì )人員應忠于職守，堅持原則，正確進(jìn)行會(huì )計核算與監督。

　　五、本公司遵守國家有關(guān)現金管理的規定和銀行結算辦法，建立現金管理辦法。

　　六、財務(wù)部對各種應收款及預付款加強核算、管理，控制限額，確定回收時(shí)間，確保企業(yè)管理循環(huán)和周轉及時(shí)清算和催收。

　　七、嚴格流動(dòng)資金管理，確定最佳現金余額，避免現金閑置，保證現金安全。不準將公司收入的現金直接支付，坐支現金，職工的工資、福利、津貼用現金結算，其他結算必須用轉帳結算。

　　八、公司職工有困難需要借款的，借款人填寫(xiě)借款單，注明個(gè)人用途，公司給予不超過(guò)個(gè)人二個(gè)月的工資為借款依據，并且及時(shí)還清借款，否則下次不予借支。

　　九、公司對出差人員給予一定的借款，借款的金額由經(jīng)理核定批準。在返回公司3天內報銷(xiāo)差旅費。

　　十、參與制定本公司經(jīng)營(yíng)管理財務(wù)計劃，資金管理，收支計劃，分析考核預測經(jīng)濟成果，嚴格收支范圍，認真審核費用支出，凡支出款項必須有經(jīng)理簽字。

　　十一、公司應定期對會(huì )計人員進(jìn)行崗位培訓，財務(wù)人員必須每二年培訓一次，跟上新形式下財務(wù)核算的要求。市場(chǎng)推廣人員薪資標準一。工作職責在公司指定場(chǎng)所(地鐵商鋪、商廈、辦公樓、賣(mài)場(chǎng)等)按照公司市場(chǎng)推廣操作流程進(jìn)行市場(chǎng)推廣活動(dòng)。

公司財務(wù)規章制度9

　　第一章總則

　　1.1為建立現代化企業(yè)制度，建立健全財務(wù)管理體系，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì )計制度》，特制定本財務(wù)管理制度。

　　1.2本管理制度適用于XXXX公司及其控股公司；各部門(mén)、人員在財務(wù)會(huì )計工作中必須認真執行本管理制度。

　　第二章會(huì )計機構、會(huì )計人員的管理

　　2.1公司設立財務(wù)部作為財務(wù)會(huì )計機構，財務(wù)部的職責：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導下，具體負責全公司的財務(wù)管理工作和會(huì )計核算工作，包括:財會(huì )人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會(huì )計核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉庫部門(mén)的對帳工作，指導倉庫保管員建帳、對帳；指導車(chē)間統計員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車(chē)間工序流轉程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導決策提供各種信息資料，當好領(lǐng)導的參謀。

　　2.2財務(wù)部下設財務(wù)科、供應科、倉儲科、審計科;崗位設置為:部長(cháng)、科長(cháng)、主管會(huì )計、各崗位會(huì )計、出納員、成本核算員、采購員、內勤管理員、保管員。

　　2.3各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。

　　2.4財務(wù)會(huì )計人員調換工作時(shí)，按會(huì )計法規定辦理交接手續。原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車(chē)間統計工作，由財務(wù)部門(mén)負責業(yè)務(wù)管理。倉庫保管員，車(chē)間統計員調換工作時(shí)，由財務(wù)部會(huì )同有關(guān)部門(mén)辦理交接手續。

　　2.5財務(wù)會(huì )計人員、倉庫保管員、車(chē)間統計員實(shí)行定崗、定人、定責制度，按績(jì)效考核結果，兌現勞動(dòng)報酬。

　　第三章流動(dòng)資產(chǎn)的管理

　　3.1流動(dòng)資產(chǎn)包括現金、各種存款、應收及預付帳款、其他應收款、存貨等。

　　3.2現金管理

　　3.2.1現金出納會(huì )計要認真執行《現金管理暫行規定》和有關(guān)現金的管理規定。要嚴格控制費用報銷(xiāo)和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門(mén)負責人審核并注明用途�？偨�(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來(lái)后補辦有關(guān)手續。

　　3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權、債務(wù)、收入、費用的帳務(wù)登記工作和會(huì )計檔案管理工作。收付款憑證的內容必須完整、合法；報銷(xiāo)憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據，不得使用白條或其他不規范的憑證報銷(xiāo)各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現金日記帳。日記帳要逐日結出余額，并與庫存現金相核對，月末與總帳相核對。出現長(cháng)、短款且又無(wú)法查明原因的，長(cháng)款歸公，短款由責任人賠償。

　　3.2.3有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財務(wù)部門(mén)預借差旅費。出發(fā)歸來(lái)后的三天之內及時(shí)到財務(wù)部門(mén)結算，做到一次一清，不允許跨月結算和幾個(gè)地方出差混合結算，對于前帳未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。

　　3.2.4企業(yè)可根據業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現金限額（三天零用量），當日收取的現金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過(guò)夜現金，以確保財產(chǎn)的安全。

　　3.2.5企業(yè)職工報銷(xiāo)費用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許職工長(cháng)期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入帳，不允許出現跨月白條頂庫現象。

　　3.2.6現金出納是企業(yè)的資金結算中心，企業(yè)應將營(yíng)業(yè)收入、下角料變現，職工罰款等款項及時(shí)交付財務(wù)部門(mén)，以便及時(shí)處理帳務(wù)。

　　3.3銀行存款管理

　　3.3.1會(huì )計人員要認真執行《銀行結算辦法的暫行規定》，銀行支票等結算憑證和印鑒要由兩人分開(kāi)保管。

　　3.3.2財務(wù)人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準，手續齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導批準，辦理領(lǐng)用登記手續，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫(xiě)日期并在預計最高金額位畫(huà)人民幣符號，因使用支票不當造成企業(yè)損失時(shí)，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后，要當天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務(wù)部門(mén)及時(shí)結算，不準將空白支票留存其他單位。凡前帳未清者，不準再領(lǐng)用支票。

　　3.3.3銀行存款日記帳逐筆逐日登記，每日結出余額，定期與銀行對帳單相核對，并編制銀行余額調節表，調整未達帳項，出現長(cháng)期未達帳項時(shí)要查明原因，上報領(lǐng)導。

　　3.4應收帳款及預付帳款的管理

　　3.4.1企業(yè)要根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容和戶(hù)別設置應收帳款明細分類(lèi)帳，即按債務(wù)人的具體名稱(chēng)設置登記明細分類(lèi)帳，不準籠統的以地名代替。應收帳款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書(shū)等），不得單方入帳。財務(wù)部門(mén)要會(huì )同供應、銷(xiāo)售部門(mén)建立健全銷(xiāo)售商、供應商的客戶(hù)檔案。

　　3.4.2各項債權，債務(wù)要定期進(jìn)行清理核對，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制帳齡分析表，并上報有關(guān)領(lǐng)導。對發(fā)生的應收帳款、其他應收款、預付帳款等應收款項，按照誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實(shí)無(wú)法收回的壞帳損失，由當事人按責任賠償相應損失后及時(shí)處理賬務(wù)。

　　3.4.3收回的帳款要及時(shí)上交財務(wù)部門(mén)，如發(fā)現貨款已被私自挪用不交者，交司法部門(mén)處理。

　　3.4.4企業(yè)要嚴格控制內部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調離時(shí)財務(wù)部門(mén)應當與其他部門(mén)搞好各種債權債務(wù)的清算工作。

　　3.4.5支付預付帳款必須有合同、協(xié)議書(shū)等書(shū)面文件，根據合同需預付帳款時(shí)，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導批準后方可付款，并同時(shí)向財務(wù)部門(mén)提拱有關(guān)合同協(xié)議書(shū)等有關(guān)材料。

　　3.4.6本企業(yè)采用壞帳準備金制度，每年年末按應收帳款余額的5‰計提壞帳準備金，年終調整。

　　3.5存貨的管理

　　3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等；輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等；備品備件扳手等；福利勞保類(lèi)如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他類(lèi)。

　　3.5.2存貨的計價(jià)、按實(shí)際成本計價(jià)。

　　3.5.2.1原材料的購入價(jià)格包括買(mǎi)價(jià)，裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以及繳納的稅等。

　　3.5.2.2原材料出庫以加權平均法計算出庫材料的成本。

　　3.5.3原材料的購入。材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應部門(mén)的購物申請單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準后方可到財務(wù)部門(mén)借款。嚴禁無(wú)計劃采購，超定額庫存。

　　3.5.4供應部門(mén)按購物申請單所購材料送達企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票，購銷(xiāo)合同（協(xié)議）合格證等到質(zhì)檢部門(mén)（化驗）進(jìn)行質(zhì)量檢驗，檢驗合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗報告單隨發(fā)票到倉庫部門(mén)辦理入庫手續。

　　3.5.5倉庫部門(mén)在將材料驗收入庫前，應詳細核對發(fā)票所載名稱(chēng)、規格型號、數量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符，同時(shí)對照檢驗（化驗）部門(mén)出具檢驗報告，經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無(wú)名牌的配件用口取紙載明名稱(chēng)、規格、型號。

　　3.5.6材料驗收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉庫部門(mén)記帳憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務(wù)部門(mén)處理帳務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。

　　3.5.7對于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉庫部門(mén)可以根據檢驗單據辦理臨時(shí)入庫，做好入庫材料臺帳登記工作，填制一式三聯(lián)估價(jià)入庫單，倉庫留存一聯(lián)據以入帳，一聯(lián)送交財務(wù)處理帳務(wù)，月初用紅字入庫單沖回估價(jià)入庫，待發(fā)票到達時(shí)填制正式入庫單。

　　3.5.8材料出庫管理

　　3.5.8.1生產(chǎn)部門(mén)根據生產(chǎn)計劃和設計預算用料開(kāi)具領(lǐng)料單，由統計員填制，填制內容要全面、真實(shí)、準確，領(lǐng)料單用途要根據生產(chǎn)計劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費用的依據，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車(chē)間統計一聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)，倉庫一聯(lián)，超出預算或計劃處的用料由生產(chǎn)部長(cháng)簽批，月底統一報總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營(yíng)銷(xiāo)部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，會(huì )計開(kāi)票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉庫方可發(fā)貨。

　　3.5.8.2月末車(chē)間統計根據材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門(mén)編制材料出庫匯總表，車(chē)間、倉庫與財務(wù)部門(mén)都要對帳并核對相符。

　　3.5.9產(chǎn)品入庫管理，車(chē)間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì )同倉庫、質(zhì)檢部門(mén)填制檢驗合格單，倉庫據以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)（注明生產(chǎn)令號）；一聯(lián)倉庫記帳，一聯(lián)送交財務(wù)，一聯(lián)送車(chē)間統計據以核算工資等各項考核指標。

　　3.5.10產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門(mén)根據蓋有財務(wù)專(zhuān)用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據以發(fā)貨，同時(shí)在出門(mén)聯(lián)簽字，保衛人員只有見(jiàn)到蓋有財務(wù)專(zhuān)用章并且有倉庫人員簽字的出門(mén)證方可對車(chē)輛等運輸貨車(chē)檢查放行，月末時(shí)，由保衛人員、倉庫人員將提貨聯(lián)，出門(mén)聯(lián)匯總，于每月30日前到財務(wù)部門(mén)核對相符后據以存檔。

　　3.5.11倉庫部門(mén)要做到見(jiàn)單付貨，及時(shí)登記有關(guān)帳簿，設立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細帳或暫收貨臺帳，嚴禁白條頂庫現象。

　　3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車(chē)間統計員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤(pán)點(diǎn)、登記工作，及時(shí)編制、報送盤(pán)點(diǎn)登記表，確保月末成本核算的真實(shí)性和準確性。

　　3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷(xiāo)合同，使用票據結算，各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時(shí)填制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財務(wù)處理帳務(wù)，以便真實(shí)反映各項債權債務(wù)，以避免發(fā)生帳外資產(chǎn)。

　　3.5.14各部門(mén)領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷(xiāo)法計入成本費用。對于能多次周轉使用或長(cháng)期使用的低值易耗品，如辦公用品（桌、椅、檔案櫥等）各種工具等，必須在領(lǐng)用時(shí)由總經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門(mén)（人員）進(jìn)行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長(cháng)簽批，設備管理員及倉庫同時(shí)進(jìn)行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰(shuí)使用誰(shuí)負責，誰(shuí)丟失誰(shuí)賠償。

　　3.5.15企業(yè)應加強對已銷(xiāo)產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實(shí)行退貨、返修產(chǎn)品的責任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門(mén)、質(zhì)檢部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)或運輸部門(mén)、倉儲部門(mén)的責任查證屬實(shí)，落實(shí)賠償份額（原則上責任全額賠償）。已開(kāi)具增值稅發(fā)票的貨物銷(xiāo)后退回的，必須有購貨方當地稅務(wù)機關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續。

　　3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤(pán)點(diǎn)，最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財產(chǎn)清查，對盤(pán)盈、盤(pán)虧或報廢的存貨要分類(lèi)填制盤(pán)盈盤(pán)虧表。對于出現盤(pán)盈、盤(pán)虧的材料物資要及時(shí)查明原因，報公司領(lǐng)導批準處理并及時(shí)調整帳務(wù)，以保證帳實(shí)相符；對于盤(pán)虧、毀損物資能查明原因的由當事人負責賠償。

　　3.5.17代銷(xiāo)商品的管理。財務(wù)部門(mén)要建立代銷(xiāo)商品明細帳和保管帳，及時(shí)與對方對帳以確保帳帳、帳物相符，同時(shí)要與代銷(xiāo)單位簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，明確相關(guān)責任。

　　3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷(xiāo)產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區內押金期限為15天，市區外30天，過(guò)期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉為當期營(yíng)業(yè)外收入。

　　3.5.19委托加工材料的管理。本公司設置“委托加工材料”會(huì )計科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實(shí)際成本費用。

　　3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時(shí)，必須辦理有關(guān)出入庫手續，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財務(wù)部門(mén)開(kāi)具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財務(wù)、倉庫、供應設立專(zhuān)賬，月底核對。

　　3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務(wù)部門(mén)。

　　3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗部門(mén)檢驗后由倉庫部門(mén)辦理委托加工材料驗收入庫手續，然后持有關(guān)單據到財務(wù)部門(mén)辦理報帳及核銷(xiāo)事宜。

　　3.5.19.4委托加工材料的買(mǎi)價(jià)加工費、運費以及有關(guān)稅金等計入委托加工材料成本，按實(shí)際收回數量，重新計算入庫單價(jià)。

　　3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同（協(xié)議）以明確價(jià)格、質(zhì)量、交期等責任。

　　3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續按原材料的有關(guān)出、入庫手續辦理。

　　3.5.21因特殊原因，臨時(shí)借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長(cháng)簽批，不得帶出公司大門(mén)以外，需帶出或外單位借用時(shí)，按3.5.19.1辦理手續（注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話(huà)及歸還日期），并由總經(jīng)理簽批歸還時(shí)由倉庫檢驗無(wú)損，辦理有關(guān)部門(mén)核消手續，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時(shí)報總經(jīng)理。因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實(shí)行總經(jīng)理簽批制。

　　第四章固定資產(chǎn)的管理

　　4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機械、設備、運輸工具；電子設備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的單位價(jià)值超過(guò)1000元的設備器具，工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的也應當做為固定資產(chǎn)。

　　4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養制度，定期盤(pán)點(diǎn)制度和折舊計提制度。公司財務(wù)要設置固定資產(chǎn)明細帳，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車(chē)間安全設備科應當建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

　　4.3固定資產(chǎn)的計價(jià)

　　4.3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價(jià)格和運輸費用價(jià)格為固定資產(chǎn)記帳價(jià)格，對于外購需安裝、調試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價(jià)格加運輸費、安裝調試費等合理有關(guān)的費用為計帳價(jià)格。

　　4.3.2需外單位承建的基建工作或設備的安裝調試工程時(shí)，承建單位要搞好預算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預決算書(shū)要送財務(wù)部門(mén)留存一份。

　　購置機器設備時(shí)要搞好市場(chǎng)調查，搞好設備的技術(shù)分析和經(jīng)濟性分析。

　　4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等，要根據預算書(shū)或合同估價(jià)轉入固定資產(chǎn)并計提折舊，待工程決算后，再調整原估價(jià)和已提折舊。對于現已使用而沒(méi)有檔案資料的固定資產(chǎn)（沒(méi)有建帳）可以采取重置價(jià)進(jìn)行入帳。

　　4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類(lèi)計提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機械、設備折舊年限為10年，車(chē)輛折舊年限為7年，電子設備和儀器儀表等為5年。

　　4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%。

　　4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤(pán)點(diǎn)一次,由財務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤(pán)點(diǎn)時(shí)間由財務(wù)部根據年終決算的要求決定。

　　第五章負債管理

　　5.1企業(yè)的流動(dòng)負債是指將在一年內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付帳款、應付工資、應交稅金，其他應付款以及預提費用等。

　　5.2企業(yè)各種流動(dòng)負債應按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放工資，無(wú)特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

　　5.3企業(yè)購進(jìn)貨物應付未付的款項，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應及時(shí)將發(fā)票等有關(guān)單據送交財務(wù)部門(mén)，以便及時(shí)處理帳務(wù)，正確體現企業(yè)負債，正確核算材料物資等的計價(jià)和產(chǎn)品成本。

　　第六章成本費用的核算管理

　　6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

　　6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門(mén)下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據，以批量法為核算方法結合分步法進(jìn)行成本核算。

　　6.3生產(chǎn)部門(mén)要與財務(wù)部門(mén)積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應按購貨單位，產(chǎn)品規格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車(chē)間統計以生產(chǎn)批號填制領(lǐng)料單來(lái)領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。企業(yè)財務(wù)部門(mén)要會(huì )同有關(guān)部門(mén)分門(mén)別類(lèi)地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來(lái)，以提高勞動(dòng)效率，降低材料和人工消耗，逐步實(shí)行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng )造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎。

　　6.４成本與費用要按權責發(fā)生制原則進(jìn)行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴格按規定的核算內容和要求使用跨期攤銷(xiāo)帳戶(hù)（待攤費用、預提費用等）。企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷(xiāo)制度，本企業(yè)的管理費用、銷(xiāo)售費用、財務(wù)費用，都要按規定進(jìn)行明細分類(lèi)核算，并進(jìn)入當期損益。有關(guān)費用報銷(xiāo)程序和標準的制度由財務(wù)部另行制定。

　　第七章收入、利潤和稅金的管理

　　7.1企業(yè)銷(xiāo)售收入實(shí)現的標志是收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據。對于現款交易實(shí)現的銷(xiāo)售收入，由開(kāi)票員開(kāi)票后到出納會(huì )計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門(mén)證。凡賒銷(xiāo)產(chǎn)品，一律實(shí)行領(lǐng)導簽批制，領(lǐng)導簽批后方可到開(kāi)票處開(kāi)具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續（寫(xiě)好欠條、辦理?yè)�保、登記好客�?hù)檔案）。

　　7.2已銷(xiāo)產(chǎn)品的降價(jià)，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導簽批后，方可到財務(wù)部門(mén)辦理沖帳手續。

　　7.3企業(yè)要按稅法規定正確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關(guān)稅務(wù)報表上報有關(guān)稅務(wù)部門(mén)。

　　7.4利潤總額可按以下公式計算。利潤總額=銷(xiāo)售利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出銷(xiāo)售利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤+其他銷(xiāo)售利潤-管理費用-財務(wù)費用產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-產(chǎn)品銷(xiāo)售費用-產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加其他銷(xiāo)售利潤=其他銷(xiāo)售收入-其他銷(xiāo)售成本-其他銷(xiāo)售稅金及附加

　　7.5企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)無(wú)直接關(guān)系的各項收入和支出。

　　7.6企業(yè)實(shí)現利潤后應繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應按以下順序分配：

　　1、支付各項稅收的滯納金和罰款。

　　2、彌補企業(yè)以前年度虧損。

　　3、提取法定盈余公積金和公益金。

　　4、向投資者分配利潤。

　　第八章財務(wù)報表、會(huì )計科目和發(fā)票的管理

　　8.1根據會(huì )計工作一致性和可比性原則，本公司結帳時(shí)間為每月30日下午６：００為結帳時(shí)間，資產(chǎn)負債表和損益表及有關(guān)附注報表應于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關(guān)部門(mén)。

　　8.2XXX和各控股公司，應分別獨立核算，自負盈虧，各企業(yè)之間要實(shí)行嚴格的財務(wù)制度，嚴禁混報亂報費用現象。企業(yè)之間往來(lái)帳可設“內部往來(lái)”科目核算有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)的資金、物資往來(lái)要辦理有關(guān)轉帳手續。

　　8.3公司所有購進(jìn)貨物，原則上２００元以上都須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付水、電、運輸費、油料費和維修車(chē)輛時(shí)都要利用增值稅（或合法）發(fā)票結算。

　　8.4企業(yè)出入庫單、收據等有關(guān)憑據采取領(lǐng)用登記制度，用完的有關(guān)單據存根及時(shí)交回財務(wù)部門(mén)，財務(wù)部門(mén)要認真檢查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據。

　　8.5銷(xiāo)貨發(fā)票（含普通發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨通知單）要有專(zhuān)人到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取。開(kāi)票、制單、保管、登記實(shí)行專(zhuān)人負責制。財務(wù)部門(mén)要建立健全有關(guān)票據的登記制度，嚴禁向非購貨單位開(kāi)具發(fā)票。

　　8.6本企業(yè)根據２００１版《企業(yè)會(huì )計制度》建立會(huì )計科目。

　　第九章會(huì )計檔案管理

　　9.1本企業(yè)要搞好會(huì )計檔案的管理工作，財務(wù)部門(mén)應于每月月末將有關(guān)會(huì )計憑證等會(huì )計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。

　　9.2企業(yè)財務(wù)部門(mén)建立會(huì )計檔案目錄，嚴格檔案調閱手續。

　　9.3企業(yè)財務(wù)人員、保管員、統計員調動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì )計檔案移交手續，造具移交清單，分清前后責任，確保會(huì )計檔案的連續完整。

　　9.4會(huì )計檔案的保管年限：會(huì )計憑證類(lèi)15年；總帳15年、明細帳15年、現金和銀行存款日記帳25年、輔助帳簿15年、固定資產(chǎn)卡片（清理報廢后）5年；月、季度財務(wù)報告3年，年度財務(wù)報告（決算）永久；會(huì )計移交清冊15年、會(huì )計檔案保管清冊永久。

　　第十章罰則

　　10.1對現金出納會(huì )計違反3.2.1之規定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務(wù)處罰現金出納會(huì )計5元。

　　10．2對違反3.3.1、3.3.2款責任人，一經(jīng)發(fā)現或查處每次罰款10元。

　　10．3公司往來(lái)賬會(huì )計違反3.4.2款，對責任人每次罰款20元。

　　10．4對倉儲管理員違反3.5.5款，每次處罰責任人10元。

　　10．5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款,對有關(guān)責任人每次罰款20元,并限期在2天之內完成（統計員和倉儲人員）。

　　10．6反3.5.10款之規定，對倉儲人員及保衛人員每次罰款20元。

　　10．7對倉儲管理人員違反3.5.11之規定,處罰直接責任人每次20元.

　　10．8對車(chē)間統計員違反3.5.12之規定,處罰直接責任人每次20元.

　　10．9對會(huì )計報稅人員違反7.3之規定,每次罰款20元,并自行承擔滯納金。

　　10.10對違反8.1款之規定處罰直接責任人每日10元.

　　10.11對開(kāi)票人員違反8.5款之規定,每次處罰責任人20元。

　　第十一章附則

　　11.1本管理制度自董事會(huì )批準公布之日起執行，不完善之處另行文補充規定，凡與本制度規定不一致的以本管理制度為準。

　　11.2本管理制度由公司財務(wù)部負責解釋。

公司財務(wù)規章制度10

　　1、根據公司中/長(cháng)期經(jīng)營(yíng)計劃，編制公司年度綜合財務(wù)計劃;

　　2、建立/健全公司財務(wù)管理體系，負責公司財務(wù)年度預算/資金運作等全面控制;

　　3、主持公司財務(wù)報表及財務(wù)預決算的編制工作，為公司決策提供及時(shí)有效的財務(wù)分析，保證財務(wù)信息有效地監督檢查財務(wù)制度/預算的執行情況以及適當及時(shí)的調整;

　　4、對公司稅收進(jìn)行整體籌劃與管理，完成稅務(wù)申報以及年度審計事宜;

　　5、精確監控和預測公司現金流量，確定和監控公司負債和資本的合理結構，統籌管理和運作公司資金并對其進(jìn)行有效的風(fēng)險控制;

　　6、對公司重大的投資/融資/并購等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供建議和決策支持，參與風(fēng)險評估/指導/跟蹤和控制;

　　7、負責與財政/稅務(wù)/銀行等相關(guān)政府部門(mén)及會(huì )計師事務(wù)所等相關(guān)機構建立并保持良好的關(guān)系;

　　8、負責本部門(mén)的員工隊伍建設及日常/培訓/考核;

　　9、完成總經(jīng)理交付的其它事宜。

公司財務(wù)規章制度11

　　第一章總則

　　為了加強本單位的會(huì )計基礎工作，建立規范的會(huì )計工作秩序，提高會(huì )計工作水平，根據《中華人民共和國會(huì )計法》和國家統一會(huì )計制度的規定，結合本單位類(lèi)型和內部管理的需要，制定本制度。

　　第二章會(huì )計人員的基本條件

　　1.配備必要的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規、規章和國家統一會(huì )計制度，遵守職業(yè)道德。

　　2.應當按照會(huì )計法律、法規和國家統一會(huì )計制度規定的程序和要求進(jìn)行會(huì )計工作，保證所提供的會(huì )計信息合法、真實(shí)、準確、及時(shí)、完整。

　　3.應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會(huì )計信息和會(huì )計方法，為改善單位內部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

　　4.遵守本單位的商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì )計信息。

　　5.應當按照國家有關(guān)規定定期參加會(huì )計業(yè)務(wù)的培訓。

　　第三章會(huì )計核算要求

　　1.按照國家統一會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計賬簿，包括總賬、明細帳、費用賬、現金日記賬和銀行日記帳等。

　　2.會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料的內容和要求必須符合國家統一會(huì )計制度的規定，不得偽造、變造會(huì )計憑證和會(huì )計賬簿，不得設置帳外賬，不得報送虛假會(huì )計報表。

　　3.會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料，應建立檔案，妥善保管。會(huì )計檔案建檔要求、保管期限、銷(xiāo)毀辦法等依據《會(huì )計檔案管理辦法》的規定進(jìn)行。

　　4.按照國家統一會(huì )計制度的規定，定期結帳，定期編制財務(wù)。財務(wù)負責人對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負法律責任。

　　第四章會(huì )計監督

　　1.會(huì )計人員應當對原始憑證進(jìn)行審核監督。

　　2.會(huì )計人員應當對實(shí)物、款項進(jìn)行監督，督促建立并嚴格執行財產(chǎn)清查制度。

　　3.會(huì )計人員應當對財務(wù)收支、審批程序進(jìn)行監督。

　　4.會(huì )計人員對違反單位內部會(huì )計管理制度的經(jīng)濟活動(dòng)，應當制止和糾正。

　　5.會(huì )計人員應當依照法律和國家有關(guān)規定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監督，如實(shí)提供會(huì )計憑證、賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料。

公司財務(wù)規章制度12

　　第一章 總 則

　　第一條 爲加強財務(wù)管理，規范財務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據國家有關(guān)財務(wù)管理法規制度和公司章程有關(guān)規定，結合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條 公司會(huì )計核算遵循權責發(fā)生制原則。

　　第三條 財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

　�。ㄒ唬┗I集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。

　�。ǘ�）做好財務(wù)管理基礎工作，建立健全財務(wù)管理制度，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

　�。ㄈ�）加強財務(wù)核算的管理，以提高會(huì )計資訊的及時(shí)性和準確性。

　�。ㄋ模┍O督公司財産的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財産清查。

　�。ㄎ澹┌雌诰幹聘黝�(lèi)會(huì )計報表和財務(wù)說(shuō)明書(shū)，做好分析、考核工作。

　　第四條 財務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實(shí)施、檢查的責任，財會(huì )人員要認真執行《會(huì )計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守公司秘密。

　　第二章 財務(wù)管理的基礎工作

　　第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明，是會(huì )計記錄的主要依據。

　　第六條 公司應根據審核無(wú)誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會(huì )計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會(huì )計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

　　第七條 健全會(huì )計核算，按照國家統一會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計帳簿。會(huì )計核算應以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)爲依據，按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，保證會(huì )計指標的口徑一致，相互可比和會(huì )計處理方法前後相一致。

　　第八條 做好會(huì )計審核工作，經(jīng)辦財會(huì )人員應認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續完整性和資料的準確性。編制會(huì )計憑證、報表時(shí)應經(jīng)專(zhuān)人復核，重大事項應由財務(wù)負責人復核。

　　第九條 會(huì )計人員根據不同的帳務(wù)內容采用定期對會(huì )計帳簿記錄的有關(guān)數位與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。

　　第十條 建立會(huì )計檔案，包括對會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會(huì )計檔案管理辦法》的規定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。

　　第十一條 會(huì )計人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交給接替人員。會(huì )計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調離或離職。

　　第三章 資本金和負債管理

　　第十二條 資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會(huì )計師驗資，根據驗資報告向投資者開(kāi)具出資證明，并據此入帳。

　　第十三條 經(jīng)公司董事會(huì )提議，股東會(huì )批準，可以按章程規定增加資本。財務(wù)部門(mén)應及時(shí)調整實(shí)收資本。

　　第十四條 公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買(mǎi)其他股東轉讓的出資。財務(wù)部門(mén)應據實(shí)調整。

　　第十五條 公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應按月計提利息支出，并計入成本。

　　第十六條 加強應付帳款和其他應付款的管理，及時(shí)核對馀額，保證負債的真實(shí)性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實(shí)無(wú)法付出的應付款項報公司總經(jīng)理批準後處理。

　　第十七條 公司對外擔保業(yè)務(wù)，按公司規定的審批程式報批後，由財務(wù)管理中心登記後才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿(mǎn)後及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)撤銷(xiāo)擔保。

　　第四章 流動(dòng)資産管理

　　第十八條 現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。

　　第十九條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面馀額，并與庫存現金相核對，發(fā)現不符要及時(shí)查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。

　　第二十條 銀行存款的管理：加強對銀行帳戶(hù)及其他帳戶(hù)的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行帳戶(hù)印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶(hù)印簽。

　　第二十一條 出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款馀額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶(hù)出借給任何單位和個(gè)人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調節表，對未達帳項進(jìn)行分析，查找原因，并報財務(wù)部門(mén)負責人。

　　第二十二條 應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導和分管業(yè)務(wù)部門(mén)，督促業(yè)務(wù)部門(mén)積極催收，避免形成壞帳。

　　第二十三條 其他應收款的管理：應按戶(hù)分頁(yè)記帳，要嚴格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門(mén)負責人→財務(wù)負責人→總經(jīng)理。借用現金，必須用於現金結算范圍內的各種費用專(zhuān)案的支付。

　　第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進(jìn)行，按現行財務(wù)制度規定記帳、核算收入成本和損益。

　　第五章 長(cháng)期資産管理

　　第二十五條 長(cháng)期投資的管理，長(cháng)期投資是指不準備在一年內變現的投資，分爲股權投資和債權投資。公司進(jìn)行長(cháng)期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權的規定批準後，由財務(wù)管理中心辦理入帳手續。公司對被投資單位元沒(méi)有實(shí)際控制權的長(cháng)期投資采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權的，長(cháng)期投資采用權益法核算。

　　第二十六條 固定資産的管理：有下列情況之一的資産應納入固定資産進(jìn)行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備器具、工具等；②不屬於經(jīng)營(yíng)主要設備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用期限超過(guò)2年的。

　　第二十七條 固定資産要做到有帳、有卡，帳實(shí)相符。財務(wù)部負責固定資産的價(jià)值核算與管理，綜合管理部負責實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作，財務(wù)部應建立固定資産明細帳。

　　第二十八條 固定資産的購置和調入均按實(shí)際成本入帳，固定資産折舊采用直線(xiàn)法分類(lèi)計提，分類(lèi)折舊年限爲：

　�。ㄒ唬┓课�、營(yíng)業(yè)用房 30年

　�。ǘ�）通訊設備、交通運輸設備 3年

　�。ㄈ�）電子電腦、辦公及文字處理設備 3年

　�。ㄋ模╇娖髟O備、安全保衛設備 3年

　　第二十九條 已經(jīng)提足折舊、繼續使用的固定資産不再提取折舊，提前報廢的固定資産，不再補提折舊。當月增加的固定資産，當月不提折舊，當月減少的固定資産，當月照提折舊。

　　第三十條 對固定資産和其他資産要進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，每年末由綜合管理部負責盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現短缺或盈馀，應及時(shí)查明原因，并編制盤(pán)盈盤(pán)虧表，報財務(wù)部審核後，經(jīng)總經(jīng)理批準後進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　第三十一條 無(wú)形資産指被公司長(cháng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資産，包括：專(zhuān)利權、土地使用權、商譽(yù)等。無(wú)形資産按實(shí)際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短於10年的期限攤銷(xiāo)。

　　第三十二條 遞延資産是不能全部計入當期損益，需要在以後年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用，包括開(kāi)辦費，租入固定資産的改良支出和攤銷(xiāo)期限超過(guò)一年，金額較大的修理費支出。開(kāi)辦費自營(yíng)業(yè)之日起，分期攤入成本。分攤期不短於5年，以經(jīng)營(yíng)租入的固定資産改良支出，在有效租賃期內分期攤銷(xiāo)。

　　第六章 收入管理

　　第三十三條 公司的營(yíng)業(yè)收入包括手續費收入、其他營(yíng)業(yè)收入等。營(yíng)業(yè)收入要嚴格按照權責發(fā)生制原則確認，并認真核實(shí)、正確反映，以保證公司損益的真實(shí)性。

　　第三十四條 營(yíng)業(yè)收入要按照規定列入相關(guān)的收入專(zhuān)案，不得截留到帳外或作其他處理。

　　第七章 成本費用管理

　　第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內容�？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。

　　第三十六條 成本費用開(kāi)支范圍包括：利息支出、營(yíng)業(yè)費用、其他營(yíng)業(yè)支出等。

　�。ㄒ唬├�息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

　�。ǘ�）營(yíng)業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫藥費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資産折舊費、攤銷(xiāo)費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車(chē)輛使用費、報刊費、會(huì )議費、辦公費、勞務(wù)費、董事會(huì )費、獎勵費、各種準備金等其他費用。

　�。ㄈ�）固定資産折舊費：指公司根據固定資産原值和國家規定的固定資産分類(lèi)折舊率計算攤銷(xiāo)的費用。

　�。ㄋ模�攤銷(xiāo)費：指遞延資産的攤銷(xiāo)費用，分攤期不短於5年。

　�。ㄎ澹└鞣N準備金：各種準備金包括投資風(fēng)險準備金和壞帳準備金。投資風(fēng)險準備金按年末長(cháng)期投資馀額的1%實(shí)行差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款馀額的1%提取。

　�。�六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

　　第三十七條 職工福利費按工資總額14%計提，工會(huì )經(jīng)費按工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%計提。住房公積金經(jīng)批準後，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

　　第三十八條 加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開(kāi)支標準和審批許可權，財務(wù)人員應認真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導簽字或審批手續不全的，不予報銷(xiāo)，對違反有關(guān)制度規定的行爲應及時(shí)向領(lǐng)導反映。

　　第三十九條 公司各項成本費用由財務(wù)管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實(shí)行預算控制，財務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

　　第八章 利潤及利潤分配管理

　　第四十條 公司營(yíng)業(yè)利潤＝營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)支出

　　利潤總額＝營(yíng)業(yè)利潤＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出

　�。ㄒ唬┩顿Y收益包括對外投資分得的利潤、股利等。

　�。ǘ�）營(yíng)業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入，具體包括：固定資産盤(pán)盈、處理固定資産凈收益、教育費附加返還款、罰沒(méi)收入、罰款收入，確實(shí)無(wú)法支付而按規定程式經(jīng)批準的應付款項等。

　�。ㄈ�）營(yíng)業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項支出，具體包括：固定資産盤(pán)虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

　　第四十一條 公司利潤總額按國家有關(guān)規定作相應調整後，依照繳納所得稅，繳納所得稅後的利潤，按以下順序分配：

　�。ㄒ唬┍粵](méi)收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；

　�。ǘ�）弭補公司以前年度虧損；

　�。ㄈ�）提取法定盈馀公積金，法定盈馀公積金按照稅後利潤扣除前兩項後的10％提取，盈馀公積金已達注冊資本的50％時(shí)不再提取。

　�。ㄋ模┨崛」�積金、公益金按稅後利潤的5％計提，主要用於公司的職工集體福利支出。

　�。ㄎ澹┫蛲顿Y者分配利潤，根據股東會(huì )決議，向投資者分配利潤。

　　第九章 財務(wù)報告與財務(wù)分析

　　第四十二條 財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù)報表包括資産負債表、損益表。年度財務(wù)報表包括資産負債表、損益表、現金流量表、營(yíng)業(yè)費用明細表、利潤分配表。公司財務(wù)月報表應於次月15日內完成，年度財務(wù)會(huì )計報告應於次年90日內制作，必要時(shí)聘請會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行審計。

　　第四十三條 年末還應報送財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要內容包括：

　�。ㄒ唬�業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況，利潤實(shí)現情況，資金增減及周轉情況，財務(wù)收支情況等。

　�。ǘ�）財務(wù)會(huì )計方法變動(dòng)情況及原因，對本期或下期財務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項；資産負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事項；以及爲正確理解財務(wù)報表需要說(shuō)明的其他事項。

　　第四十四條 財務(wù)分析是公司財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)管理中心應對公司經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結、評價(jià)和考核，通過(guò)財務(wù)分析促進(jìn)增收節支，充分發(fā)揮資金效能，通過(guò)對財務(wù)活動(dòng)不同方案和經(jīng)濟效益的比較，爲領(lǐng)導或有關(guān)部門(mén)的決策提供依據。

　　第四十五條 總結和評價(jià)本公司財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財務(wù)報告指標包括：①經(jīng)營(yíng)狀況指標：流動(dòng)比率、負債比率、所有者權益比率；②經(jīng)營(yíng)成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。

　　第十章 會(huì )計電算化

　　第四十六條 會(huì )計電算化硬體設備是指專(zhuān)用於會(huì )計電算化的微機及其配套設備，包括伺服器、工作站、網(wǎng)線(xiàn)、印表機、ups電源等。會(huì )計電算化硬體設備由財務(wù)管理中心統一管理和使用，非會(huì )計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時(shí)，應經(jīng)財務(wù)管理中心經(jīng)理批準，在不影響會(huì )計電算化正常工作情況下進(jìn)行。

　　第四十七條 財務(wù)軟體是用於完成會(huì )計核算、處理會(huì )計業(yè)務(wù)的軟體。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現軟體的設計功能未能正常實(shí)現時(shí)，應立即與軟體發(fā)展商聯(lián)系，進(jìn)行修改、調試，完成調試後，應及時(shí)檢查、核對，以確保相應帳務(wù)資料和功能模組的正確性。

　　第四十八條 每月10日前對上個(gè)月的會(huì )計資料進(jìn)行備份。操作人員運用財務(wù)軟體必須是通過(guò)系統功能表選項進(jìn)入系統操作，應根據工作需要設置操作許可權和密碼。操作人員對使用的硬體設備的安全負責。下班時(shí)，應關(guān)閉設備的電源。設備的開(kāi)啓和關(guān)閉應嚴格按規范程式進(jìn)行。

　　第四十九條 公司會(huì )計電算化未通過(guò)財政部門(mén)評審之前，采用微機和手工帳并行的辦法。每月末，會(huì )計核算人員必須將手工帳與微機帳進(jìn)行核對。保持手工帳與微機帳一致。

　　第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統的管理，嚴格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權規定執行。電子支付密碼器、智慧ic卡、帳戶(hù)密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統的關(guān)鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應按照分管并用的原則，由財務(wù)管理中心負責人和操作員分別設制密碼，不得一人統管使用。

　　第十一章 附 則

　　第五十一條 本辦法由公司財務(wù)管理中心負責解釋。

　　第五十二條 本辦法自董事會(huì )通過(guò)之日起開(kāi)始施行。

公司財務(wù)規章制度13

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規范小企業(yè)會(huì )計確認、計量和報告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展中的重要作用，根據《中華人民共和國會(huì )計法》及其他有關(guān)法律和法規，制定本準則。

　　第二條 本準則適用于在中華人民共和國境內依法設立的、符合《中小企業(yè)劃型標準規定》所規定的小型企業(yè)標準的企業(yè)。

　　下列三類(lèi)小企業(yè)除外：

　　(一)股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)。

　　(二)金融機構或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。

　　(三)企業(yè)集團內的母公司和子公司。

　　前款所稱(chēng)企業(yè)集團、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會(huì )計準則》的規定相同。

　　第三條 符合本準則第二條規定的小企業(yè)，可以執行本準則，也可以執行《企業(yè)會(huì )計準則》。

　　(一)執行本準則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項本準則未作規范的，可以參照《企業(yè)會(huì )計準則》中的相關(guān)規定進(jìn)行處理。

　　(二)執行《企業(yè)會(huì )計準則》的小企業(yè)，不得在執行《企業(yè)會(huì )計準則》的同時(shí)，選擇執行本準則的相關(guān)規定。

　　(三)執行本準則的小企業(yè)公開(kāi)發(fā)行股票或債券的，應當轉為執行《企業(yè)會(huì )計準則》；因經(jīng)營(yíng)規�；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導致不符合本準則第二條規定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應當從次年 1 月 1 日起轉為執行《企業(yè)會(huì )計準則》。

　　(四)已執行《企業(yè)會(huì )計準則》的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉為執行本準則。

　　第四條 執行本準則的小企業(yè)轉為執行《企業(yè)會(huì )計準則》時(shí)，應當按照《企業(yè)會(huì )計準則第38號——首次執行企業(yè)會(huì )計準則》等相關(guān)規定進(jìn)行會(huì )計處理。

　　第二章 資 產(chǎn)

　　第五條 資產(chǎn)，是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預期會(huì )給小企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的資源。

　　小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動(dòng)性，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

　　第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應當按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準備。

　　第一節 流動(dòng)資產(chǎn)

　　第七條 小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指預計在1年內(含1年，下同)或超過(guò)1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內變現、出售或耗用的資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

　　第八條 短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年(含1年，下同)的投資，如小企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。

　　短期投資應當按照以下規定進(jìn)行會(huì )計處理：

　　(一)以支付現金取得的短期投資，應當按照購買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費作為成本進(jìn)行計量。

　　實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收股利或應收利息，不計入短期投資的成本。

　　(二)在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現金股利或在債務(wù)人應付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當計入投資收益。

　　(三)出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額，應當計入投資收益。

　　第九條 應收及預付款項，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項債權。包括：應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、其他應收款等應收款項和預付賬款。

　　應收及預付款項應當按照發(fā)生額入賬。

　　第十條 小企業(yè)應收及預付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無(wú)法收回的應收及預付款項，作為壞賬損失：

　　(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照，其清算財產(chǎn)不足清償的。

　　(二)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償的。

　　(三)債務(wù)人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據證明已無(wú)力清償債務(wù)的。

　　(四)與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無(wú)法追償的。

　　(五)因自然災害、戰爭等不可抗力導致無(wú)法收回的。

　　(六)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他條件。

　　應收及預付款項的壞賬損失應當于實(shí)際發(fā)生時(shí)計入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減應收及預付款項。

　　第十一條 存貨，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，以及小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))為出售而持有的、或在將來(lái)收獲為農產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉材料、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)等。

　　(一)原材料，是指小企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　(二)在產(chǎn)品，是指小企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品。包括：正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續的產(chǎn)品。

　　(三)半成品，是指小企業(yè)經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。

　　(四)產(chǎn)成品，是指小企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗收入庫，符合標準規格和技術(shù)條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。

　　(五)商品，是指小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))外購或委托加工完成并已驗收入庫用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　(六)周轉材料，是指小企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)且不確認為固定資產(chǎn)的材料。包括：包裝物、低值易耗品、小企業(yè)(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等。

　　(七)委托加工物資，是指小企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。

　　(八)消耗性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))生長(cháng)中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。

　　第十二條 小企業(yè)取得的存貨，應當按照成本進(jìn)行計量。

　　(一)外購存貨的成本包括：購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨過(guò)程發(fā)生的其他直接費用，但不含按照稅法規定可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

　　(二)通過(guò)進(jìn)一步加工取得存貨的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。

　　經(jīng)過(guò) 1 年期以上的制造才能達到預定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，也計入存貨的成本。

　　前款所稱(chēng)借款費用，是指小企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括：借款利息、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

　　(三)投資者投入存貨的成本，應當按照評估價(jià)值確定。

　　(四)提供勞務(wù)的成本包括：與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費、材料費和應分攤的間接費用。

　　(五)自行栽培、營(yíng)造、繁殖或養殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應當按照下列規定確定：

　　1.自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收獲前耗用的種子、肥料、農藥等材料費、人工費和應分攤的間接費用。

　　2.自行營(yíng)造的林木類(lèi)消耗性生物資產(chǎn)的成本包括：郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營(yíng)林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用。

　　3.自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用。

　　4.水產(chǎn)養殖的動(dòng)物和植物的成本包括：在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應分攤的間接費用。

　　(六)盤(pán)盈存貨的成本，應當按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值確定。

　　第十三條 小企業(yè)應當采用先進(jìn)先出法、加權平均法或者個(gè)別計價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。

　　對于不能替代使用的存貨、為特定項目專(zhuān)門(mén)購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個(gè)別計價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。

　　對于周轉材料，采用一次轉銷(xiāo)法進(jìn)行會(huì )計處理，在領(lǐng)用時(shí)按其成本計入生產(chǎn)成本或當期損益;金額較大的周轉材料，也可以采用分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行會(huì )計處理。出租或出借周轉材料，不需要結轉其成本，但應當進(jìn)行備查登記。

　　對于已售存貨，應當將其成本結轉為營(yíng)業(yè)成本。

　　第十四條 小企業(yè)應當根據生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。

　　小企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應當按照成本核算對象和成本項目分別歸集。

　　(一)屬于材料費、人工費等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。

　　(二)屬于輔助生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費用，可以先作為輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集，然后按照合理的方法分配計入基本生產(chǎn)成本;也可以直接計入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本。

　　(三)其他間接費用應當作為制造費用進(jìn)行歸集，月度終了，再按一定的分配標準，分配計入有關(guān)產(chǎn)品的成本。

　　第十五條 存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應當計入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入。

　　盤(pán)盈存貨實(shí)現的收益應當計入營(yíng)業(yè)外收入。

　　盤(pán)虧存貨發(fā)生的損失應當計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第二節 長(cháng)期投資

　　第十六條 小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)包括：長(cháng)期債券投資、長(cháng)期股權投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用等。

　　第十七條 長(cháng)期債券投資，是指小企業(yè)準備長(cháng)期(在 1 年以上，下同)持有的債券投資。

　　第十八條 長(cháng)期債券投資應當按照購買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費作為成本進(jìn)行計量。

　　實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收利息，不計入長(cháng)期債券投資的成本。

　　第十九條 長(cháng)期債券投資在持有期間發(fā)生的應收利息應當確認為投資收益。

　　(一)分期付息、一次還本的長(cháng)期債券投資，在債務(wù)人應付利息日按照票面利率計算的應收未收利息收入應當確認為應收利息，不增加長(cháng)期債券投資的賬面余額。

　　(二)一次還本付息的長(cháng)期債券投資，在債務(wù)人應付利息日按照票面利率計算的應收未收利息收入應當增加長(cháng)期債券投資的賬面余額。

　　(三)債券的折價(jià)或者溢價(jià)在債券存續期間內于確認相關(guān)債券利息收入時(shí)采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。

　　第二十條 長(cháng)期債券投資到期，小企業(yè)收回長(cháng)期債券投資，應當沖減其賬面余額。

　　處置長(cháng)期債券投資，處置價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額，應當計入投資收益。

　　第二十一條 小企業(yè)長(cháng)期債券投資符合本準則第十條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無(wú)法收回的長(cháng)期債券投資，作為長(cháng)期債券投資損失。

　　長(cháng)期債券投資損失應當于實(shí)際發(fā)生時(shí)計入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(cháng)期債券投資賬面余額。

　　第二十二條 長(cháng)期股權投資，是指小企業(yè)準備長(cháng)期持有的權益性投資。

　　第二十三條 長(cháng)期股權投資應當按照成本進(jìn)行計量。

　　(一)以支付現金取得的長(cháng)期股權投資，應當按照購買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費作為成本進(jìn)行計量。

　　實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應當單獨確認為應收股利，不計入長(cháng)期股權投資的成本。

　　(二)通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(cháng)期股權投資，應當按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價(jià)值和相關(guān)稅費作為成本進(jìn)行計量。

　　第二十四條 長(cháng)期股權投資應當采用成本法進(jìn)行會(huì )計處理。

　　在長(cháng)期股權投資持有期間，被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，應當按照應分得的金額確認為投資收益。

　　第二十五條 處置長(cháng)期股權投資，處置價(jià)款扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應當計入投資收益。

　　第二十六條 小企業(yè)長(cháng)期股權投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無(wú)法收回的長(cháng)期股權投資，作為長(cháng)期股權投資損失：

　　(一)被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的。

　　(二)被投資單位財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續停止經(jīng)營(yíng) 3 年以上，且無(wú)重新恢復經(jīng)營(yíng)改組計劃的。

　　(三)對被投資單位不具有控制權，投資期限屆滿(mǎn)或者投資期限已超過(guò) 10 年，且被投資單位因連續 3 年經(jīng)營(yíng)虧損導致資不抵債的。

　　(四)被投資單位財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò) 3 年以上的。

　　(五)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他條件。

　　長(cháng)期股權投資損失應當于實(shí)際發(fā)生時(shí)計入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(cháng)期股權投資賬面余額。

　　第三節 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　第二十七條 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò) 1 年的有形資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等。

　　第二十八條 固定資產(chǎn)應當按照成本進(jìn)行計量。

　　(一)外購固定資產(chǎn)的成本包括：購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等，但不含按照稅法規定可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

　　以一筆款項購入多項沒(méi)有單獨標價(jià)的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

　　(二)自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出(含相關(guān)的借款費用)構成。

　　小企業(yè)在建工程在試運轉過(guò)程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車(chē)收入沖減在建工程成本。

　　(三)投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照評估價(jià)值和相關(guān)稅費確定。

　　(四)融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應當按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費等確定。

　　(五)盤(pán)盈固定資產(chǎn)的成本，應當按照同類(lèi)或者類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額確定。

　　第二十九條 小企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)和單獨計價(jià)入賬的土地不得計提折舊。

　　固定資產(chǎn)的折舊費應當根據固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。

　　前款所稱(chēng)折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進(jìn)行系統分攤。應計折舊額，是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)(成本)扣除其預計凈殘值后的金額。預計凈殘值，是指固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿(mǎn)，小企業(yè)從該項固定資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的凈額。已提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應計折舊額。

　　第三十條 小企業(yè)應當按照年限平均法(即直線(xiàn)法，下同)計提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數總和法。

　　小企業(yè)應當根據固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。

　　固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　第三十一條 小企業(yè)應當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

　　第三十二條 固定資產(chǎn)的日常修理費，應當在發(fā)生時(shí)根據固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。

　　第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應當計入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應當計入長(cháng)期待攤費用。

　　前款所稱(chēng)固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長(cháng)使用年限等發(fā)生的支出。

　　第三十四條 處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費和清理費用后的凈額，應當計入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　前款所稱(chēng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是指固定資產(chǎn)原價(jià)(成本)扣減累計折舊后的金額。

　　盤(pán)虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應當計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第三十五條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))為生產(chǎn)農產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。包括：經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應當按照成本進(jìn)行計量。

　　(一)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應當按照購買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費確定。

　　(二)自行營(yíng)造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應當按照下列規定確定：

　　1.自行營(yíng)造的林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括：達到預定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營(yíng)林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出。

　　2.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括：達到預定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。

　　前款所稱(chēng)達到預定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)入正常生產(chǎn)期，可以多年連續穩定產(chǎn)出農產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。

　　第三十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應當按照年限平均法計提折舊。

　　小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))應當根據生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。

　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計提折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的下月起停止計提折舊。

　　第四節 無(wú)形資產(chǎn)

　　第三十八條 無(wú)形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

　　小企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)包括：土地使用權、專(zhuān)利權、商標權、著(zhù)作權、非專(zhuān)利技術(shù)等。

　　自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等建筑物，相關(guān)的土地使用權與建筑物應當分別進(jìn)行處理。外購土地及建筑物支付的價(jià)款應當在建筑物與土地使用權之間按照合理的方法進(jìn)行分配;難以合理分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)。

　　第三十九條 無(wú)形資產(chǎn)應當按照成本進(jìn)行計量。

　　(一)外購無(wú)形資產(chǎn)的成本包括：購買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費和相關(guān)的其他支出(含相關(guān)的借款費用)。

　　(二)投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應當按照評估價(jià)值和相關(guān)稅費確定。

　　(三)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出(含相關(guān)的借款費用)構成。

　　第四十條 小企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能確認為無(wú)形資產(chǎn)：

　　(一)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;

　　(二)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;

　　(三)能夠證明運用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內部使用的，應當證明其有用性;

　　(四)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn);

　　(五)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

　　第四十一條 無(wú)形資產(chǎn)應當在其使用壽命內采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，根據其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。

　　無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期自其可供使用時(shí)開(kāi)始至停止使用或出售時(shí)止。有關(guān)法律規定或合同約定了使用年限的，可以按照規定或約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。

　　小企業(yè)不能可靠估計無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷(xiāo)期不得低于 10年。

　　第四十二條 處置無(wú)形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費等后的凈額，應當計入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　前款所稱(chēng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是指無(wú)形資產(chǎn)的成本扣減累計攤銷(xiāo)后的金額。

　　第五節 長(cháng)期待攤費用

　　第四十三條 小企業(yè)的長(cháng)期待攤費用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長(cháng)期待攤費用等。

　　前款所稱(chēng)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

　　(一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎 50%以上；

　　(二)修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(cháng) 2 年以上。

　　第四十四條 長(cháng)期待攤費用應當在其攤銷(xiāo)期限內采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，根據其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費用，并沖減長(cháng)期待攤費用。

　　(一)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。

　　(二)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。

　　(三)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。

　　(四)其他長(cháng)期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期不得低于 3 年。

　　第三章 負 債

　　第四十五條 負債，是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項形成的，預期會(huì )導致經(jīng)濟利益流出小企業(yè)的現時(shí)義務(wù)。

　　小企業(yè)的負債按照其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負債和非流動(dòng)負債。

　　第一節 流動(dòng)負債

　　第四十六條 小企業(yè)的流動(dòng)負債，是指預計在 1 年內或者超過(guò) 1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內清償的債務(wù)。

　　小企業(yè)的流動(dòng)負債包括：短期借款、應付及預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息等。

　　第四十七條 各項流動(dòng)負債應當按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。

　　小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應付款項，應當計入營(yíng)業(yè)外收入。

　　第四十八條 短期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入財務(wù)費用。

　　第四十九條 應付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。

　　小企業(yè)的職工薪酬包括：

　　(一)職工工資、獎金、津貼和補貼。

　　(二)職工福利費。

　　(三)醫療保險費、養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會(huì )保險費。

　　(四)住房公積金。

　　(五)工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

　　(六)非貨幣性福利。

　　(七)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償。

　　(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。

　　第五十條 小企業(yè)應當在職工為其提供服務(wù)的會(huì )計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，并根據職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況進(jìn)行會(huì )計處理：

　　(一)應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。

　　(二)應由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目負擔的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本或無(wú)形資產(chǎn)成本。

　　(三)其他職工薪酬(含因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償)，計入當期損益。

　　第二節 非流動(dòng)負債

　　第五十一條 小企業(yè)的非流動(dòng)負債，是指流動(dòng)負債以外的負債。小企業(yè)的非流動(dòng)負債包括：長(cháng)期借款、長(cháng)期應付款等。

　　第五十二條 非流動(dòng)負債應當按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。長(cháng)期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。

　　第四章 所有者權益

　　第五十三條 所有者權益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

　　小企業(yè)的所有者權益包括：實(shí)收資本(或股本，下同)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　第五十四條 實(shí)收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規定投入到小企業(yè)、構成小企業(yè)注冊資本的部分。

　　(一)小企業(yè)收到投資者以現金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應當按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計入實(shí)收資本，超出的部分，應當計入資本公積。

　　(二)投資者根據有關(guān)規定對小企業(yè)進(jìn)行增資或減資，小企業(yè)應當增加或減少實(shí)收資本。

　　第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過(guò)其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

　　小企業(yè)用資本公積轉增資本，應當沖減資本公積。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。

　　第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。

　　小企業(yè)用盈余公積彌補虧損或者轉增資本，應當沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　第五十七條 未分配利潤，是指小企業(yè)實(shí)現的凈利潤，經(jīng)過(guò)彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結存的利潤。

　　第五章 收 入

　　第五十八條 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì )導致所有者權益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括：銷(xiāo)售商品收入和提供勞務(wù)收入。

　　第五十九條 銷(xiāo)售商品收入，是指小企業(yè)銷(xiāo)售商品(或產(chǎn)成品、材料，下同)取得的收入。

　　通常，小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權利時(shí)，確認銷(xiāo)售商品收入。

　　(一)銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時(shí)確認收入。

　　(二)銷(xiāo)售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認收入。

　　(三)銷(xiāo)售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入。

　　(四)銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗的，在購買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗完畢時(shí)確認收入。安裝程序比較簡(jiǎn)單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認收入。

　　(五)銷(xiāo)售商品采用支付手續費方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認收入。

　　(六)銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售的商品作為商品銷(xiāo)售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　(七)采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額。

　　第六十條 小企業(yè)應當按照從購買(mǎi)方已收或應收的合同或協(xié)議價(jià)款，確定銷(xiāo)售商品收入金額。

　　銷(xiāo)售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額�，F金折扣應當在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計入當期損益。

　　銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

　　前款所稱(chēng)現金折扣，是指債權人為鼓勵債務(wù)人在規定的期限內付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。商業(yè)折扣，是指小企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標價(jià)上給予的價(jià)格扣除。

　　第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回(不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷(xiāo)售)，應當在發(fā)生時(shí)沖減當期銷(xiāo)售商品收入。

　　小企業(yè)已經(jīng)確認銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧�當在發(fā)生時(shí)沖減當期銷(xiāo)售商品收入。

　　前款所稱(chēng)銷(xiāo)售退回，是指小企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因發(fā)生的退貨。銷(xiāo)售折讓?zhuān)�是指小企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。

　　第六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢(xún)經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務(wù)、旅游、娛樂(lè )、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

　　第六十三條 同一會(huì )計年度內開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應當在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權利時(shí)，確認提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應收的合同或協(xié)議價(jià)款。

　　勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同會(huì )計年度的，應當按照完工進(jìn)度確認提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì )計年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認本年度的提供勞務(wù)收入;同時(shí)，按照估計的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì )計年度累計已確認營(yíng)業(yè)成本后的金額，結轉本年度營(yíng)業(yè)成本。

　　第六十四條 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區分且能夠單獨計量的，應當將銷(xiāo)售商品的部分作為銷(xiāo)售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。

　　銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區分，或雖能區分但不能夠單獨計量的，應當作為銷(xiāo)售商品處理。

　　第六章 費 用

　　第六十五條 費用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì )導致所有者權益減少、與向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

　　小企業(yè)的費用包括：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用等。

　　(一)營(yíng)業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷(xiāo)售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。

　　(二)營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應負擔的消費稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。

　　(三)銷(xiāo)售費用，是指小企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種費用。包括：銷(xiāo)售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費等費用。

　　小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))在購買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的費用(包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理?yè)p耗和入庫前的挑選整理費等)也構成銷(xiāo)售費用。

　　(四)管理費用，是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費用。包括：小企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費、行政管理部門(mén)發(fā)生的費用(包括：固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、管理人員的職工薪酬等)、業(yè)務(wù)招待費、研究費用、技術(shù)轉讓費、相關(guān)長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構費、咨詢(xún)費(含顧問(wèn)費)、訴訟費等費用。

　　(五)財務(wù)費用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費用。包括：利息費用(減利息收入)、匯兌損失、銀行相關(guān)手續費、小企業(yè)給予的現金折扣(減享受的現金折扣)等費用。

　　第六十六條 通常，小企業(yè)的費用應當在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計入當期損益。

　　小企業(yè)銷(xiāo)售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認的，應當將已銷(xiāo)售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營(yíng)業(yè)成本結轉至當期損益。

　　第七章 利潤及利潤分配

　　第六十七條 利潤，是指小企業(yè)在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括：營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

　　(一)營(yíng)業(yè)利潤，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用，加上投資收益(或減去投資損失)后的金額。

　　前款所稱(chēng)營(yíng)業(yè)收入，是指小企業(yè)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)實(shí)現的收入總額。投資收益，由小企業(yè)股權投資取得的現金股利(或利潤)、債券投資取得的利息收入和處置股權投資和債券投資取得的處置價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額三部分構成。

　　(二)利潤總額，是指營(yíng)業(yè)利潤加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。

　　(三)凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。

　　第六十八條 營(yíng)業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的、應當計入當期損益、會(huì )導致所有者權益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。

　　小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤(pán)盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無(wú)法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、違約金收益等。

　　通常，小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入應當在實(shí)現時(shí)按照其實(shí)現金額計入當期損益。

　　第六十九條 政府補助，是指小企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。

　　(一)小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內平均分配，計入營(yíng)業(yè)外收入。

　　收到的其他政府補助，用于補償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或虧損的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用或發(fā)生虧損的期間，計入營(yíng)業(yè)外收入；用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或虧損的，直接計入營(yíng)業(yè)外收入。

　　(二)政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據的，應當按照憑據上標明的金額計量;政府沒(méi)有提供有關(guān)憑據的，應當按照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值計量。

　　(三)小企業(yè)按照規定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅等先征后返的，應當在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)，計入營(yíng)業(yè)外收入。

　　第七十條 營(yíng)業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的、應當計入當期損益、會(huì )導致所有者權益減少、與向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流出。

　　小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出包括：存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(cháng)期債券投資損失，無(wú)法收回的長(cháng)期股權投資損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒(méi)收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。

　　通常，小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出應當在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計入當期損益。

　　第七十一條 小企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法規定計算的當期應納稅額，確認所得稅費用。

　　小企業(yè)應當在利潤總額的基礎上，按照企業(yè)所得稅法規定進(jìn)行納稅調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎計算確定當期應納稅額。

　　第七十二條 小企業(yè)以當年凈利潤彌補以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。

　　小企業(yè)(公司制)在分配當年稅后利潤時(shí)，應當按照公司法的規定提取法定公積金和任意公積金。

　　第八章 外幣業(yè)務(wù)

　　第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財務(wù)報表折算構成。

　　第七十四條 外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計價(jià)或者結算的交易。

　　小企業(yè)的外幣交易包括：買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價(jià)或者結算的交易。

　　前款所稱(chēng)外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。

　　第七十五條 小企業(yè)應當選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)報表應當折算為人民幣財務(wù)報表。

　　小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化除外。

　　小企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

　　前款所稱(chēng)即期匯率，是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。

　　第七十六條 小企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

　　外幣交易在初始確認時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用交易當期平均匯率折算。

　　小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當期平均匯率折算。

　　第七十七條 小企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當按照下列規定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行會(huì )計處理：

　　(一)外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時(shí)或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。

　　(二)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

　　前款所稱(chēng)貨幣性項目，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債。貨幣性資產(chǎn)包括：庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款等;貨幣性負債包括：短期借款、應付賬款、其他應付款、長(cháng)期借款、長(cháng)期應付款等。非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。包括：存貨、長(cháng)期股權投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

　　第七十八條 小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時(shí)，應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負債表、利潤表和現金流量表的所有項目進(jìn)行折算。

　　第九章 財務(wù)報表

　　第七十九條 財務(wù)報表，是指對小企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量的結構性表述。小企業(yè)的財務(wù)報表至少應當包括下列組成部分：

　　(一)資產(chǎn)負債表；

　　(二)利潤表；

　　(三)現金流量表；

　　(四)附注。

　　第八十條 資產(chǎn)負債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。

　　(一)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類(lèi)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

　　1.貨幣資金；

　　2.應收及預付款項；

　　3.存貨；

　　4.長(cháng)期債券投資；

　　5.長(cháng)期股權投資；

　　6.固定資產(chǎn)；

　　7.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；

　　8.無(wú)形資產(chǎn)；

　　9.長(cháng)期待攤費用。

　　(二)資產(chǎn)負債表中的負債類(lèi)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

　　1.短期借款；

　　2.應付及預收款項；

　　3.應付職工薪酬；

　　4.應交稅費；

　　5.應付利息；

　　6.長(cháng)期借款；

　　7.長(cháng)期應付款。

　　(三)資產(chǎn)負債表中的所有者權益類(lèi)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

　　1.實(shí)收資本；

　　2.資本公積；

　　3.盈余公積；

　　4.未分配利潤。

　　(四)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)類(lèi)應當包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計項目；負債類(lèi)應當包括流動(dòng)負債、非流動(dòng)負債和負債的合計項目;所有者權益類(lèi)應當包括所有者權益的合計項目。

　　資產(chǎn)負債表應當列示資產(chǎn)總計項目，負債和所有者權益總計項目。

　　第八十一條 利潤表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì )計期間的經(jīng)營(yíng)成果的報表。

　　費用應當按照功能分類(lèi)，分為營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用等。

　　利潤表至少應當單獨列示反映下列信息的項目：

　　(一)營(yíng)業(yè)收入；

　　(二)營(yíng)業(yè)成本；

　　(三)營(yíng)業(yè)稅金及附加；

　　(四)銷(xiāo)售費用；

　　(五)管理費用；

　　(六)財務(wù)費用；

　　(七)所得稅費用；

　　(八)凈利潤。

　　第八十二條 現金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì )計期間現金流入和流出情況的報表�，F金流量表應當分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報現金流量�，F金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報。前款所稱(chēng)現金，是指小企業(yè)的庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。

　　第八十三條 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指小企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項。

　　小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目：

　　(一)銷(xiāo)售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現金；

　　(二)購買(mǎi)原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現金；

　　(三)支付的職工薪酬；

　　(四)支付的稅費。

　　第八十四條 投資活動(dòng)，是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購建和短期投資、長(cháng)期債券投資、長(cháng)期股權投資及其處置活動(dòng)。

　　小企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目：

　　(一)收回短期投資、長(cháng)期債券投資和長(cháng)期股權投資收到的現金；

　　(二)取得投資收益收到的現金；

　　(三)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現金凈額；

　　(四)短期投資、長(cháng)期債券投資和長(cháng)期股權投資支付的現金；

　　(五)購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現金。

　　第八十五條 籌資活動(dòng)，是指導致小企業(yè)資本及債務(wù)規模和構成發(fā)生變化的活動(dòng)。

　　小企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目：

　　(一)取得借款收到的現金；

　　(二)吸收投資者投資收到的現金；

　　(三)償還借款本金支付的現金；

　　(四)償還借款利息支付的現金；

　　(五)分配利潤支付的現金。

　　第八十六條 附注，是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表和現金流量表等報表中列示項目的字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說(shuō)明等。

　　附注應當按照下列順序披露：

　　(一)遵循小企業(yè)會(huì )計準則的聲明。

　　(二)短期投資、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目的說(shuō)明。(三)應付職工薪酬、應交稅費項目的說(shuō)明。

　　(四)利潤分配的說(shuō)明。

　　(五)用于對外擔保的資產(chǎn)名稱(chēng)、賬面余額及形成的原因;未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔保所涉及的金額。

　　(六)發(fā)生嚴重虧損的，應當披露持續經(jīng)營(yíng)的計劃、未來(lái)經(jīng)營(yíng)的方案。

　　(七)對已在資產(chǎn)負債表和利潤表中列示項目與企業(yè)所得稅法規定存在差異的納稅調整過(guò)程。

　　(八)其他需要在附注中說(shuō)明的事項。

　　第八十七條 小企業(yè)應當根據實(shí)際發(fā)生的交易和事項，按照本準則的規定進(jìn)行確認和計量，在此基礎上按月或者按季編制財務(wù)報表。

　　第八十八條 小企業(yè)對會(huì )計政策變更、會(huì )計估計變更和會(huì )計差錯更正應當采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì )計處理。

　　前款所稱(chēng)會(huì )計政策，是指小企業(yè)在會(huì )計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會(huì )計處理方法。會(huì )計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當前狀況及預期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調整。

　　前期差錯包括：計算錯誤、應用會(huì )計政策錯誤、應用會(huì )計估計錯誤等。未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì )計政策和會(huì )計估計應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會(huì )計差錯發(fā)生或發(fā)現的當期更正差錯的方法。

　　第十章 附則

　　第八十九條 符合《中小企業(yè)劃型標準規定》所規定的微型企業(yè)標準的企業(yè)參照執行本準則。

　　第九十條 本準則自20xx年X月X日起施行。財政部20xx年發(fā)布的《小企業(yè)會(huì )計制度》同時(shí)廢止。

公司財務(wù)規章制度14

　　一、財務(wù)管理制度

　　1、嚴格執行國家規定的財務(wù)會(huì )計制度和有關(guān)財經(jīng)紀律，按《會(huì )計法》辦事，遵章守法，做好財務(wù)會(huì )計工作。

　　2、財務(wù)部負責全公司的經(jīng)濟總核算，并要綜合公司資金運作的情況、管理費收入和費用開(kāi)支的資料定期向總經(jīng)理報告。

　　3、負責組織各部門(mén)編制收支預算草案，根據總經(jīng)理的指令，結合公司的情況進(jìn)行綜合平衡。編制公司年度的財務(wù)預算草案，定期對執行情況進(jìn)行分析，并作出書(shū)面報告送總經(jīng)理。

　　4、管理和控制各部門(mén)編制收支計劃，平衡工作，嚴格檢查備用金的使用，嚴格執行庫存現金限額制度，負責全公司資金運作的組織和調動(dòng)，定期把資金變化情況向總經(jīng)理匯報。

　　5、遵循權責發(fā)生制原則及時(shí)完成收支核算，做好財務(wù)記載，正確核算，按時(shí)準確編報會(huì )計報表。

　　6、每月按時(shí)向各商鋪收取租金及管理費，做好收支結算表、欠繳管理費情況表，編制月、季、年度損益表和資產(chǎn)負債表。

　　7、負責公司的各項財產(chǎn)登記、核對工作，保證資產(chǎn)更新的資金來(lái)源，保障資產(chǎn)的更新?lián)Q代。

　　8、對公司的各項開(kāi)支力求做到嚴格審核、合理開(kāi)支，對違反規定，未經(jīng)審批的開(kāi)支一律不得報銷(xiāo)。

　　二、會(huì )計核算管理制度

　　1、采用借貸記帳法，以權責發(fā)生制為原則，收入與其相關(guān)的成本、費用應當相互配比。

　　2、合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為收益性支出(如辦公費用的支出);支出的效益與幾個(gè)會(huì )計年度相關(guān)的，應當作為資本性支出(如固定資產(chǎn)的購置)。

　　3、會(huì )計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　4、會(huì )計核算以人民幣為記帳本位幣;會(huì )計記錄的文字均使用中文;會(huì )計憑證使用復式記帳憑證。

　　5、會(huì )計科目的設置，會(huì )計憑證、帳簿、報表和其他會(huì )計資料的編制，必須符合國家統一的會(huì )計制度的規定，并應及時(shí)向董事會(huì )和有關(guān)部門(mén)報送會(huì )計報表。

　　6、會(huì )計憑證、帳簿、報表和其他會(huì )計資料，應當按照國家有關(guān)規定建立檔案，妥善保管，保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，要填寫(xiě)"會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊"，經(jīng)總經(jīng)理審閱，報董事會(huì )和財政部門(mén)批準后銷(xiāo)毀。

　　三、現金管理制度

　　1、根據物業(yè)管理公司管理業(yè)務(wù)的需要，庫存現金限額為人民幣壹仟元正，超出限額部分，應在當天存入銀行，現金必須在規定的范圍、限額內支出，除特殊情況外，不得在現金收入中直接坐支。

　　2、現金的使用范圍:

　　2、1支付給職工個(gè)人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項;

　　2、2支付給不能轉帳的集體單位或城鄉居民個(gè)人的勞務(wù)報酬或購買(mǎi)物資的款項;

　　2、3結算起點(diǎn)(￥100元)以下的零星支付款項。

　　3、不準單位之間和個(gè)人因私借用備用金。

　　4、不準利用管理公司銀行帳戶(hù)為其他單位或個(gè)人支付和存入現金。

　　5、不準用白條或不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現金。

　　6、行政人事部因采購工作需要，可申請配備備用金，限額￥1，000元，用于零星采購，并于每年末辦理清算手續，次年初重新申請配備。

　　四、支票管理制度

　　1、嚴格遵守《支付結算辦法》中有關(guān)支票使用的規定，不得發(fā)出空白支票，為方便工作，經(jīng)總經(jīng)理審批后可發(fā)出最高限額為人民幣伍仟元的半空白支票，即必須填寫(xiě)日期、用途，只空出金額、收款人名稱(chēng)欄，但必須注明限額，凡領(lǐng)用支票者必須在開(kāi)出支票五天內報帳。

　　2、支票金額起點(diǎn)為人民幣100元，支票的付款期限為自出票日起10天內。普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉帳，在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)的，為劃線(xiàn)支票，劃線(xiàn)支票只能用于轉帳，不得支取現金。

　　3、簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)，票面必須有收款人名稱(chēng)、出票日期、確定的金額、用途以及出票人預留的銀行印章。預留的銀行印章必須為單位的財務(wù)專(zhuān)用章及法定代表人或其授權的代理人的私章，支票印鑒應蓋在出票人簽章處，不得蓋在空白的磁碼區域上或多蓋預留銀行印章，否則銀行將予以退票。

公司財務(wù)規章制度15

　　第一章總則

　　第一條為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規定。

　　第二條公司財務(wù)部門(mén)的職能是：

　　(一)認真貫徹執行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度和稅收制度，執行公司統一的財務(wù)制度。

　　(二)建立健全財務(wù)管理的各種規章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執行情況，檢查監督財務(wù)紀律的執行情況。

　　(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，通過(guò)財務(wù)監督發(fā)現問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟效益。

　　(四)厲行節約，合理使用資金。

　　(五)合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費用。

　　(六)積極主動(dòng)與有關(guān)機構及財政、稅務(wù)、銀行部門(mén)溝通，及時(shí)掌握相關(guān)法律法規的變化，有效規范財務(wù)工作，及時(shí)提供財務(wù)報表和有關(guān)資料。

　　(七)完成公司交給的其他工作。

　　第三條公司財務(wù)部由財務(wù)經(jīng)理、會(huì )計、出納、和審計人員組成。

　　第四條公司各部門(mén)和職員辦理財會(huì )事務(wù)，必須遵守本規定。

　　第二章財務(wù)工作崗位職責

　　第五條財務(wù)經(jīng)理負責組織本公司的下列工作：

　　(一)編制和執行預算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財源，有效地使用資金;

　　(二)進(jìn)行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節約費用、提高經(jīng)濟效益;

　　(三)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會(huì )計資料進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)分析，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議。

　　(四)組織領(lǐng)導財務(wù)部門(mén)的工作，分配和監督其他人員的工作任務(wù)，制定考核獎懲指標;

　　(五)負責建立和完善公司已有的財務(wù)核算體系，生產(chǎn)管理控制流程，成本歸集分配制度;

　　(六)承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。

　　第六條會(huì )計的主要工作職責是：

　　(一)按照國家會(huì )計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。

　　(二)按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。

　　(三)妥善保管會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料。

　　(四)完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

　　第七條出納的主要工作職責是：

　　(一)認真執行現金管理制度。

　　(二)嚴格執行庫存現金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。

　　(三)建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。

　　(四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

　　(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。

　　(六)配合會(huì )計做好各種帳務(wù)處理。

　　(七)完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

　　第八條審計的主要工作職責是：

　　(一)認真貫徹執行有關(guān)審計管理制度。

　　(二)監督公司財務(wù)計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益。

　　(三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數字、金額、期限、手續等是否準確無(wú)誤。

　　(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現問(wèn)題，積累證據。

　　(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規范公司的經(jīng)濟行為。

　　(六)針對公司財務(wù)工作中出現問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。

　　(七)完成總經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。

　　第三章財務(wù)工作管理

　　第九條會(huì )計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

　　第十條會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須真實(shí)、準確、完整，并符合會(huì )計制度的規定。

　　第十一條財務(wù)工作人員辦理會(huì )計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì )計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

　　第十二條財務(wù)工作人員應當會(huì )同總經(jīng)理辦公室專(zhuān)人定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項相符。

　　第十三條財務(wù)工作人員應根據帳簿記錄編制會(huì )計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門(mén)。

　　會(huì )計報表每月由會(huì )計編制，財務(wù)經(jīng)理負責審核，上報一次。會(huì )計報表須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽名或蓋章。

　　第十四條財務(wù)工作人員對本公司的各項經(jīng)濟實(shí)行會(huì )計監督。

　　財務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。

　　第十五條財務(wù)工作人員發(fā)現帳簿記錄與實(shí)物、款項不符時(shí)，應及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書(shū)面報告，并請求查明原因，作出處理。

　　財務(wù)工作人員對上述事項無(wú)權自行作出處理。

　　第十六條財務(wù)工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。

　　出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權和債務(wù)帳目的登記工作。

　　第十七條財務(wù)審計每季一次。審計人員根據審計事項實(shí)行審計，并做出審計報告，報送總經(jīng)理。

　　第十八條財務(wù)工作人員調動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。

　　財務(wù)工作人員辦理交接手續，由行政辦公室主任、主管副總經(jīng)理監交。

　　第四章支票管理

　　第十九條支票由出納員或財務(wù)經(jīng)理指定專(zhuān)人保管。支票使用時(shí)須有“請購審批單”，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫(xiě)日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

　　第二十條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì )計核對(購置物品由保管員簽字)、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批。填寫(xiě)金額要無(wú)誤，完成后交出納人員。出納員統一編制憑證號，按規定登記銀行帳號，原支票領(lǐng)用人在“支票借款單”及登記簿上注銷(xiāo)。

　　第二十一條支票借款應在簽發(fā)支票之日起五個(gè)工作日內清算，超期的財務(wù)人員月底清帳時(shí)憑“支票借款單”轉應收個(gè)人款，發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領(lǐng)用人完善報帳手續后再作補發(fā)工資處理。

　　第二十二條對于報銷(xiāo)時(shí)短缺的金額，由支票領(lǐng)用人辦理現金借款手續，并按現金借款管理規定執行。

　　凡一周內支出款項累計超過(guò)10000元或現金支出超過(guò)5000元時(shí)，會(huì )計或出納人員應文字性報告財務(wù)經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)款項，不分金額大小由承辦人文字性報告財務(wù)經(jīng)理。

　　第二十三條凡1000元以上的款項進(jìn)入銀行帳戶(hù)兩日內，會(huì )計或出納人員應文字性報告財務(wù)經(jīng)理。

　　第二十四條公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須財務(wù)經(jīng)理會(huì )同總經(jīng)理聯(lián)簽字�？偨�(jīng)理外出應由財務(wù)人員設法通知，經(jīng)總經(jīng)理授權可委托其他負責人代簽，同意后可先付款后補簽。

　　第五章現金管理

　　第二十五條公司可以在下列范圍內使用現金：

　　(一)職員工資、津貼、獎金;

　　(二)個(gè)人勞務(wù)報酬;

　　(三)出差人員必須攜帶的差旅費;

　　(四)結算起點(diǎn)以下的零星支出;

　　(五)總經(jīng)理批準的其他開(kāi)支。

　　前款結算起點(diǎn)定為1000元，結算規定的調整，由總經(jīng)理確定。

　　第二十六條除本規定第二十五條外，財務(wù)人員支付個(gè)人款項，超過(guò)使用現金限額的部分，應當以支票支付;確需全額支付現金的，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準后支付現金。

　　第二十七條公司固定資產(chǎn)、原料輔料、車(chē)輛保管維修、代辦運輸費用、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉帳結算方式，不得使用現金。

　　第二十八條日常零星開(kāi)支所需庫存現金限額為5000元。超額部分應存入銀行。

　　第二十九條財務(wù)人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付(即坐支)。

　　因特殊情況確需坐支的，應事先報經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準。

　　第三十條財務(wù)人員從銀行提取現金，應當填寫(xiě)《現金借款單》，并寫(xiě)明用途和金額，由財務(wù)經(jīng)理批準后提取。

　　第三十一條公司職員因工作需要借用現金，需填寫(xiě)《借款單》，經(jīng)會(huì )計審核;交財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準簽字后方可借用。并按借款審批程序第二條執行。超過(guò)還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還。

　　第三十二條符合本規定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷(xiāo)或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì )計審核，財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準后由出納支付現金。

　　第三十三條發(fā)票及報銷(xiāo)單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會(huì )計審核，經(jīng)手人簽字，金額數量無(wú)誤，填制記帳憑證。

　　第三十四條工資由財務(wù)人員依據行政辦公室及各部門(mén)每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時(shí)提款，當月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　第三十五條差旅費及各種補助單(包括領(lǐng)款單)，由部門(mén)經(jīng)理簽字，會(huì )計審核時(shí)間、天數無(wú)誤并報財務(wù)經(jīng)理復核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會(huì )計核算手續。

　　第三十六條無(wú)論何種匯款，財務(wù)人員都須審核《匯款通知單》，分別由經(jīng)手人、部門(mén)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽字。會(huì )計審核有關(guān)憑證。

　　第三十七條出納人員應當建立健全現金、銀行存款帳目，逐筆記載現金、銀行款項支付。帳目應當日清月結，每日結算，帳款相符。

　　第六章會(huì )計檔案管理

　　第三十八條凡是本公司的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表、會(huì )計文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應歸檔。

　　第三十九條會(huì )計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會(huì )計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，由財務(wù)經(jīng)理指定專(zhuān)人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

　　第四十條會(huì )計報表應分月、季、年報、按時(shí)歸檔，由財務(wù)經(jīng)理指定專(zhuān)人保管，并分類(lèi)填制目錄。第四十一條會(huì )計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會(huì )計檔案，須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準。

　　第七章處罰辦法

　　第四十二條出現下列情況之一的，對財務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1—3倍：

　　(一)超出規定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的;

　　(二)用不符合財務(wù)會(huì )計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的;(三)未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金(包括現金)或支付款項的;

　　(四)利用帳戶(hù)替其他單位和個(gè)人套取現金的;

　　(五)未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的;

　　(六)保留帳外款項或將公司款項以財務(wù)人員個(gè)人儲蓄方式存入銀行的;

　　(七)違反本規定條款認定應予處罰的。

　　第四十三條出現下列情況之一的，財務(wù)人員應予解聘。

　　(一)違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴重混亂的;

　　(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì )計憑證、帳表、文件資料的;

　　(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿的;

　　(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;

　　(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;

　　(六)在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

　　(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

　　第八章附則

　　(一)財務(wù)負責人工作責任制度

　　(二)出納作業(yè)處理準則

　　(三)會(huì )計核算基礎工作規范

　　(四)借款及各項費用開(kāi)支標準審批程序

　　(五)其他有待補充完善的財務(wù)管理制度

　　第四十四條本規定由公司財務(wù)部負責解釋。

　　第四十五條本規定自發(fā)布之日起生效試行。

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