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財務(wù)審計報告(必備15篇)
在現實(shí)生活中，接觸并使用報告的人越來(lái)越多，報告中涉及到專(zhuān)業(yè)性術(shù)語(yǔ)要解釋清楚。那么，報告到底怎么寫(xiě)才合適呢？下面是小編為大家整理的財務(wù)審計報告，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。
財務(wù)審計報告1
我們受投資集團委托，集團財務(wù)中心于20xx年4月xx日成立內審工作小組，對公司20xx年——20xx年三年經(jīng)營(yíng)成果、20xx年4月31日財務(wù)狀況及內部控制制度建立及執行情況進(jìn)行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎上，依據企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)內部控制規范》，實(shí)施了包括檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、重新計算、盤(pán)點(diǎn)、分析程序等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：
一、經(jīng)營(yíng)績(jì)效審計結果
根據審計調整及核實(shí)，經(jīng)過(guò)審計的結果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤為—6，073，835.07元。三年累計虧損達到了9，268，250.02元。具體的審計利潤表可以在下方查看。
二、財務(wù)狀況審計結果
我們因為財務(wù)原因無(wú)法按年度或月度編制資產(chǎn)負債表。所以我們通過(guò)進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和往來(lái)梳理的方式，將庫存盤(pán)點(diǎn)日定為20xx年4月31日，并通過(guò)審定確定公司的資產(chǎn)總額為126，455，617.93元，負債總額為125，723，932.05元。此外，費用已經(jīng)發(fā)生并掛到其他應付款借方余額為3，259，834.29元，累計虧損為2，528，148.41元。具體詳細情況見(jiàn)資產(chǎn)負債清單（資產(chǎn)和負債的真實(shí)性和準確性需要財務(wù)部門(mén)進(jìn)一步確認）。另外，對于xx16年以前的年度累計虧損，還需要進(jìn)一步確認。
三、內部控制審計結果
根據20xx年度審批管理權限設定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過(guò)5萬(wàn)元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權限設定要求進(jìn)行內部控制，集團領(lǐng)導均未審批簽字。
四、預算執行情況審計結果
通過(guò)對20xx年預算進(jìn)行分析，預算數額偏高，全年預算支出比決算支出平均高出283萬(wàn)元。詳見(jiàn)預算分析表。
另外，在審計過(guò)程中，我們發(fā)現：
1、線(xiàn)上銷(xiāo)售存在刷單行為，一旦發(fā)現，將對運營(yíng)考核產(chǎn)生不良影響。刷單行為可能會(huì )導致平臺面臨法律風(fēng)險和資金風(fēng)險。為了控制這些風(fēng)險，平臺需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對運營(yíng)考核產(chǎn)生負面影響，平臺應當建立完善的監測機制和規則。通過(guò)使用高效的`數據分析工具，實(shí)時(shí)監控訂單數據，發(fā)現異常交易行為，并及時(shí)進(jìn)行處理和追蹤。同時(shí)，平臺還應加強對賣(mài)家端的審核和管理，對違規行為進(jìn)行處罰，并公開(kāi)宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣(mài)家的誠信意識。其次，控制法律風(fēng)險需要平臺加強與相關(guān)部門(mén)的合作與溝通。與警方、工商局等部門(mén)建立穩固的合作關(guān)系，共同打擊刷單行為，通過(guò)聯(lián)合執法行動(dòng)，對違規者進(jìn)行制裁。此外，平臺應加強自身的法律意識，遵守相關(guān)法律法規，盡量減少違規行為的發(fā)生。最后，平臺需要加強資金風(fēng)險的控制。一方面，建立資金監管制度，加強對資金流向的監控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺應積極與銀行等金融機構合作，建立起穩定的支付渠道，提高資金結算的透明度和效率�？傊�，線(xiàn)上銷(xiāo)售中的刷單行為對運營(yíng)考核有負面影響，同時(shí)也可能帶來(lái)法律風(fēng)險和資金風(fēng)險。為了控制這些風(fēng)險，平臺需要建立有效的監測機制和規則，并加強與相關(guān)部門(mén)的合作，同時(shí)加強資金風(fēng)險的控制，以確保線(xiàn)上銷(xiāo)售的健康發(fā)展。
2、關(guān)聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應商有限公司，年供貨金額50萬(wàn)以上；
3、物流運費收費標準重量高于實(shí)際訂單重量，物流運費實(shí)際結算價(jià)格是否高于應付訂單物流運費？需要進(jìn)一步核對；
4、D端發(fā)貨開(kāi)單金額與實(shí)際送貨金額不一致，導致平臺系統統計的收入與實(shí)際銷(xiāo)售額存在較大差異，需要進(jìn)一步核實(shí)。
5、20xx年工資薪金及獎金支出高達880余萬(wàn)元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎支出260余萬(wàn)元，臨時(shí)工工資支付80余萬(wàn)元；
6、財務(wù)核算未嚴格按照企業(yè)會(huì )計準則確認收入、成本、費用，財務(wù)人員在核算過(guò)程中應遵守謹慎性原則而未遵循；。經(jīng)過(guò)仔細審查，發(fā)現財務(wù)核算未嚴格依據企業(yè)會(huì )計準則確認所涉及的收入、成本和費用。在核算過(guò)程中，財務(wù)人員沒(méi)有遵守謹慎性原則，對相關(guān)數據處理不夠謹慎。
7、20xx年12初，在雙十二即將來(lái)臨之際，切換進(jìn)銷(xiāo)存系統，新舊系統庫存數據未能準確銜接且未按財務(wù)制度要求錄入庫存期初數據，導致庫存數據無(wú)法核實(shí)。
鑒于以上審計問(wèn)題，我們建議：
1、加強企業(yè)集團對旗下子公司的財務(wù)監督，基本原則是由集團駐統一的財務(wù)負責人對各子公司的財務(wù)進(jìn)行管理，以確保財務(wù)獨立性和公正性。
2、加強內部控制管理，尤其是對貨幣資金內部會(huì )計控制的加強，嚴格按照審批權限進(jìn)行資金支付，堅決禁止未經(jīng)授權和審批的支付行為。同時(shí)，嚴禁個(gè)人私自收取營(yíng)業(yè)款項、支付采購款項等行為。
3、加強內部審計力度，形成按年審計慣例；
4、建立統一的集團財務(wù)管理制度，進(jìn)一步規范財務(wù)核算，確保財務(wù)狀況真實(shí)性；
5、進(jìn)一步提高信息化水平，減輕財務(wù)人員繁雜的工作量，提高財務(wù)人員財務(wù)管理水平；
6、加強全面預算管理，提高企業(yè)管理水平。
我們認為，財務(wù)報表附注符合企業(yè)會(huì )計準則的要求，準確反映了公司截至20xx年4月25日的財務(wù)狀況和過(guò)去三年的經(jīng)營(yíng)成果。
財務(wù)審計報告2
省審計局：
根據局第XX次會(huì )議決定，我們于20xx年7月1～15日對我省XX外貿公司與香港XX公司合營(yíng)辦廠(chǎng)引進(jìn)設備情況進(jìn)行了審計，現將審計結果報告如下：
(一)基本情況
XX外貿公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權的地方工貿企業(yè)。該公司現有職工436人，設八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠(chǎng)。該公司1983年被批準自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷(xiāo)售額達736萬(wàn)元，出口創(chuàng )匯145萬(wàn)美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠(chǎng)的設備陳舊，因而繼續擴大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng )匯的能力受到了限制。
20xx年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線(xiàn)索，該公司決定與香港XX公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機絲螺釘。20xx年3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠(chǎng)房1300平方米，負責招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港XX公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線(xiàn)全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷(xiāo)。雙方總投資115萬(wàn)美元，其中機器設備總金額94.96萬(wàn)美元。按投資比例，我方承擔六成，產(chǎn)品外銷(xiāo)60%，內銷(xiāo)40%，注冊資本64萬(wàn)美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。
(二)存在的問(wèn)題
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問(wèn)題不少，主要表現在：
1.項目建議書(shū)和可行性研究報告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請理由缺乏事實(shí)根據。建議書(shū)說(shuō)，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘的設備工藝差、效率低，不能適應市場(chǎng)對機絲螺釘的需求。經(jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設備各項技術(shù)指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對方謊言，香港XX公司實(shí)際上是一家五金商店，規模不大，注冊資本僅10萬(wàn)元港幣，且從未搞過(guò)機絲螺釘的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠(chǎng)低價(jià)買(mǎi)來(lái)的二手貨。XX外貿公司對其未作任何調查研究，僅憑對方自敘，就在建議書(shū)中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機絲螺釘的經(jīng)驗豐富，銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、資金來(lái)源可靠及設備先進(jìn)，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來(lái)源不可靠，分析粗糙�！皥蟾妗钡馁Y料來(lái)源不是建立在實(shí)際調查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫(huà)葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說(shuō)明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港XX公司投資設備的情況，經(jīng)有關(guān)部門(mén)建議，XX外貿公司于20xx年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進(jìn)的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的.8臺設備做了表面觀(guān)察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對出廠(chǎng)年號，也未進(jìn)行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類(lèi)設備國內外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對方報價(jià)合理，并向國內寫(xiě)了調查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門(mén)把關(guān)不嚴，官僚zhu義嚴重。
當XX外貿公司上報項目建議書(shū)和可行性研究報告時(shí)，其主管部門(mén)對“建議書(shū)”和“報告”內容未作任何調查核實(shí)，就批轉同意立項，并呈文合營(yíng)辦廠(chǎng)批準機構，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設備的項目?jì)�，其他有關(guān)部門(mén)亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為XX外貿公司盲目與香港XX公司合資經(jīng)營(yíng)機絲螺釘引進(jìn)設備開(kāi)了方便之門(mén)。
(三)處理意見(jiàn)
1.鑒于引進(jìn)設備正處安裝階段，尚未運轉生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車(chē)生產(chǎn)，掌握設備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港XX公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規定責成XX外貿公司立即向香港XX公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門(mén)立即通知XX外貿公司，暫停執行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續履行合同條款。
4.建議中國銀行XX分析，暫停執行信用證項下承付貸款的契約，以減少?lài)依麧櫴艿竭M(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門(mén)組成一個(gè)專(zhuān)門(mén)小組，對合營(yíng)事項進(jìn)行一次全部清查，對責任者根據事實(shí)后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
財務(wù)審計報告3
我們審計了后附的____股份有限公司財務(wù)報表，包括20____年12月31日的資產(chǎn)負債表，20____年度的利潤表、現金流量表和股東權益變動(dòng)表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
編制和公允列報財務(wù)報表是____公司管理層的責任，這種責任包括：按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現公允反映;設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審
計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則，計劃和執行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的`評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，注冊會(huì )計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，____公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，公允反映了____公司20____年12月31日的財務(wù)狀況以及20____年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
____會(huì )計師事務(wù)所有限公司
中國注冊會(huì )計師：________
中國注冊會(huì )計師：________
中國 ____
二零____年____月____日
財務(wù)審計報告4
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)財務(wù)報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×1年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則和《××會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策;(3)作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的'內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)
我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《××會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
××會(huì )計師事務(wù)所 中國注冊會(huì )計師：×××
(蓋章) (簽名并蓋章)
中國注冊會(huì )計師：×××
(簽名并蓋章)
中國××市
二○×二年×月×日
財務(wù)審計報告5
各位領(lǐng)導、老師們，在上級領(lǐng)導的正確領(lǐng)導下，在新的一年里，我們有信心、有能力，使幼兒園獲得更大的發(fā)展。
蘭考縣“快樂(lè )寶貝”幼兒園的財務(wù)工作是我園各項工作的重要組成部分，也是一項政策性較強的工作。它直接涉及到“快樂(lè )寶貝”幼兒園各項工作的正常運轉和教職工的'切身利益。因此，我園財務(wù)工作始終堅持“嚴謹、節約、規范”為管理原則。在我園管理人員的直接領(lǐng)導下，將有限資金進(jìn)行合理安排。在工作中，做到“長(cháng)安排，短打算”。在使用資金上，始終堅持服務(wù)于教學(xué)質(zhì)量，提高教職工的積極性。堅持做好民主理財，杜絕貪污，挪用等不良現象發(fā)生。
一、嚴格執行物價(jià)局的收費標準，實(shí)行亮證收費。杜絕亂收費，開(kāi)源節流，保證教學(xué)資金投入，得到了上級領(lǐng)導的肯定。
二、嚴把開(kāi)支關(guān)，精打細算，杜絕浪費，確保我園后勤保障工作的有序運行。
三、二oxx年度資金收支情況：
1、收入情況20xx年蘭考縣“快樂(lè )寶貝”幼兒園教育經(jīng)費總收入xx元。
2、經(jīng)費支出情況20xx年蘭考縣“快樂(lè )寶貝”幼兒園教育經(jīng)費總支出xx元，余額xx元。
其中：
�。�1）、書(shū)本費1550元；
�。�2）、辦公費5200元；
�。�3）、電費20xx元；
�。�4）、水費1000 元；
�。�5）、培訓費500元；
�。�6）、教職工工資xx元，教職工福利費800元；
�。�7）、伙食費9000元；
�。�8）、院內粉刷費、餐廳裝修費合計2400元；
�。�9）、租賃費用xx元；
在今后幼兒園財務(wù)的工作中，我們將嚴格執行國家法律法規、國家財經(jīng)政策、紀律和國家統一的財務(wù)管理制度。加強對蘭考縣“快樂(lè )寶貝”幼兒園經(jīng)費支出的管理和監督，提高財務(wù)管理水平，真正做到“取之于學(xué)生，用之于學(xué)生”，在下一階段工作中，提高教職工薪酬和福利待遇，繼續加大在基礎設施和教學(xué)設備上的投入，改善辦學(xué)條件和辦公環(huán)境，進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量，為蘭考縣“快樂(lè )寶貝”幼兒園的發(fā)展做出積極的貢獻。
財務(wù)審計報告6
我們接受委托，審計了xx有限責任公司20xx年xx月xx日的清算資產(chǎn)負債表，20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益表和債權清償表。
一、管理層對財務(wù)報表的責任。
按照企業(yè)會(huì )計準則體系的規定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
�。�1）設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。
�。�2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策。
�。�3）做出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任。
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的`審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、審計意見(jiàn)。
我們認為，貴公司清算會(huì )計報表符合企業(yè)會(huì )計準則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì )計處理問(wèn)題暫行規定》的有關(guān)規定，在所有重大方面公允地反映了xx有限責任公司20xx年xx月xx日的清算財產(chǎn)狀況，20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益和債權清償情況。
三、審計意見(jiàn)。
我們認為，貴公司清算會(huì )計報表符合企業(yè)會(huì )計準則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì )計處理問(wèn)題暫行規定》的有關(guān)規定，在所有重大方面公允地反映了xx有限責任公司20xx年xx月xx日的清算財產(chǎn)狀況，20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益和債權清償情況。
財務(wù)審計報告7
一、xx年初預算情況
xx年初預算數為萬(wàn)元，其中人大運行萬(wàn)元，政府相關(guān)機構運行（含集鎮街場(chǎng)建設10萬(wàn)元）萬(wàn)元，其他政府相關(guān)機構（企業(yè)辦）萬(wàn)元，財政行政運行萬(wàn)元，人口與計劃生育萬(wàn)元，團體事務(wù)萬(wàn)元，黨委行政運行萬(wàn)元，科委萬(wàn)元，文化萬(wàn)元，社保萬(wàn)元，財政匹配失業(yè)保險金萬(wàn)元,行政退休萬(wàn)元,事業(yè)退休22萬(wàn)元,死亡撫恤(遺屬補助)萬(wàn)元,環(huán)境衛生1萬(wàn)元,城鄉社區(村規)萬(wàn)元,農業(yè)事業(yè)(農業(yè)農技、獸醫)萬(wàn)元，林業(yè)事業(yè)機構19萬(wàn)元，水利事業(yè)運行16萬(wàn)元，對村民委員會(huì )和黨支部補助萬(wàn)元（含村級獎金、轉移支付）。
二、xx年財政預算支出情況
xx年共計完成一般財政預算支出萬(wàn)元，占年初預算數萬(wàn)元的，比年初預算數增萬(wàn)元，增幅為，分類(lèi)支出情況是：
�。ㄒ唬┤舜笫聞�(wù)支出萬(wàn)元。
�。ǘ┱跋嚓P(guān)機構事務(wù)支出萬(wàn)元。
�。ㄈ┢渌嚓P(guān)機構（企業(yè)辦）支出萬(wàn)元（含鄉村公路5萬(wàn)元）。
�。ㄋ模┴斦聞�(wù)支出萬(wàn)元。
�。ㄎ澹┤丝谂c計劃生育事務(wù)支出萬(wàn)元。
�。﹛xx事務(wù)支出萬(wàn)元。
�。ㄆ撸┤罕妶F體事務(wù)3萬(wàn)元。
�。ò耍┛茖W(xué)技術(shù)支出萬(wàn)元。
�。ň牛┪幕w育傳媒支出萬(wàn)元。
�。ㄊ┥鐣�(huì )保障和就業(yè)支出萬(wàn)元，（其中含行政運行、失業(yè)保險補助、行政事業(yè)離退休支出、死亡撫恤支出）。
�。ㄊ唬┉h(huán)境衛生支出1萬(wàn)元。
�。ㄊ┏青l社區事務(wù)支出萬(wàn)元，（含集鎮建設）
�。ㄊ┺r林水事務(wù)支出萬(wàn)元，（含農業(yè)、林業(yè)、水利、農業(yè)生產(chǎn)資料補貼、農業(yè)綜合改革支出、對村民委員會(huì )和黨支部補助）。
�。ㄊ┳》勘Ｕ现С鋈f(wàn)元（財政匹配住房公積金）
�。ㄊ模┢渌С�55萬(wàn)元（基層xxx建設）
三、20xx年財政支出預算情況
20xx年的財政支出預算正在進(jìn)行，具體數據尚未確定。
四、一年來(lái)所做的主要工作
�。ㄒ唬┱J真組織，精心編制上報了xx年決算和xx年支出預算。
�。ǘ┱J真進(jìn)行日常業(yè)務(wù)核算，及時(shí)辦理我鎮與上級各部門(mén)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來(lái)以及鎮級各單位、各村的資金撥付、核報等工作。
�。ㄈ├^續加大了支農惠農工作力度，加強支農惠農政策宣傳，盡可能的讓廣大人民群眾真正享受到國家支農惠農政策的實(shí)惠，進(jìn)一步規范惠農xxx一折通xxx的管理。利用xxx一折通xxx發(fā)放農資綜合補貼資金萬(wàn)元，發(fā)放農作物良種補貼萬(wàn)元，發(fā)放適期退耕還林補助資金25萬(wàn)元，兌現退耕還林糧食調運費6萬(wàn)元，兌現新家園建設安居房補助96萬(wàn)元，兌現草原生態(tài)補貼萬(wàn)元，利用xxx一折通xxx發(fā)放摩托車(chē)、家電下鄉補貼93萬(wàn)元，其中摩托車(chē)1045輛，補貼資金萬(wàn)元；家電1398件，補貼資金萬(wàn)元。
�。ㄋ模﹥冬F移民影響生產(chǎn)生活補助資金382萬(wàn)元。
�。ㄎ澹┘訌婍椖抠Y金管理，強化監督，xx年繼續實(shí)施了整村推進(jìn)、國債人飲安全項目、集鎮街道建設、鄉村公路建設等基礎設施項目，有效的改善了我鎮農村農業(yè)的基礎設施條件，完善了鎮村、村組交通條件。進(jìn)一步促進(jìn)了我鎮農村經(jīng)濟、社會(huì )的健康發(fā)展。
五、20xx年工作初步計劃
20xx年，我鎮的財政財務(wù)工作將在鎮黨委政府的領(lǐng)導下，在縣級各相關(guān)部門(mén)的幫助指導下，繼續抓好各項工作，主要工作重點(diǎn)初步計劃是：
�。ㄒ唬├^續加強財政財務(wù)工作人員的思想政治、業(yè)務(wù)技能學(xué)習，更好的適應新形勢下不斷改革完善的財政財務(wù)工作的需要。
�。ǘ┳ズ萌粘I(yè)務(wù)處理，進(jìn)一步規范財務(wù)核算，及時(shí)、準確的提供財務(wù)信息，發(fā)揮好參謀作用。
�。ㄈ┻M(jìn)一步加強對各類(lèi)項目資金的管理，加大對項目資金的使用監督力度，確保項目資金使用安全和工程的順利實(shí)施。
�。ㄋ模┓⻊�(wù)好農業(yè)農村工作，加強對國家支農惠農政策的宣傳，認真做好各類(lèi)支農惠農資金、摩托車(chē)、家電下鄉補貼等的兌現工作。
�。ㄎ澹╇S著(zhù)機構改革的進(jìn)行，加強對各部門(mén)的資產(chǎn)管理，按規定要求進(jìn)行資產(chǎn)清理，如實(shí)進(jìn)行資產(chǎn)的增減核算。近年來(lái)，各村通過(guò)努力及在各級各部門(mén)的關(guān)心下，在房屋建筑物、辦公設備等方面得到了較大的改善，財政、村級會(huì )計委托代理服務(wù)中心應加強對各村資產(chǎn)的清查，如實(shí)做好各村的資產(chǎn)增減入賬工作。
�。┻M(jìn)一步規范村級財務(wù)，做到村級報賬及時(shí)、完整、準確，按時(shí)進(jìn)行會(huì )計核算，準確為各村反饋財務(wù)信息。加大對村級各類(lèi)財政性資金以及其他往來(lái)款項資金使用的'監督管理力度。
一年來(lái)，我鎮的財政財務(wù)運行正常，確保了人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、機構運行的需要，并想方設法籌資進(jìn)行了多項事業(yè)的發(fā)展。今后我鎮財政財務(wù)工作將在黨委、政府指導下，人大、紀委監督下，不斷加強業(yè)務(wù)人員思想政治、業(yè)務(wù)技能學(xué)習，提高思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)；提高管理水平，強化管理與監督，提升服務(wù)質(zhì)量；加強財政債務(wù)風(fēng)險防范意識，努力化解債務(wù)。
總之，我鎮的經(jīng)濟雖然有了較大的發(fā)展，但與整體經(jīng)濟社會(huì )的發(fā)展相比還有較大差距，還需全鎮廣大干部、人民群眾一起齊心協(xié)力，通力合作，共同促進(jìn)我鎮經(jīng)濟社會(huì )的健康、和諧發(fā)展。
財務(wù)審計報告8
因對貴公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況進(jìn)行了審計。貴公司對提供的會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責，我們的責任是發(fā)表審計意見(jiàn)。我們的審計是依據《中國注冊會(huì )計師獨立審計準則》進(jìn)行的。在審計過(guò)程中，我們結合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì )計記錄等我們認為必要的審計程序。
一、基本情況
貴公司于20xx年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照，注冊資本275萬(wàn)元，法人代表XXX，經(jīng)營(yíng)范圍：銷(xiāo)售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車(chē)維修，物業(yè)管理；餐飲娛樂(lè )、職業(yè)中介、通信信息服務(wù)；室內裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷(xiāo)。
二、審計情況
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)現銷(xiāo)售收入147，054，元，其中20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入72，526，元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入67，487，元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入6，636，元，20xx年1至4月實(shí)現銷(xiāo)售收入404，元。
收入組成：①通信工程及設計收入34，087，元，②器材銷(xiāo)售收入111，579，元，③物管收入250，元，④委托代辦收入1，135，元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷(xiāo)售成本129，447，元，營(yíng)業(yè)費用6，155，元，管理費用5，558，元，財務(wù)費用-204，元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1，731，元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465，元，所得稅2，123，元。
銷(xiāo)售成本組成：①通信工程及設計成本29，272，元，②器材銷(xiāo)售成本99，032，元，③物管成本92，元，④委托代辦成本1，050，元。
3、利潤實(shí)現情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)收凈利潤3，623，元。其中：①20xx年實(shí)現凈利潤3，988，元，②20xx年實(shí)現凈利潤630，元，③20xx年實(shí)現凈利潤322，元，④20xx年1至4月凈利潤-1，319，元。
(二)資產(chǎn)負債及所有者權益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21，213，元。其中：貨幣資金428，431、、46元，應收賬款7，127，元，其他應收款3，103，元，壞賬準備1，元，長(cháng)期投資2，000，元，固定資產(chǎn)原值1，838，元，凈值1，368，元，土地使用權5，386，元。
固定資產(chǎn)、應收賬款及其他應收款明細表見(jiàn)附件。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12，560，元。其中：應付賬款4，270，元，應付福利費228，元，未交稅金86，元，其他應交款3，元，其他應付款7，971，元。
應付賬款及其他應付款明細表見(jiàn)附件。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8，653，元。其中實(shí)收資本2，180，元，資本公積3，121，元，盈余公積906，元，未分配利潤2，446，元。
資本公積的'形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3，037，元，均系所得稅減免金額，②20xx年結轉83，元，系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874，元，均系從利潤中提取，②20xx年結轉31，元，系勞服司遺留。
三、存在問(wèn)題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4，651，元，工會(huì )經(jīng)費248，元，教育經(jīng)費202，元，勞動(dòng)保險費1，102，元，福利費147，元，共計6，351，元。經(jīng)審計，系20xx年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個(gè)人所得稅余額155，254。77元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法及會(huì )計制度，應按個(gè)人所得稅法規定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2，180，元，營(yíng)業(yè)執照注冊資金2，750，元，兩者不一致。
四、審計意見(jiàn)
1、我們認為，除上述問(wèn)題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì )計準則和《郵電通信企業(yè)會(huì )計制度》的規定。
2、對審計報告所述問(wèn)題按相關(guān)法規制度規定處理。
附送：1、20xx年4月30日資產(chǎn)負債表；
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表；
3、固定資產(chǎn)明細表；
4、應收賬款及其他應收款明細表；
5、應付賬款及其他應付款明細表。
財務(wù)審計報告9
為了進(jìn)一步規范國有企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任審計工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，各級國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )先后出臺中央企業(yè)、省屬企業(yè)國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計實(shí)施辦法，為經(jīng)濟責任審計的開(kāi)展創(chuàng )造了良好的條件。華晉焦煤有限公司內部審計部門(mén)對所屬企業(yè)的領(lǐng)導人員進(jìn)行了經(jīng)濟責任離任審計，取得了顯著(zhù)的成效，但在實(shí)踐中也暴露出一些問(wèn)題。用歷史的、客觀(guān)的、發(fā)展的眼光來(lái)分析、評價(jià)和看待經(jīng)濟責任離任審計制度，既利于提高對經(jīng)濟責任離任審計本質(zhì)的認識，又利于經(jīng)濟責任離任審計制度的發(fā)展與完善。筆者作為經(jīng)濟責任離任審計工作的實(shí)踐者，現就經(jīng)濟責任離任審計工作的開(kāi)展方法、存在的難點(diǎn)及完善措施提出了看法。
一、經(jīng)濟責任離任審計的方法
在對公司所屬單位領(lǐng)導人員進(jìn)行經(jīng)濟責任離任審計時(shí)，采取聽(tīng)、談、查的方式進(jìn)行審計。
聽(tīng)：就是在審計過(guò)程中聽(tīng)取所在單位對領(lǐng)導人員任期內工作評價(jià)情況匯報及個(gè)人工作述職報告；
談：就是與所在單位其他領(lǐng)導、部分業(yè)務(wù)人員進(jìn)行個(gè)別訪(fǎng)談，對領(lǐng)導人員在任期內工作能力、業(yè)務(wù)水平、團結合作等方面的看法和評價(jià)；
查：就是審查領(lǐng)導人員在任期內分管工作履行職責情況，同時(shí)結合所在單位的實(shí)際情況，實(shí)施對會(huì )計報表、會(huì )計賬簿、會(huì )計憑證等必要的審計程序及審計調查，取得了相關(guān)審計證據，就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調查、核實(shí)，審計調查是經(jīng)濟責任離任審計的有效方法。
二、經(jīng)濟責任離任審計存在的難點(diǎn)問(wèn)題
在對公司所屬領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任離任審計的過(guò)程中，遇到許多難點(diǎn)問(wèn)題，亟待解決。
(一)對重大審計事項認定的難點(diǎn)
1.對存貨的真實(shí)性確認的難點(diǎn)
(1)存貨涉及的賬戶(hù)眾多，抽查審計難免有疏忽或遺漏。存貨的核算內容包括材料采購(或在途材料)、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、材料成本差異等很多賬戶(hù)，這些賬戶(hù)屬企業(yè)領(lǐng)導人員任期內的發(fā)生時(shí)間，少則2-3年，多則達5年之久，對其審查通常依據審計人員的主觀(guān)判斷，選擇重點(diǎn)賬戶(hù)和近年發(fā)生的事項，難免產(chǎn)生審計風(fēng)險。
(2)存貨不僅占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的比例較高，而且品種多、數量大，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)工作量非常大，通常要依靠被審單位抽調人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計人員監督盤(pán)點(diǎn)或抽盤(pán)也只是一部分存貨，因此賬實(shí)核對的困難多、難度大。此外，有些存貨如原煤、精煤、中煤等只能采用經(jīng)驗估計法或理論測算法，難以避免與實(shí)際情況有差異。
(3)對于在途存貨、港口存貨，審計人員外出調查取證存在路途遠、花費大、成本高等困難，使審計證據的質(zhì)量難以保證。
(4)對于前任領(lǐng)導人員任職期間留下的存貨，如果有潛在損失，那么現任領(lǐng)導任期內究竟消化了多少前任領(lǐng)導的潛在虧損，現在的財務(wù)核算與管理混亂等諸多因素的共同影響，給審計人員分清離接任領(lǐng)導的經(jīng)濟責任，帶來(lái)很大的難度。
2.對債權債務(wù)的確認難點(diǎn)
(1)債權與債務(wù)核算中相互混淆，企業(yè)沒(méi)有真實(shí)準確地反映，目的在于人為縮小企業(yè)資產(chǎn)和負債的規模，掩蓋債權債務(wù)的真實(shí)性，造成企業(yè)資產(chǎn)與負債、債權與債務(wù)結構合理的假象。(2)債權債務(wù)單位路途遙遠，審計過(guò)程發(fā)函到對方單位詢(xún)證，回函率極低，導致對企業(yè)債權債務(wù)中的壞賬損失和有問(wèn)題的資金難以認定。(3)審計中所屬企業(yè)請求審計組不要發(fā)函到對方單位詢(xún)證，否則往來(lái)單位正好以此為借口找上門(mén)來(lái)結賬催債，使得審計有時(shí)無(wú)所適從、舉步維艱。
3.對重大投資項目及其投資損益的確認難點(diǎn)
由于審計人員受知識面的局限，對企業(yè)短期投資和長(cháng)期投資的效益及風(fēng)險難以斷定和評價(jià)，因而往往采取就事論事等回避矛盾的辦法，使得企業(yè)投資及其損益的真實(shí)性難以確認，從而給審計工作帶來(lái)很大風(fēng)險。
(二)經(jīng)濟責任認定的難點(diǎn)
1.離接任領(lǐng)導人員責任劃分界限：
由于時(shí)間跨度大、涉及的賬戶(hù)多以及賬務(wù)處理的不規范、財務(wù)管理失控等因素的共同影響，審計中要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經(jīng)濟責任界限難度大、風(fēng)險大。
2.盈虧不實(shí)和潛盈、潛虧的界限
從理論上講，根據企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度的規定和權責發(fā)生制原則，對明虧和潛虧是能夠分清的。但在離任審計實(shí)踐中，有時(shí)卻存在較大的意見(jiàn)分歧。如某些離任領(lǐng)導人員要求對庫存產(chǎn)品按現行市價(jià)與賬面成本計算潛盈利潤，而接任者則認為不能就賬論賬，因為產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程會(huì )出現很多意想不到的情況，如質(zhì)量、價(jià)格、銷(xiāo)售費用等可能發(fā)生變化，因此不能計算和認定庫存產(chǎn)品中的潛盈。
3.直接責任與主管領(lǐng)導責任的界限
對主要領(lǐng)導直接分管的事項，如果發(fā)生錯弊、損失或風(fēng)險，是否一定要承擔直接責任而不是主管領(lǐng)導責任；而對于其他副職領(lǐng)導分管范圍內的事項，如果出現重大問(wèn)題，作為主要領(lǐng)導是否只承擔主管領(lǐng)導責任而不是直接責任。對此，在審計定性處理中有時(shí)爭議較大。
(三)審計評價(jià)的難點(diǎn)
1.政績(jì)量化與非量化的矛盾
離任審計中有人認為，如果企業(yè)資不抵債，就不能評價(jià)其內控制度健全、有效，至少應該表述其管理不善或管理混亂。如果企業(yè)經(jīng)濟效益很好，就總結和評價(jià)其管理方面的成功經(jīng)驗，而忽視和回避企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，從而出現“一好遮百丑”的現象。在量化政績(jì)的尺度把握上確有許多人為因素，從而給審計評價(jià)帶來(lái)一定的風(fēng)險。
2.審計內容與非審計內容的界限
被審單位的職工有時(shí)通過(guò)書(shū)面、口頭等形式，要求審計組審查并答復某些事項，審計人員如果介入其中，往往是非難分，陷于被動(dòng)局面。
3.任期政績(jì)與發(fā)展后勁的關(guān)系
一般來(lái)說(shuō)，對企業(yè)領(lǐng)導人員任期內已實(shí)現的經(jīng)濟效益指標評價(jià)比較簡(jiǎn)單，而對未來(lái)發(fā)展后勁的評價(jià)相對來(lái)說(shuō)情況復雜，難度較大。
三、完善經(jīng)濟責任離任審計的對策
經(jīng)濟責任離任審計范圍廣、內容多，僅用聽(tīng)、談的方法是難以達到審計目標的，必須與審計調查結合進(jìn)行。審計調查既是經(jīng)濟責任離任審計的有效方法，又是經(jīng)濟責任離任審計的必要環(huán)節，二者有機結合，有利于保證經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，實(shí)現審計目標，防范審計風(fēng)險。
(一)經(jīng)濟責任離任審計調查的特點(diǎn)
1.審計調查對象的特定性
在經(jīng)濟責任離任審計中，需要調查的對象是特定的，即與經(jīng)濟責任離任審計事項有關(guān)的單位和個(gè)人。
2.審計調查內容的針對性
經(jīng)濟責任離任審計中，調查的內容十分廣泛，但又具有很強的針對性。主要有：被審計單位賬面沒(méi)有記載而又必須調查核實(shí)的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調查清楚的事項，如發(fā)票要素不全、內容不真實(shí)，需要作進(jìn)一步的調查；從被審計單位賬面的.審計發(fā)現了疑點(diǎn)，而又必須進(jìn)一步調查證實(shí)的事項；根據審計目標和管理部門(mén)的要求，需要調查的其他事項。
3.審計調查方法的多樣性
審計調查方法取決于調查對象、范圍、內容和目標等的不同要求。有全面調查和抽樣調查，普遍調查和典型調查，綜合調查和專(zhuān)題調查，內部調查和外部調查，函證調查和現場(chǎng)調查，對單位調查和對個(gè)人調查，書(shū)面調查和會(huì )議調查等。這些調查方法可以相互結合運用，也可以與其他審計方法結合運用。
4.審計調查結果的客觀(guān)性
審計調查能夠獲得賬面審查所不能取得的比較真實(shí)的證據，審計調查的結果就是審計人員所看、所問(wèn)、所聞、所查、所記、所算的和被調查單位和個(gè)人提供的各種證據資料。調查中所收集的審計證據準確、可靠，客觀(guān)真實(shí)地反映了事物的本質(zhì)，與賬面審計結果相結合，可以起到相互印證的作用。
(二)經(jīng)濟責任離任審計與審計調查相結合的方法
1.根據經(jīng)濟責任離任審計所涉及的有關(guān)事項，確定審計調查的對象、范圍和內容，又在審計調查中適當進(jìn)行延伸審計，綜合運用各種審計方法。
2.根據經(jīng)濟責任離任審計所涉及的有關(guān)項目，選擇恰當的調查方式，如用統計調查法核實(shí)經(jīng)濟指標，用試點(diǎn)調查法了解經(jīng)濟政策執行情況，用重點(diǎn)調查法追查經(jīng)濟案件，用會(huì )議調查法征求對被審計人的總體評價(jià)等。
3.根據經(jīng)濟責任離任審計所涉及的特定事項，對審計調查材料進(jìn)行相互聯(lián)系、客觀(guān)的分析，使審計調查的內容與經(jīng)濟責任審計的內容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開(kāi)來(lái)，更重要的是將兩者有機結合，綜合利用。
4.根據經(jīng)濟責任離任審計方案制訂審計調查方案，合理安排審計調查人員、時(shí)間和審計力量及其組織方式。同時(shí)，又要根據審計調查過(guò)程中的變化情況，及時(shí)調整經(jīng)濟責任離任審計方案。使審計調查與經(jīng)濟責任審計在目標要求上達到一致，在組織實(shí)施上達到統一，在時(shí)間安排上協(xié)調同步。
5.根據經(jīng)濟責任離任審計與審計調查的關(guān)系，搞好幾個(gè)結合。即：審計與現場(chǎng)觀(guān)察結合，審計與問(wèn)卷調查相結合，審計與調查分析相結合，數據統計與事實(shí)調查相結合，內查與外調相結合。在此基礎上，根據審計調查的要求，綜合運用多種審計調查方法，以求得最佳的審計調查效果，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量和效率。
(三)經(jīng)濟責任審計調查結果的運用
審計調查結果就是審計調查報告及其產(chǎn)生的作用，經(jīng)濟責任離任審計與審計調查相結合，除了方法、內容上的結合外，還必須注重經(jīng)濟責任審計結果與審計調查結果相結合運用。
1.審計調查結果是經(jīng)濟責任審計結果的重要依據之一，經(jīng)濟責任離任審計結果包含了審計調查的結果，對企業(yè)領(lǐng)導人員進(jìn)行經(jīng)濟責任審計報告的內容反映了審計調查報告的內容，是總與分的關(guān)系。審計調查的結果是經(jīng)濟責任離任審計結果的基礎，調查報告必然成為經(jīng)濟責任審計報告的重要依據。經(jīng)濟責任離任審計報告對審計調查結果的運用程度反映了審計調查的質(zhì)量和效果的高低，審計調查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接影響到經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說(shuō)，經(jīng)濟責任離任審計結果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計調查結果有無(wú)分量。審計調查結果是經(jīng)濟責任審計結果的補充，一個(gè)項目的經(jīng)濟責任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調查報告是反映某一方面具體、詳細的情況，可以起到補充作用。
2.經(jīng)濟責任離任審計結果的運用程度決定審計調查結果的運用程度。因為經(jīng)濟責任審計報告決定了審計調查報告所反映的情況、問(wèn)題和意見(jiàn)及其范圍和方式。
(四)保證審計調查結果充分運用的措施
在經(jīng)濟責任審計與審計調查相結合過(guò)程中，應采取必要的措施，保證審計調查結果得到充分運用。
1.堅持依法審計，實(shí)事求是的原則，保證審計調查工作依法進(jìn)行，調查結果客觀(guān)公正。
2.認真編制審計調查方案，科學(xué)確定調查對象、范圍、內容、步驟、方法，組織方式等，收集和整理調查資料，進(jìn)行綜合分析和研究，寫(xiě)好審計調查報告。
3.建立規范的審計調查工作制度，保證審計調查的質(zhì)量、調查結果真實(shí)可靠。
4.建立經(jīng)濟責任離任審計工作領(lǐng)導小組和聯(lián)席會(huì )議制度，聽(tīng)取和了解經(jīng)濟責任審計及審計調查情況，檢查審計調查檔案資料，防止審計調查走過(guò)場(chǎng)和隱瞞審計調查結果的真實(shí)情況，避免審計調查中的舞弊行為，保證如實(shí)反映審計調查結果。
總之，對國有企業(yè)領(lǐng)導人員實(shí)行經(jīng)濟責任離任審計，是新時(shí)期加強企業(yè)領(lǐng)導人員管理的重要環(huán)節，是從源頭上預防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導人員廉潔勤政的重要措施。對企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和存在的問(wèn)題給予客觀(guān)、真實(shí)、準確、科學(xué)的評價(jià)，以科學(xué)發(fā)展觀(guān)作為衡量標準來(lái)評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導人員的工作得失，為全面考核、合理使用企業(yè)領(lǐng)導人員提供審計依據，推動(dòng)審計監督與企業(yè)領(lǐng)導人員管理有序銜接，以保證內部審計工作的順利開(kāi)展。
財務(wù)審計報告10
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照，注冊資本275萬(wàn)元，法人代表XXX，經(jīng)營(yíng)范圍：銷(xiāo)售通信器材、承攬通信工程設計、施工、通信設備維修、汽車(chē)維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂(lè )、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設計分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷(xiāo)。
二、審計情況
(一)財務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)現銷(xiāo)售收入147,054,元，其中20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入72,526,元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入67,487,元，20xx年實(shí)現銷(xiāo)售收入6,636,元，20xx年1至4月實(shí)現銷(xiāo)售收入404,元。
收入組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O計收入34,087,元
�、谄鞑匿N(xiāo)售收入111,579,元
�、畚锕苁杖�250,元,
�、芪写k收入1,135,元。
2、成本費用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計發(fā)生銷(xiāo)售成本129,447,元，營(yíng)業(yè)費用6,155,元，管理費用5,558,元，財務(wù)費用-204,元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465,元，所得稅2,123,元。
銷(xiāo)售成本組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O計成本29,272,元
�、谄鞑匿N(xiāo)售成本99,032,元
�、畚锕艹杀�92,元
�、芪写k成本1,050,元。
3、利潤實(shí)現情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實(shí)收凈利潤3,623,元。其中：
�、�20xx年實(shí)現凈利潤3,988,元
�、�20xx年實(shí)現凈利潤630,元
�、�20xx年實(shí)現凈利潤322,元
�、�20xx年1至4月凈利潤-1,319,元。
(二)資產(chǎn)負債及所有者權益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,元。其中：貨幣資金428,元，應收賬款7,127,元，其他應收款3,103,元,壞賬準備1,元，長(cháng)期投資2,000,元，固定資產(chǎn)原值1,838,元，凈值1,368,元，土地使用權5,386,元。
2、負債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負債總額12,560,元。其中：應付賬款4,270,元，應付福利費228,元，未交稅金86,元,其他應交款3,元,其他應付款7,971,元。
3、所有者權益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權益總額8,653,元。其中實(shí)收資本2,180,元，資本公積3,121,元，盈余公積906,元，未分配利潤2,446,元。
資本公積的形成情況:
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,元，均系所得稅減免金額
�、�1999年結轉83,元,系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,元，均系從利潤中提取
�、�1999年結轉31,元，系勞服司遺留。
三、存在問(wèn)題
1、截至20xx年4月30日，應付款項中應付工資余額4,651,元,工會(huì )經(jīng)費248,元，教育經(jīng)費202,元，勞動(dòng)保險費1,102,元，福利費147,元，共計6,351,元。經(jīng)審計，系1999年至20xx年4月從成本費用中計提，其中應付工資大部份按800元/月/人的標準計提，計提依據不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應收款項中個(gè)人所得稅余額155,元。經(jīng)審計，系貴公司代職工支付的所得稅。根據稅法及會(huì )計制度，應按個(gè)人所得稅法規定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2,180,元，營(yíng)業(yè)執照注冊資金2,750,元，兩者不一致。
四、審計意見(jiàn)
1、我們認為，除上述問(wèn)題造成的.影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務(wù)收支及資產(chǎn)負債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì )計準則和《郵電通信企業(yè)會(huì )計制度》的規定。
2、對審計報告所述問(wèn)題按相關(guān)法規制度規定處理。
財務(wù)審計報告11
蘭考縣快樂(lè )寶貝幼兒園的財務(wù)工作是我園各項工作的重要組成部分，也是一項政策性較強的工作。它直接涉及到快樂(lè )寶貝幼兒園各項工作的正常運轉和教職工的切身利益。因此，我園財務(wù)工作始終堅持嚴謹、節約、規范為管理原則。在我園管理人員的直接領(lǐng)導下，將有限資金進(jìn)行合理安排。在工作中，做到長(cháng)安排，短打算。在使用資金上，始終堅持服務(wù)于教學(xué)質(zhì)量，提高教職工的積極性。堅持做好民主理財，杜絕貪污，挪用等不良現象發(fā)生。
一、嚴格執行物價(jià)局的'收費標準，實(shí)行亮證收費。杜絕亂收費，開(kāi)源節流，保證教學(xué)資金投入，得到了上級領(lǐng)導的肯定。
二、嚴把開(kāi)支關(guān)，精打細算，杜絕浪費，確保我園后勤保障工作的有序運。
三、二o一四年度資金收支情況：
1、收入情況20xx年蘭考縣快樂(lè )寶貝幼兒園教育經(jīng)費總收入127500元。
2、經(jīng)費支出情況20xx年蘭考縣快樂(lè )寶貝幼兒園教育經(jīng)費總支出116850元，余額10650元。
其中：
�。�1）、書(shū)本費1550元；
�。�2）、辦公費5200元；
�。�3）、電費20xx元；
�。�4）、水費1000
元；
�。�5）、培訓費500元；
�。�6）、教職工工資80000元，教職工福利費800元；
�。�7）、伙食費9000元；
�。�8）、院內粉刷費、餐廳裝修費合計2400元；
�。�9）、租賃費用14400元；在今后幼兒園財務(wù)的工作中，我們將嚴格執行國家法律法規、國家財經(jīng)政策、紀律和國家統一的財務(wù)管理制度。加強對蘭考縣快樂(lè )寶貝幼兒園經(jīng)費支出的管理和監督，提高財務(wù)管理水平，真正做到取之于學(xué)生，用之于學(xué)生，在下一階段工作中，提高教職工薪酬和福利待遇，繼續加大在基礎設施和教學(xué)設備上的投入，改善辦學(xué)條件和辦公環(huán)境，進(jìn)一步提高教學(xué)質(zhì)量，為蘭考縣快樂(lè )寶貝幼兒園的發(fā)展做出積極的貢獻。
為加強財務(wù)管理，根據上級主管部門(mén)的安排，我校組織相關(guān)人員對學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)行了嚴格的自查，現匯報如下：
加強了財務(wù)工作的管理力度。為了使財務(wù)工作的開(kāi)展做到合理、合規、合法，加強內部監管，幼兒園成立了財經(jīng)領(lǐng)導小組，財經(jīng)審查小組，完善了《財務(wù)工作制度》，制定了《會(huì )計員工作職責》，《出納員工作職責》，《保管員工作職責》，《采購員工作職責》等系列規章制度。加強了財務(wù)管理的透明度。幼兒園的大宗設施的購買(mǎi)，學(xué)校重大維修，都先召開(kāi)班子會(huì )及教代會(huì )論證通過(guò)后才進(jìn)行購買(mǎi)。并且嚴格按幼兒園采購相關(guān)規定辦理，定期開(kāi)展內部財務(wù)審計工作，定期向教職工公布學(xué)校財務(wù)情況。公用經(jīng)費的使用和管理：我園對公用經(jīng)費的使用和管理嚴格按上級文件會(huì )議精神執行，對不能開(kāi)支的項目做到不予開(kāi)支，公用經(jīng)費的使用除保障教學(xué)所需外，主要用于設備添置、校舍維修等方面，未挪用公用經(jīng)費，未截留專(zhuān)項經(jīng)費，凡上級撥付的專(zhuān)項資金，總是及時(shí)用于專(zhuān)項設備的購置中。嚴格按照財經(jīng)紀律管理財務(wù)。嚴格執行上級標準收費，所收幼兒教材費、雜費及保教伙食費等均能及時(shí)全額上交亨德森總部。幼兒園對支出票據的收集要求做到及時(shí)，嚴格審批程序，園長(cháng)長(cháng)在審核簽字時(shí)做到不合理、不合規的票據一律不簽，未經(jīng)會(huì )計審核，園長(cháng)及領(lǐng)導簽字的發(fā)票財務(wù)人員堅決不予報銷(xiāo)，每月支出票據經(jīng)會(huì )計辦公室審核后才拿到總部進(jìn)行做賬。幼兒園各項經(jīng)費支出，都嚴格遵守各項財經(jīng)紀律和財務(wù)制度，無(wú)私設小金庫和帳外帳等違規行為，無(wú)濫用和鋪張浪費等現象。
財務(wù)審計報告12
ABC股份有限公司全體股東:
我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司）財務(wù)報表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表，20xx年度的利潤表、所有者權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責任
按照企業(yè)會(huì )計準則及其應用指南的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：
�。�1）設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；
�。�2）選擇和運用恰當的會(huì )計政策；
�。�3）作出合理的會(huì )計估計。
二、注冊會(huì )計師的責任
我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。除本報告 “三、導致保留意見(jiàn)的.的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。
三、導致保留意見(jiàn)的事項
ABC公司20xx年12月31日的應收賬款余額×萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的×%。由于A(yíng)BC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
四、審計意見(jiàn)
我們認為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外， ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則及其應用指南的規定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。
財務(wù)審計報告13
1、負責房地產(chǎn)公司各項財務(wù)核算及會(huì )計業(yè)務(wù);
2、負責成本管理、費用支出控制，預算編制并監控執行;
3、編制房地產(chǎn)公司財務(wù)報告及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)統計;
4、向有關(guān)方面提交財務(wù)報表，納稅籌劃，繳納各種稅費;
5、協(xié)調處理與稅務(wù)等相關(guān)的事項;
6、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)為主，日常輔助工業(yè)企業(yè)會(huì )計業(yè)務(wù);
整理、裝訂、編冊、歸檔;
(4)負責按稅法及有關(guān)要求，及時(shí)、準確編制并上報各種納稅報表，辦理交納各種稅金的清繳及結算手續;
(5)負責及時(shí)、準確編制開(kāi)發(fā)成本、在建工程有關(guān)明細報表，對各工程項目及時(shí)進(jìn)行統計、分析。
全面了解、掌握國家有關(guān)財務(wù)會(huì )計制度和IFRS準則,制定本公司財務(wù)相關(guān)基礎規范管理制度和標準;
建立健全公司的會(huì )計核算和財務(wù)管理的各項規定制度并正確執行;完善內部控制體系，定期檢查財務(wù)運行情況;
嚴格按照公司及客戶(hù)財務(wù)制度審核原始票據、業(yè)務(wù)款項，進(jìn)行帳務(wù)核算與處理;
審核各項公司業(yè)務(wù)支出相關(guān)的費用、收支等會(huì )計處理工作并對其進(jìn)行監督檢查，審核真實(shí)性、合理性、合規性，提供相關(guān)報表或報告;
完成各項財務(wù)結算、會(huì )計核算，上報財務(wù)執行情況，為公司及客戶(hù)管理層提供分析數據;
領(lǐng)導交辦的'其他事項。
提供財務(wù)支持;
4、納稅申報、銀行溝通等日常事宜
5、協(xié)調處理與稅務(wù)等相關(guān)的事項;
6、預提攤銷(xiāo)立賬，定期總賬和明細賬核對;
7、參與生產(chǎn)制造、計劃部門(mén)的生產(chǎn)、物料以及其他跨部門(mén)會(huì )議，協(xié)調解決管理中的問(wèn)題，處理解答日常業(yè)務(wù)問(wèn)題;
8、負責收集各職能部門(mén)的財務(wù)及業(yè)務(wù)數據，搭建數據分析模型，協(xié)助各業(yè)務(wù)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)分析、財務(wù)分析、經(jīng)營(yíng)管控，提升財務(wù)支持質(zhì)量和服務(wù)水平;
9、深度參與公司新ERP上線(xiàn)。熟練操作當下和未來(lái)新上線(xiàn)ERP系統財務(wù)模塊，熟識ERP系統各模塊的邏輯關(guān)聯(lián),對ERP系統和控制提出改善,完善公司內部流程;
10、不限于以上的財務(wù)內務(wù)及臨時(shí)其他工作
財務(wù)審計報告14
根據《xxx關(guān)于內部審計工作的規定》第九條及《xxxx年度工作計劃》，xxx年xx月xx日至xx日xx中心學(xué)校內審組對你單位xx年度的.財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。此次審計著(zhù)重審查了你單位xxx年度學(xué)校財務(wù)賬、工會(huì )賬、伙食賬的賬簿、會(huì )計憑證、會(huì )計報表等其他有關(guān)會(huì )計資料。這些資料由你單位負責提供并進(jìn)行了審計承諾。我們的審計是依據《中國內部審計準則》的規定進(jìn)行的。在審計過(guò)程中，我們對賬表、賬賬、賬證進(jìn)行了核對，對原始憑證進(jìn)行了全面審核，查閱了有關(guān)收費項目及票據的管理和使用情況，核實(shí)了部分固定資產(chǎn)�，F場(chǎng)審計業(yè)已結束，現出具如下審計報告：
一、基本情況
你單位位于xxx，法定代表人xxx，會(huì )計xxx，單位執行《事業(yè)單位會(huì )計制度》。xx年xx月，你單位共有在職教職工xx人，離退休人員xx人。
二、主要審計結果
�。ㄒ唬┴攧�(wù)收支情況
1、收入情況
財政補助收入xx元，上級補助收入xx元，事業(yè)收入xx元，其他收入xx元，合計xx元。
2、支出情況
事業(yè)支出xx元，xx。
3、結余情況
收支相抵后，你單位xx年度賬面收支虧（盈）xx元。
�。ㄎ澹┵Y產(chǎn)負債情況
1、資產(chǎn)：現金xx元，銀行存款xx元，其他應收款xx元，固定資產(chǎn)xx元，合計xx元。
2、負債：借入款項xx元，其他應付款xx元，合計xx元。
3、凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負債后，凈資產(chǎn)為xx元，其中固定基金xx元，事業(yè)結余xx元。
經(jīng)審計核實(shí)，資產(chǎn)負債應作如下調整：調增調減情況xxx。經(jīng)調整后，資產(chǎn)總額為xxx元，負債總額為xxx元，凈資產(chǎn)總額為xx元，其中固定資產(chǎn)xx元，事業(yè)結余xx元。
4、實(shí)際負債情況，截止xx年xx月xx日止，你單位實(shí)際虧（盈）xx元。
三、審計中查出的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)xxx
四、審計評價(jià)
經(jīng)全面審計你單位有關(guān)會(huì )計資料，調查走訪(fǎng)、實(shí)地察看
審計認為：xxx
五、審計建議xxx
財務(wù)審計報告15
在深化學(xué)前教育改革征程中，深圳市為貫徹落實(shí)20xx年11月中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于學(xué)前教育深化改革規范發(fā)展的若干意見(jiàn)》的文件發(fā)揮先行示范作用，率先頒發(fā)政府紅頭文件，并指出“20xx年實(shí)現公辦幼兒園在園兒童占比達到50%，公辦幼兒園和普惠性民辦幼兒園在園兒童占比達到80%以上”的目標，也就是5080攻堅計劃。20xx年寶安區教育局在全市率先明確“收轉為主、新建為輔”的公辦園建設思路，率先提出“轉型、回收、新建”三種公辦幼兒園建設方式，率先出臺建設實(shí)施方案和“民轉公”工作實(shí)施指引，通過(guò)轉公措施提升公辦學(xué)前學(xué)位供給。截至20xx年8月，寶安區公辦幼兒園達183所，提供優(yōu)質(zhì)公辦學(xué)位超65000個(gè)，穩步實(shí)現公辦幼兒園學(xué)位占比50%目標[1]，為全市公辦園建設探索了寶安經(jīng)驗，“民轉公”幼兒園的財務(wù)管理也創(chuàng )新了特色和亮點(diǎn)。
一、“民轉公”幼兒園財務(wù)管理運行的現狀分析
�。ㄒ唬┰褶k幼兒園債權債務(wù)界定或有債務(wù)問(wèn)題。學(xué)前教育深化改革，短期吸引了大量民辦幼兒園轉身成“公”，部分原民辦園因經(jīng)營(yíng)機構不完善，投入辦學(xué)資金困難，可能存在不同程度的借款、拖欠房東物業(yè)租金、水電、教職工勞動(dòng)糾紛經(jīng)濟補償、業(yè)務(wù)訴訟賠償、合伙經(jīng)營(yíng)者收入分配等問(wèn)題。這類(lèi)債務(wù)清查時(shí)不便核查，即使聘請第三方會(huì )計師事務(wù)所對或有事項的發(fā)生也難以發(fā)現，目前主要借助于舉辦者的主動(dòng)披露或者對方當事人的告知及已發(fā)生事項的新聞、媒體報道。對于涉改的原民辦園在具體操作過(guò)程中，需要重點(diǎn)關(guān)注，是否存在較為隱藏且數額較大債務(wù)或者債務(wù)披露不充分的問(wèn)題；是否存在舉辦者在知悉收購的情況，或人為故意在關(guān)聯(lián)方之間制造虛假債務(wù)或有債務(wù)事項，要求獲得更多利益補償、債務(wù)分擔、人員安置等一系列棘手問(wèn)題；更為甚者歸于歷史遺留雜難，一些幼兒園辦學(xué)場(chǎng)所物業(yè)糾紛，產(chǎn)權歸屬不清，導致民轉公后財務(wù)管理更難處理也并非個(gè)案。
�。ǘ﹥炔靠刂浦贫炔煌晟��！懊褶D公”幼兒園在社會(huì )的高度關(guān)注和財政投入的不斷加大中得到快速發(fā)展，但隨之而來(lái)的內控弊端也不斷凸顯，諸多財務(wù)壓力和資金風(fēng)險一觸即發(fā)。一方面公辦幼兒園法人主體設立進(jìn)展緩慢，幼兒園項目經(jīng)費支出較大，另一方面幼兒園管理層內部決策和管理意識形態(tài)維持在原民辦園靠經(jīng)驗管理，按領(lǐng)導口頭允諾先支后審的狀態(tài)未發(fā)生根本轉變，引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險較為常見(jiàn)[2]。
�。ㄈ┴攧�(wù)預算和執行不規范�！懊褶D公”幼兒園過(guò)渡期決策層對經(jīng)費全面預算管理認識不到位，需求與預算不能平衡，不能將預算應用于學(xué)校經(jīng)費管理當中，忽視財政資金外的其他資金預算，導致預算不能銜接公辦幼兒園財務(wù)管理運營(yíng)。例如，幼兒園按學(xué)生人數以非稅形式收取的保教費上繳財政后，返撥到幼兒園財政專(zhuān)戶(hù)的資金使用預算，致使預算編制缺少科學(xué)性；部分園長(cháng)認為預算管理是財務(wù)工作的一部分，只要求財務(wù)人員做好日常的經(jīng)費管理，執行缺乏約束力，影響了預算的嚴肅性；預算分析不到位，財務(wù)報告和預算執行情況只是簡(jiǎn)單的數據對比、差異分析，缺乏深層次差異原因分析說(shuō)明，也沒(méi)有把預算考核機制健全起來(lái)。
�。ㄋ模┴攧�(wù)管理基礎薄弱，財會(huì )人員技能不高。原民辦園或管理層不重視，或節約成本等原因，致財務(wù)崗位職責分工不明晰，有的讓副科教師兼任財務(wù)，不僅專(zhuān)業(yè)知識存在空白，而且在編制預算、執行分析、編財務(wù)報告等工作中也缺乏專(zhuān)業(yè)能力，事前分析少，難以提供及時(shí)、有效的財務(wù)信息，甚至園內不設財務(wù)崗位，只聘請第三方會(huì )計師事務(wù)所每月收集一次票據后，遠程進(jìn)行財務(wù)處理，形成賬務(wù)與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫離的財務(wù)風(fēng)險，部分新入崗財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平有限，對新《政府會(huì )計制度》經(jīng)濟科目等財務(wù)知識更新緩慢，工作效率不高。
二、“民轉公”幼兒園財務(wù)管理運行的對策
�。ㄒ唬├砬鍌鶛鄠鶆�(wù)或有事項責任。委托會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展對原民辦園的財產(chǎn)全面清查工作，重點(diǎn)清查原民辦園在銀行開(kāi)設的銀行基本賬戶(hù)，收費標準備案表等，檢查原會(huì )計憑證、會(huì )計賬冊、財務(wù)報告，近年來(lái)的財務(wù)審計報告，包括辦學(xué)出資情況、資產(chǎn)狀況、收費情況、經(jīng)費支出情況、負債情況、節余與分配情況等，以及審計評價(jià)與建議，有無(wú)賬外設賬、法律訴訟等隱形情況。要求報告披露民辦園經(jīng)費使用是否用于擴充學(xué)校設施和各種不動(dòng)產(chǎn)，幼兒園收取的費用是否保證幼兒園正常運作，是否有組織和個(gè)人抽逃、挪用辦學(xué)經(jīng)費，是否用學(xué)費補償創(chuàng )辦時(shí)借貸款項等問(wèn)題，核查應收應付等單位和個(gè)人往來(lái)業(yè)務(wù)款項，檢查印章使用、借款聯(lián)查關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性，溯源個(gè)案債權債務(wù)等問(wèn)題后。簽署“轉公”書(shū)面協(xié)議，以時(shí)間界點(diǎn)明晰幼兒園歷史債務(wù)的承擔方式，理清歷史遺留債務(wù)問(wèn)題責任方，根據清查實(shí)際，按政府產(chǎn)權、社區股份公司集體產(chǎn)權和其他類(lèi)型物業(yè)產(chǎn)權類(lèi)別劃分，確定幼兒園產(chǎn)權類(lèi)別，明確說(shuō)明債務(wù)歸屬責任后，注銷(xiāo)原民辦幼兒園辦學(xué)主體，設立公益事業(yè)二類(lèi)公辦幼兒園法人組織。
�。ǘ┘訌妰炔靠刂乒芾砗椭贫攘鞒探ㄔO。
1、探索“民轉公”幼兒園法定代表人由公辦中小學(xué)校法人兼任制探索實(shí)施公辦學(xué)校和公辦幼兒園共生共進(jìn)的法人治理模式，“民轉公”幼兒園轉型期雖未納入機構編制管理，暫未分配在編人員，但辦學(xué)主體資金來(lái)源于財政撥款，且依托國有資產(chǎn)開(kāi)展教育教學(xué)活動(dòng)，對符合《事業(yè)單位登記管理暫行條例》規定的“民轉公”幼兒園由教育行政部門(mén)聘任現職公辦中小學(xué)法人為公辦幼兒園法定代表人，創(chuàng )新公辦中小學(xué)“1+2”托管轉型后的幼兒園過(guò)渡銜接財務(wù)管理。發(fā)揮公辦中小學(xué)在幼兒園財務(wù)管理的示范引領(lǐng)作用，實(shí)施財務(wù)管理由公辦中小學(xué)校托管，試行人事管理和園務(wù)會(huì )議由法人、園長(cháng)、公辦學(xué)校和幼兒園管理層共同參與集體決策思路，具體財務(wù)事務(wù)由托管學(xué)校審批服務(wù)和監督。
2、建立內部控制制度和操作流程建立起由“單位縱向管理層面權責分離和橫向經(jīng)濟業(yè)務(wù)相互聯(lián)系又相互制衡”為主要風(fēng)險管控的內部控制管理系統，逐步編制一套適合自己實(shí)際的.內控制度和流程。從園長(cháng)入職培訓開(kāi)始，直接參與內部控制建設全過(guò)程，以便提高內控制度考核監督的力度，保證各類(lèi)經(jīng)濟活動(dòng)能夠合法合規，資產(chǎn)有效使用以及安全得到保障，真實(shí)反映完整的財務(wù)信息，減少單位層面內控風(fēng)險發(fā)生概率，有效防范腐敗舞弊行為[3]。參照會(huì )計核算中心的做法，由教育集中核算機構負責公辦園的預算、資金收付、政府采購、資產(chǎn)，建設項目、合同“六類(lèi)”業(yè)務(wù)風(fēng)險控制和經(jīng)濟結算，開(kāi)發(fā)財務(wù)軟件對接國庫支付系統服務(wù)器，加裝網(wǎng)絡(luò )版財務(wù)軟件，連接“智慧財政”系統，建立“數據集中、分園核算、動(dòng)態(tài)監控”的風(fēng)險預防制度，集經(jīng)費“事前申請、事中執行、事后反饋”一體，把會(huì )計監督職能前移，實(shí)時(shí)監管法人、園長(cháng)、會(huì )計和其他關(guān)鍵崗位任職期限和“六類(lèi)”經(jīng)濟業(yè)務(wù)財務(wù)處理預警。
�。ㄈ┘訌婎A算編制管理，重視預算執行和分析。組建預算領(lǐng)導小組，樹(shù)立各科室編制預算意識，把財政的預算制度和決策者熟悉業(yè)務(wù)、審批業(yè)務(wù)結合起來(lái)，寓預算于業(yè)務(wù)規劃之中，寓預算于業(yè)務(wù)審批之中，從預算編制源頭上，合理安排年初預算，有計劃，有步驟將預算管理信息系統作為財務(wù)管理信息平臺開(kāi)發(fā)的一個(gè)獨立項目庫嵌入信息動(dòng)態(tài)系統，使其能隨時(shí)接受財務(wù)的數據對接支持系統，實(shí)現預算執行控制與會(huì )計核算同步，達到實(shí)時(shí)監控和定期向決策層及各預算責任中心提供預算報告的目標。根據PDCA的循環(huán)方法（又稱(chēng)為戴明環(huán)，Plan—Do—Check—Action）[4]，對上期預算批復與預算執行的差異體現在年終決算報告披露中進(jìn)行分析原因，針對重點(diǎn)痛點(diǎn)問(wèn)題深入剖析，并成書(shū)面解決方案，并反饋上級業(yè)務(wù)部門(mén)要求完善國庫賬戶(hù)體系，完善“智慧財政”系統，做好財政資金預算信息化、精細化。
�。ㄋ模┘訌姟扒嗨{工程”結對幫扶，提升財務(wù)人員專(zhuān)技能力。實(shí)施“區管校聘”人事改革，考核新聘財務(wù)人員的品質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，強化對財務(wù)人員的崗前培訓和業(yè)務(wù)指導，重點(diǎn)掌握新《政府會(huì )計制度》實(shí)務(wù)應用，學(xué)習教育系統財務(wù)制度操作流程，規范賬務(wù)操作。加強“青藍工程”結對幫扶，召開(kāi)業(yè)務(wù)座談，促進(jìn)新老財會(huì )人員業(yè)務(wù)交流，溝通轉型期的痛點(diǎn)難點(diǎn)，積極答疑解惑，削減涉改單位轉型壓力；培優(yōu)素質(zhì)提升，讓財會(huì )人員學(xué)會(huì )把各類(lèi)枯燥的財務(wù)指標數據差異、變動(dòng)趨勢以圖、文、聲、像或微視頻等形式表現出來(lái)，把文字圖表資料用財務(wù)工具制成形象化、可視化匯報演示文件，提升財務(wù)報告、內控報告和資產(chǎn)報告等財務(wù)數據的可讀價(jià)值，賦能單位管理層決策參考，切實(shí)提高財務(wù)人員的履職盡責能力。
推進(jìn)民辦幼兒園轉型發(fā)展是辦好學(xué)前教育、實(shí)現幼有所育的重要舉措，也是增加學(xué)齡前兒童均衡優(yōu)質(zhì)公辦學(xué)位供給的重大民生工程，需要政府、財政和教育多部門(mén)聯(lián)動(dòng)攜手轉公幼兒園精心謀劃，落實(shí)財政政策，立足財務(wù)管理建設新發(fā)展階段，努力推動(dòng)“民轉公”幼兒園財務(wù)管理工作邁上新臺階，建立更高品質(zhì)、更高質(zhì)量的公辦幼兒園。
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