內部審計管理建議書(shū)

　　管理建議書(shū)應當指明審計目的是對會(huì )計報表發(fā)表審計意見(jiàn)，管理建議書(shū)僅指出了注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中注意到的內部控制重大缺陷，不應被視為對內部控制發(fā)表的簽證意見(jiàn)，所提建議不具有強制性和公證性。下面是小編整理的關(guān)于內部審計管理建議書(shū)范文。希望對大家有用!

　　公司管理當局：

　　我們根據授權對XXX項目部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計，在審計過(guò)程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：

　　一、人工費支付方面：

　　公司對施工隊沒(méi)有統一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結算的單價(jià)沒(méi)有標準，在配制、支拆模板分部工程結算中，存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊結算單價(jià)比簽訂合同的施工隊的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費沒(méi)有人工費結算單。我們認為，對施工隊應簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結算的單價(jià)和具體的施工內容，支付人工費應以人工費結算單顯示的實(shí)際施工內容為依據。否則會(huì )造成以下影響：

　　1、不能確定支付人工費的合理性，可能會(huì )存在多支付人工費的情況;

　　2、可能會(huì )發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

　　3、可能會(huì )提高工程實(shí)際成本，從而減少公司利潤。

　　針對目前公司的現狀，我們建議：

　　(一)、由于施工隊伍的廣泛性和復雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結合公司承接的主要是YYY公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時(shí)應以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。在此基礎上充分考察建筑市場(chǎng)，了解施工隊的市場(chǎng)行情，選擇合適的施工隊伍，并確定工程單價(jià)，就其施工內容訂立承包合同;

　　(二)、人工費結算規范化管理：人工費結算單由公司按照實(shí)際結算格式統一印制，進(jìn)行連續編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統一管理。公司對施工隊進(jìn)行結算只針對公司統一印制的結算單進(jìn)行付款;

　　(三)、人工費結算綜合控制，過(guò)程監管：首先在工程開(kāi)工之前，結合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內容和單價(jià)對各個(gè)施工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù)、預算部以及公司經(jīng)理各一份。如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應針對變動(dòng)部分對各個(gè)施工隊人工費的初步核算及時(shí)作相應調整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個(gè)施工隊應該支付的人工費總額進(jìn)行控制。

　　其次，在實(shí)際施工過(guò)程中，支付人工費以各個(gè)施工隊實(shí)際完成的工程量為依據，對各個(gè)施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責施工現場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊計量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規定進(jìn)行付款。

　　另外，針對公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強控制：一方面是對臨時(shí)用工結算上：臨時(shí)用工結算采用公司統一印制的臨時(shí)用工結算單，并在結算單上明確臨時(shí)派工的施工內容，以便對臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強對臨時(shí)用工指派的控制：當出現臨時(shí)派工時(shí)，施工現場(chǎng)派工人員應嚴格審查臨時(shí)用工內容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內容，權衡采用臨時(shí)記工形式結算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時(shí)用工。

　　二、工程用的'主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫手續。我們認為由于沒(méi)有辦理材料出庫手續，會(huì )造成以下影響：

　　1、不能確定實(shí)際用到工程上材料數量，同時(shí)不能對施工隊的材料用量情況進(jìn)行考核;

　　2、可能會(huì )給材料員舞弊提供機會(huì );

　　3、不利于查明材料虧損原因;

　　4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實(shí)性。

　　針對目前公司的現狀，我們建議:

　　(一)、針對各個(gè)施工隊的施工內容，對各個(gè)施工隊所需的材料進(jìn)行總量控制，首先是施工隊提供所需的材料清單，由施工現場(chǎng)管理人員核實(shí)，項目經(jīng)理審核后作為對施工隊領(lǐng)用材料的總量控制;

　　(二)、在施工過(guò)程中，公司分批給各個(gè)施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續，并以書(shū)面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后，對各個(gè)施工隊實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析，并建立獎懲制度。

　　以上建議希望引起管理當局的高度重視，盡快進(jìn)行處理，完善工程方面的內部控制。