企業(yè)報稅業(yè)務(wù)實(shí)習報告
企業(yè)報稅業(yè)務(wù)實(shí)習報告
企業(yè)報稅業(yè)務(wù)實(shí)習報告【1】
一、實(shí)習目的
二、實(shí)習時(shí)間
三、實(shí)習任務(wù)介紹
四、實(shí)習內容及過(guò)程
(1) 增值稅
實(shí)習任務(wù)：
東方工業(yè)股份有限公司為增值稅一般納稅人，于20xx年7月3日申報上月增值稅。
(1)20xx年6月銷(xiāo)售額如增值稅發(fā)票匯總表所示，此外公司本月將自制的商品用于項目基建，共領(lǐng)用400件。
(2)本期認證可抵扣的進(jìn)項稅額如認證結果通知書(shū)所示，另外企業(yè)用5月份購進(jìn)的價(jià)值117000.00元(含稅)的商品發(fā)放福利(該商品的進(jìn)項稅在5月份已經(jīng)抵扣)。
(3)上月末企業(yè)尚有未抵扣稅額，相關(guān)數據可參考所附的增值稅納稅申報表(5月)。 要求：公司于20xx年7月3日申報納稅，根據增值稅一般納稅人申報的要求計算填列增值稅納稅申報表及其相關(guān)附表。(金額需要四舍五入的保留兩位小數)
申報表截圖
利用文字及算式表示當期進(jìn)項稅額、銷(xiāo)項稅額、應納稅額
當期進(jìn)項稅額=918823.52×17%=156200
銷(xiāo)項稅額=(1200000+120000)×17%=224000
應納稅額=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額-上期留抵稅額- 進(jìn)項稅額轉出=224000-156200-12530-17000=72670
(2)消費稅
實(shí)習任務(wù)：
時(shí)尚神華化妝品有限公司20xx年5月銷(xiāo)售索伏特化妝品(消費稅稅率30%)，根據背景資料，請代為申報消費稅。(稅率請用小數表示)
申報表截圖
利用文字及算式表示申報結果
銷(xiāo)售額=3541240.50
應納稅額=3541240.50×0.3=1062372.15
本期繳納前期應納稅額=325100
期末未繳稅額=1062372.15
(3)營(yíng)業(yè)稅
實(shí)習任務(wù)：
輝煌璀璨裝飾有限公司20xx年3月份取得一項戶(hù)外玻璃安裝業(yè)務(wù)，已于當月購買(mǎi)玻璃以備安裝。請代為模擬申報營(yíng)業(yè)稅及其他附加稅費。(企業(yè)坐落于城市，申報時(shí)保留兩位小數，屬于同一稅目的一律匯總申報，無(wú)減免稅或抵扣的不必填寫(xiě))
五、實(shí)習總結及體會(huì )
企業(yè)報稅業(yè)務(wù)實(shí)習報告【2】
一、 實(shí)習目的
通過(guò)在國稅局的實(shí)習，對稅務(wù)行政單位的性質(zhì)、職能和環(huán)境獲得初步認識，同時(shí)，結合所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識，觀(guān)察和了解國稅局的營(yíng)運特點(diǎn)、業(yè)務(wù)要求，為進(jìn)入社會(huì )積累一定的工作實(shí)踐經(jīng)驗。
二、 實(shí)習內容
實(shí)踐是檢驗真理的惟一標準。實(shí)習就是將我們在課堂上學(xué)的理論知識運用到實(shí)戰中。 我于20xx年9月5日至20xx年10月18日在吉安縣國家稅務(wù)局實(shí)習。在這一個(gè)多月的時(shí)間里，通過(guò)受理企業(yè)納稅申報、納稅登記和注銷(xiāo)和對企業(yè)的納稅申報情況進(jìn)行稽查等操作性極強的工作，使我加深了對稅務(wù)相關(guān)知識的理解;加強了對工作崗位的認知;激發(fā)了對學(xué)習相關(guān)知識的積極性，為我走向社會(huì )奠定了一定的基礎。
按照稅收收入歸屬和征管管轄權限的不同，稅收可分為中央稅和地方稅，分別由國稅系統和地稅系統征收。消費稅為由國稅系統征收，增值稅和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為中央與地方共享稅，其他稅種一般為地方稅。對中央與地方共享稅，由國稅局征收，共享稅中地方分享的部分，由國稅局直接劃入地方金庫。
具體來(lái)說(shuō)，國家稅務(wù)局征收的稅種包括：增值稅，消費稅，鐵道部門(mén)、金融、保險公司繳納的部分營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅，儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅，證券交易印花稅，海洋石油企業(yè)繳納的資源稅，車(chē)輛購置稅。地方稅務(wù)局征收的稅種包括：除上述行業(yè)以外的營(yíng)業(yè)稅，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅，城市維護建設稅，個(gè)人所得稅，資源稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，土地增值稅，城鎮土地使用稅，印花稅，契稅，車(chē)船使用稅，屠宰稅，筵席稅。而中央政府與地方政府共享收入包括：國內增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅。
我所在的實(shí)習單位，xx縣國家稅務(wù)局成立于1994年，系xx市國家稅務(wù)局直屬分局�，F有干部職工81人，主要負責增值稅，消費稅，企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，居民儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅和車(chē)輛購置稅等稅種的征收管理。目前擔負著(zhù)全縣200多戶(hù)企業(yè)，1800多戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)及22個(gè)鄉鎮的市場(chǎng),農村稅收征管工作任務(wù)。分局信息化建設成效顯著(zhù)，普及計算機聯(lián)網(wǎng)辦公，推行電子申報納稅等多種納稅方式，極大地方便了納稅人。
到達實(shí)習單位的后，稅務(wù)局的指導老師詳細地介紹了工作內容。工作的內容主要包括：檢查縣內重點(diǎn)戶(hù)的納稅申報情況，辦理企業(yè)納稅申報，辦理企業(yè)稅務(wù)登記和稅務(wù)注銷(xiāo)以及下達企業(yè)檢查進(jìn)行稅務(wù)稽查。納稅重點(diǎn)戶(hù)一般指年稅收額在100萬(wàn)元以上的，我負責檢查的兩家重點(diǎn)戶(hù)分別是xxxxx有限責任公司、xxxxx有限公司20xx年的納稅申報情況。
查賬的步驟一般是，先將企業(yè)每月申報的稅納金額，打印出一份清單，然后根據賬面銷(xiāo)售收入、已開(kāi)票收入、未開(kāi)票收入確定應稅額，再根據清單比對，看企業(yè)是否有少報稅。企業(yè)所申報的稅種一般都會(huì )查到，根據管轄范圍及是否帶有特定目的，是發(fā)票檢查、有人舉報還是某種專(zhuān)項檢查，側重點(diǎn)會(huì )有所不同，重點(diǎn)在“印花稅”“所得稅”和“營(yíng)業(yè)稅”，前者是按合同，有些公司申報印花稅時(shí)按銷(xiāo)售收入來(lái)申報就會(huì )導致印花稅交稅不足。例如：合同100萬(wàn)，分期付款，1月50萬(wàn)，2月50萬(wàn)，公司申報印花稅時(shí)，要在1月就申報100萬(wàn)，而不是分兩個(gè)月各50萬(wàn)來(lái)申報。后兩者是按銷(xiāo)售收入計算，另外，查個(gè)人所得稅，主要看工資薪酬是否有按規定交個(gè)稅，或企業(yè)人數，是否有交社保等。一般較大金額的支出會(huì )看原始憑證，檢查發(fā)票真偽等，稅務(wù)人員還可能會(huì )看賬本外很多東西，如：銀行對賬單、銷(xiāo)售及進(jìn)貨合同、人員花名冊、用工合同等。
查所得稅，主要會(huì )看收入、成本、費用、往來(lái)、稅金賬，所得稅針對個(gè)人所得和企業(yè)利潤征收，企業(yè)一般應在一月終了后下月上旬報送財務(wù)報表，申報納稅。通過(guò)對企業(yè)每月報送的財務(wù)會(huì )計報表信息，以銷(xiāo)售收入為起點(diǎn)，逐項核對營(yíng)業(yè)稅及其他稅收項目。通過(guò)檢查20xx年12月份江西燕京啤酒的財務(wù)報表發(fā)現，副食品價(jià)格基金和地方教育發(fā)展費的計稅基礎與銷(xiāo)售收入相差300萬(wàn)元，這似乎意味著(zhù)這兩項漏繳稅收合計6000元;同理，查增值稅，主要看收入、往來(lái)、稅金帳、發(fā)票抵扣聯(lián);查營(yíng)業(yè)稅，主要看收入、往來(lái)、稅金帳。
從企業(yè)報送的財務(wù)報表可以看出：企業(yè)的資本資產(chǎn)結構沒(méi)我們想象的那般穩定，企業(yè)的資本機構變化非常頻繁而且幅度較大。一定程度上顯示投資者出入頻繁，也表明資本的活躍。不過(guò)較概括的情況是：這種變化是建立在結構穩定之上的，如華新電子有限責任公司，雖然資產(chǎn)總額變動(dòng)頻繁，但資本結構卻比較穩定，資產(chǎn)負債率變動(dòng)幅度極小。
稅務(wù)登記和注銷(xiāo)是法人企業(yè)設立和解散過(guò)程中必不可少的程序。據有關(guān)規定，凡批準設立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)、事業(yè)單位和個(gè)體工商戶(hù)，應當自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起三十日內，向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理地方稅務(wù)登記。不需要辦理營(yíng)業(yè)執照的單位和個(gè)人，自領(lǐng)取有關(guān)證件之日起30日內向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。納稅人辦理稅務(wù)登記后，因改變名稱(chēng)、住所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、法定代表人、登記注冊類(lèi)型、企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式、核算方式、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊資金、經(jīng)營(yíng)期限、營(yíng)業(yè)執照號碼和增設、撤銷(xiāo)分支機構以及改變稅務(wù)登記其他內容的，應當申請辦理變更稅務(wù)登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記;按照規定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起十五日內，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。納稅人辦理稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記均需要提供相關(guān)材料。納稅人申報辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，應相應提供注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請書(shū)、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批的“申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記審批表”、原稅務(wù)登記證正本、副本原件。
實(shí)習工作中最具挑戰性的工作是到企業(yè)進(jìn)行納稅稽查，稽查主要涉及企業(yè)的增值稅、消費稅、車(chē)輛購置稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。對車(chē)輛購置稅的清查主要查看企業(yè)固定資產(chǎn)與車(chē)輛相關(guān)的記錄，沒(méi)有入賬、企業(yè)實(shí)際占有的車(chē)輛也要征收車(chē)輛購置稅，計稅基礎不是減去折舊后的凈值，而是取得時(shí)的入賬原價(jià)。在江西燕京啤酒有限責任公司，我們發(fā)現該公司存在實(shí)際占用但未入賬的汽車(chē)，該汽車(chē)不久前受讓?zhuān)掷m未辦完整，指導老師提出了讓其在近期補辦相關(guān)手續并完善賬簿的要求。對于印花稅，主要檢查其賬簿數量以及合同數量。個(gè)人所得稅則主要通過(guò)了解企業(yè)職工的工資、獎金發(fā)放情況來(lái)進(jìn)行清查處理。對于企業(yè)所得稅，則主要通過(guò)查閱收入賬和成本費用賬來(lái)確定，據此確定的數額與報表的差額，一般會(huì )調整應交所得稅額。對于企業(yè)繳納的所得稅，一般實(shí)行多退少補的原則。為了確保賬簿的可靠性，我們也隨機抽取相關(guān)的記錄，對與之配對的原始憑證進(jìn)行檢查。
通過(guò)對多家企業(yè)會(huì )計工作組織情況來(lái)看，大多數企業(yè)已實(shí)行會(huì )計電算化，大大減少了錯誤發(fā)生的機率，而且提高了工作效率。對于稅務(wù)機關(guān)而言，由于企業(yè)會(huì )計電算化的普及，其稅務(wù)稽查工作也更簡(jiǎn)單和省事，對已發(fā)生的錯誤也可以直接歸責于企業(yè)和相關(guān)人員，增加了企業(yè)納稅的透明度;會(huì )計人員和會(huì )計崗位配備較為合理，沒(méi)有發(fā)現違反法律的崗位兼任現象。當然也有一些非法行為的存在，如存在帳外不動(dòng)產(chǎn)，帳外債權和大額現金交易的現象;另外也有一部分企業(yè)經(jīng)常性拖欠稅款，漠視納稅義務(wù)。
三、 實(shí)習總結
通過(guò)實(shí)習，我對稅務(wù)機關(guān)工作和企業(yè)會(huì )計工作有了較深刻的認識。稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)之間的管理與被管理的關(guān)系，決定了納稅環(huán)境是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要影響因素之一，企業(yè)作為納稅人其義務(wù)是納稅，稅務(wù)機關(guān)除了依法履行指責之外，應該嚴厲打擊各種形式的舞弊行為，努力創(chuàng )造一個(gè)全社會(huì )都能體現公平的納稅環(huán)境。企業(yè)應依法組織會(huì )計工作，提高會(huì )計人員業(yè)務(wù)水平和法律意識，充分發(fā)揮會(huì )計工作的監督功能，為企業(yè)的發(fā)展和決策提供信息基礎。兩者只有實(shí)現有效的協(xié)調，國家才有穩定的稅收來(lái)源，企業(yè)才有穩定的發(fā)展環(huán)境。 這次實(shí)習經(jīng)歷，既是對我的知識水平的檢驗，也是對我的學(xué)習能力和實(shí)踐能力的檢驗。此外，使我收獲更多的是使我對知識的理解有了系統性，對社會(huì )、對工作、對競爭、對合作都有了全新的看法和認識。專(zhuān)業(yè)知識是處理工作的基礎，我們應該在實(shí)踐中鞏固專(zhuān)業(yè)知識，為將來(lái)做好工作打下堅實(shí)的基礎。作為一名應屆畢業(yè)生，首先需要在工作中不斷地積累經(jīng)驗，虛心向他人求教，提高業(yè)務(wù)水平;同時(shí)需要密切關(guān)注相關(guān)知識發(fā)展方向，學(xué)習法律知識，培養法律意識，積累判斷是非的經(jīng)驗，遵紀守法，誠信做人，做好本職工作;再則需要社會(huì )正義感，明確社會(huì )賦予我們的責任，拒絕輕浮、膚淺、敷衍和舞弊，對國家負責，對企業(yè)負責，對投資者負責。
初次實(shí)習給我的震撼并不限于工作方面，也在為人處世上給我上了一課。從找實(shí)習單位的迷茫中，我已然感覺(jué)到了在社會(huì )上拼搏的艱難。從在單位實(shí)習的第一天起，團結和合作的概念在我眼前展開(kāi)了詳細的解釋。在學(xué)校，也許可以說(shuō)個(gè)人的優(yōu)秀是一個(gè)人奮斗的結果，與他人關(guān)系并不大，但在工作中卻不是這樣，分工的明確細致決定了所有人都是相互影響的，只有發(fā)揮團隊精神，積極協(xié)助他人，才能發(fā)揮最好的功效。
我堅信通過(guò)這一段時(shí)間的實(shí)習，所獲得的實(shí)踐經(jīng)驗對我終身受益，在我畢業(yè)后的實(shí)際工作中將不斷的得到驗證，我會(huì )不斷的理解和體會(huì )實(shí)習中所學(xué)到的知識，在未來(lái)的工作中我將把我所學(xué)到的理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗不斷的應用到實(shí)際工作來(lái)，充分展示自我的個(gè)人價(jià)值和人生價(jià)值，為實(shí)現自我的理想和光明的前程努力。
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