事務(wù)所的繼任計劃
事務(wù)所的繼任計劃
一項新的研究顯示，隨著(zhù)嬰兒潮一代即將退休，著(zhù)手繼任計劃的會(huì )計師事務(wù)所數量呈上升趨勢。但是在合伙制會(huì )計師事務(wù)所中，只有不到一半的事務(wù)所已經(jīng)制定好繼任計劃。此外，還存在以下情況：事務(wù)所培養系統在很大程度上是非正式的，對未來(lái)合伙人的培養力度有所下降。
非上市公司業(yè)務(wù)管理部（PCPS）繼任情況調查顯示，44%的合伙制會(huì )計師事務(wù)所正考慮或者計劃在未來(lái)兩年內進(jìn)行合并、收購或者出售，而在個(gè)人獨資會(huì )計師事務(wù)所中，只有6%的事務(wù)所對業(yè)務(wù)延續協(xié)議（PCA）有所準備。該調查由美國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（AICPA）下屬的PCPS與繼任研究所（Succession Institute LLC）聯(lián)手進(jìn)行。
該項調查涵蓋了500多家合伙制會(huì )計師事務(wù)所以及400多家個(gè)人獨資會(huì )計師事務(wù)所，調查結果于10月4日發(fā)布。
該項調查顯示，雖然注冊會(huì )計師們都考慮到了繼任計劃，但仍不愿采取實(shí)際行動(dòng)，往往因為其他更緊迫的問(wèn)題而擱置此項計劃。如果事務(wù)所到目前為止尚未開(kāi)展繼任計劃，調查建議它們最好制定一項為期三年的書(shū)面計劃，正式啟動(dòng)繼任工作。
79%的所有者稱(chēng)繼任計劃將是其事務(wù)所未來(lái)十年的重大事項。那么，高級合伙人都在為此做些什么呢？與4年前的調查結果相比，他們所做努力的反而不如之前了。
非正式指導的比例從2008年的56%降至了目前的47%。同期，正式的管理技能培訓從44%降至37%。
注冊會(huì )計師們對繼任規劃心存猶豫，部分原因是因為對繼任者能力的擔心。42%的高級合伙人對初級合伙人的領(lǐng)導能力缺乏信心，將其列為繼任計劃的最大挑戰。
該報告表示大多數事務(wù)所的繼任計劃都存在一個(gè)重要缺失，對新合伙人資格沒(méi)有制定正式的書(shū)面要求。71%的受訪(fǎng)者稱(chēng)他們沒(méi)有制定退出計劃指引。雖然有60%的高級合伙人稱(chēng)，他們正對目標繼任者進(jìn)行特定勝任能力的培訓，但只有15%的事務(wù)所明確了具體的領(lǐng)導力要求。因此，一些受訪(fǎng)者表示他們雖然接受了培訓，但對繼任者所需的勝任能力仍了解不多。
46%的受訪(fǎng)者稱(chēng)他們已準備了書(shū)面的繼任計劃并獲得批準，比2008年的數據有所上升，那時(shí)只有35%的事務(wù)所擁有正式的繼任計劃。
調查發(fā)現，合伙制會(huì )計師事務(wù)所中，有接近三分之二（65%）的事務(wù)所雇傭的全職員工人數不超過(guò)25名。在一般情況下，事務(wù)所規模越大，其制定繼任計劃的概率就越高。在擁有3至7名全職員工的事務(wù)所中，四分之一制定了繼任計劃，而擁有101至200名雇員的事務(wù)所中，86%制定了繼任計劃。
個(gè)人獨資會(huì )計師事務(wù)所對繼任者安排心存猶豫
在眾多個(gè)人獨資會(huì )計師事務(wù)所中，多數所有者稱(chēng)他們還未準備PCA以應對不可預知的事件，如死亡或者喪失行為能力等。當被問(wèn)及針對未來(lái)領(lǐng)導者的培養有什么舉措時(shí)，擁有雇員的個(gè)人獨資事務(wù)所中，52%的受訪(fǎng)者回答：“什么也沒(méi)做�！�
雖然有些個(gè)人獨資事務(wù)所已采取措施進(jìn)行人才培養，但他們在這方面所作的努力也不如四年前了。24%的受訪(fǎng)者指定一名合伙人對員工進(jìn)行非正式的指導，并將此作為事務(wù)所的發(fā)展戰略，比2008年的42%有所下降。僅有6%的個(gè)人獨資事務(wù)所擁有正式的培訓計劃，比2008年的16%也有所下跌。
然而，個(gè)人獨資事務(wù)所都在考慮退出方案。22%的受訪(fǎng)者計劃在其退休前的2至4年，完成本所與其他事務(wù)所的合并；19%的受訪(fǎng)者計劃逐漸減少自己的工作時(shí)間，直至做好離職準備；17%的受訪(fǎng)者計劃將其客戶(hù)出售給其他事務(wù)所；另外42%的受訪(fǎng)者表示三種方案都在考慮范圍：合并、縮短工時(shí)或出售。
大約有一半的個(gè)人所有者考慮出售其事務(wù)所，并期望作為支出的對價(jià)，他們能夠100%地回收客戶(hù)收入。但是，該報告警示到：“一方面買(mǎi)家市場(chǎng)很可能壓低估價(jià)，另一方面公司轉手時(shí)可能產(chǎn)生客戶(hù)流失。因此，賣(mài)方會(huì )計師們可以預計到其1美元客戶(hù)收入最終實(shí)現值將低于1美元。根據我們的經(jīng)驗，即使賣(mài)方幫助買(mǎi)方留住客戶(hù)，買(mǎi)方支付給賣(mài)方的款項總額約為整體價(jià)值的70%，有時(shí)候甚至更低，只有60%�！�
制定繼任計劃的小提示
該項調查為高級合伙人以及個(gè)人所有者提供了具體的工作步驟，可保證繼任計劃按部就班得以執行。下面是一些提供給高級合伙人的重點(diǎn)建議：
1、制定一份書(shū)面的三年計劃。該項計劃應當內容詳細，包括客戶(hù)過(guò)渡、未來(lái)領(lǐng)導人培養、事務(wù)所賣(mài)價(jià)預測等信息。
2、了解你的退出戰略。你的退出路徑會(huì )因事務(wù)所組成方式的不同而不同。研究你的可選方案，為合伙人制定退出制度并尋求專(zhuān)家顧問(wèn)的建議。
3、培養你的員工。如果人才沒(méi)有得到適當的培養，事務(wù)所就很難找到內部繼任者或接班人。允許事務(wù)所中的明星員工承擔更多的責任。
4、評估費率及客戶(hù)。如果事務(wù)所的業(yè)務(wù)與潛在收購方的業(yè)務(wù)相一致，你的PCA將很容易實(shí)施�，F在就動(dòng)手檢查你客戶(hù)清單及費率吧。
下面是該項調查針對繼任計劃，向個(gè)人所有者提供的重點(diǎn)建議：
1、實(shí)施PCA。如面臨不可預見(jiàn)因素，最好立即采取措施確保平穩過(guò)渡。
2、利用科技。如果你還沒(méi)有利用高科技，那么現在是時(shí)候讓計算機接管低價(jià)值的日常性事務(wù)了。
3、包含一項退出選擇權條款。雖然在進(jìn)行合并或者收購時(shí)，你肯定會(huì )進(jìn)行盡職調查，但仍應堅持在協(xié)議中加入一條為期一年的退出選擇權條款，以確保合作關(guān)系朝著(zhù)你預想的方向發(fā)展。
4、加強與客戶(hù)的關(guān)系。給予高端客戶(hù)更多的關(guān)注。對于邊緣客戶(hù)（例如總是延遲支付價(jià)款的客戶(hù)），要嘗試大膽舍棄或將他們推薦給另一家事務(wù)所。
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